Организация ревизии учета выпуска готовой продукции

по первичным  учетным документам, имеющим нарушения, заполняются все графы таблицы;

по остальным  документам при необходимости делаются записи в соответствующие графы.

Ниже  приводится шапка рабочего документа "Ревизия оформления первичных учетных документов, отражающих движение готовой продукции":

 

Наименова-  ние учет-   ного доку-  мента

Номер   и дата  доку-   мента

Содержание    хозяйствен-   ной операции

Сумма    по до-   кументу

Сумма    по рас-  чету     аудито-  ра

Суммовое   расхожде-  ние

Харак-   тер на-  рушений

 

Правильность  оценки готовой продукции проверяют  по аналитическому учету затрат на производство, калькуляциям себестоимости продукции, ведомостям выпуска, ведомости № 16 «Движение готовых изделий, реализация продукции и материальных ценностей» или соответствующим машинограммам. Наиболее частые искажения в оценке продукции допускаются в результате неправильного исчисления отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостью. Такие расчеты проверяются по разделу 1 ведомости № 16.

В документально  оформленных заказах ревизор  проверяет разборчивость подписи, указание должности (полномочий) лица, составившего документ (заказ), оттиск печати организации-заказчика, точное указание юридического адреса и банковских реквизитов заказчика, конкретность (достаточную определенность) намерений заказчика, выраженную во всех существенных условиях заказа (предмет сделки, ассортимент, количество, качество, цена, сроки и т.д.). В заказе должно быть проставлено полное наименование организации, для которой он выполняется. Все выявленные отклонения от указанных параметров фиксируются в акте.

При проверке правильности заполнения основных реквизитов приемо-сдаточной накладной обращают внимание на время сдачи продукции, наименование и номенклатурный номер, единицу измерения и количество продукции, оптовую цену. Одновременно проверяется наличие подписей, подтверждающих прием и сдачу продукции на склад. Проверенные накладные используются затем для выяснения вопросов своевременности и полноты отражения количества изделий в карточках количественного (сортового) учета соответствующего склада. В карточках должна быть записана каждая накладная и выведен остаток. Если в бухгалтерии в учете готовой продукции применяются оборотные ведомости по видам изделий, то данные складского учета необходимо сверить с данными количественно-суммового учета бухгалтерии по отдельным складам и материально ответственным лицам. При оперативно-бухгалтерском методе сопоставление данных складского учета проводится с данными сальдовой книги, ведомостью выпуска готовой продукции, первым разделом ведомости № 16 или соответствующими компьютерными распечатками.

Первичные документы на сдачу продукции  из производства на склад и ведомости выпуска готовой продукции используются ревизором при проверке достоверности объемов по выпуску продукции заданной номенклатуры в соответствующей отчетности.

При проверке готовой продукции следует сопоставить данные документов о сдаче готовой продукции с данными нарядов по учету выработки рабочих; данные сдаточных накладных с данными сортировочных документов отдела технического контроля. Однако существуют некоторые особенности учета выручки готовой продукции по отраслям. Так, на предприятиях легкой промышленности готовая продукция определяется по сдаточным документам, которые непосредственно взаимосвязаны с маршрутными листами и актами раскроя материалов, а не по нарядам на начисление заработной платы рабочим. Начисление заработной платы рабочим должно контролироваться по данным о количестве продукции согласно сдаточным накладным, так как в нарядах допускаются ошибки, а иногда и приписки объемов выполненных работ.

При выявлении  расхождении между нарядами и  сдаточными накладными необходимо изучить причины таких расхождений. Например, данные о количестве выработанной продукции по нарядам должны быть сопоставлены с данными по нарядам на обработку этой продукции на других основных операциях, а также с документами на поступление полуфабрикатов, с лимитными картами на отпуск материалов в производство и т.п.

Систематизация  и подготовка материалов ревизии.

Результаты  ревизии оформляются актом, который  подписывается руководителями ревизионной  группы (контролером-ревизором), а при  необходимости и членами ревизионной  группы, руководителем и главным  бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.

Один  экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором), вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получение с указанием даты получения.

Письменные  заключения вручаются руководителем  ревизионной группы (контролером-ревизором) в установленном настоящей Инструкцией  порядке для вручения акта ревизии.

 Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта ревизии должна содержать  следующую информацию:

1. наименование темы ревизии;
2. дату и место составления акта ревизии;
3. кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание);
4. проверяемый период и сроки проведения ревизии;
5. полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
6. ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
7. сведения об учредителях;
8. основные цели и виды деятельности организации;
9. имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
10. перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;
11. кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);
12. кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений.

Вводная часть акта ревизии может  содержать и иную необходимую  информацию, относящуюся к предмету ревизии.

Описательная  часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.

В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Описание  фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую  обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или  их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в  чем выразились нарушения, размер документально  подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

Реализации  материалов ревизии.

Руководитель  контрольно-ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок  реализации материалов ревизии.

По результатам  проведенной ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации  представление для принятия мер  по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и  привлечению к ответственности  виновных лиц.

 

 

 

 

 

 РАЗДЕЛ 3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

 

Инвентаризация  готовой продукции в целом  не отличается от инвентаризации, проводимой на складах сырья и материалов.

Товарно - материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризация  товарно - материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

При хранении товарно - материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Комиссия  в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально  ответственных лиц проверяет  фактическое наличие товарно - материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

Товарно - материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти товарно - материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно - материальные ценности, поступившие во время инвентаризации". В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного  разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно - материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносятся в отдельную опись  под наименованием "Товарно - материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно - материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

Товарно - материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Для оформления инвентаризации необходимо применять  формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств согласно требованиям  нормативных актов, либо формы, разработанные  министерствами, ведомствами.

Результаты  инвентаризации оформляются:

1. инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) ф. 401 - по объектам основных средств, предметам малоценного инвентаря, материальным запасам, готовой продукции (См. приложение 2).
2. актом о результатах инвентаризации с прилагаемой к нему ведомостью расхождений по результатам инвентаризации (См. приложение 3).

 Наименования  инвентаризуемых ценностей и  объектов, их количество указывают  в описях по номенклатуре и  в единицах измерения, принятых  в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости  от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах  описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные  строки, на последних страницах незаполненные  строки прочеркиваются.

На последней  странице описи должна быть сделана  отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают  все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные  лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное  хранение.

При проверке фактического наличия имущества  в случае смены материально-ответственных  лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для  переработки, составляются отдельные  описи.

Сличительные  ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и  данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей  в сличительных ведомостях указываются  в соответствии с их оценкой в  бухгалтерском учете.

Для оформления результатов инвентаризации могут  применяться единые регистры, в которых  объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся  на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.