Расследование налоговых преступлений

Ряд ученых считает, что основу разрабатываемой программы расследования налоговых преступлений могут составлять следующие элементы:

● обстоятельства, подлежащие установлению в ходе расследования (предмет доказывания);

● следственные действия и оперативно-розыскные меры по обеспечению их производства.[2]

Данная модель методики расследования налоговых преступлений смогла бы обеспечить своевременное выявление и установление фактов совершения преступлений в сфере налогообложения, а также быстрое и своевременное  их расследование и раскрытие.

Заключение

Как показывает анализ правоприменительной практики, пока криминалистами не разработана исчерпывающая характеристика налоговых преступлений в силу особой сложности и противоречивости экономической деятельности в российском государстве, а также в определенной степени множеством подходов к пониманию сущности налоговой преступности как криминального явления среди ученых-криминалистов и практических работников. Спорными моментами являются элементы криминалистической характеристики как основы структурно-системного построения криминалистически значимых признаков налоговых преступлений и установления типичных обстоятельств с учетом предмета доказывания по налоговым преступлениям. В частности, нет единого мнения о содержании криминалистической характеристики, которая бы наиболее полно определяла программу действий субъектов оперативно-розыскной и процессуальной деятельности по выработке и проведению комплекса организационно-плановых мероприятий по выявлению, пресечению и расследованию данной категории преступлений. Действительно, перечень элементов криминалистической характеристики не является исчерпывающим и не закреплен законодательно, но на пути к систематизации данной категории все же сделаны  важные шаги, служащие предпосылкой для выработки необходимых организационно-правовых рекомендаций в плане профилактики данной категории преступлений и совершенствования методики их  выявления, раскрытия и расследования.

Следует отметить, что в последние годы количество выявленных налоговых преступлений возрастает. Однако их высокая латентность, низкая раскрываемость, некачественное расследование уголовных дел не всегда позволяют привлечь виновных к уголовной ответственности. Это означает, что еще не достигнуто такое состояние правоприменения, при котором в институте уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов с юридических и физических лиц оптимально сочетались бы принципы справедливости и неотвратимости наказания. Несомненно, что названные принципы могут быть реализованы только в случае обеспечения достаточно высокого уровня раскрываемости этих преступлений, изобличения виновных лиц на стадии предварительного расследования на основе доказательств, достаточных для разрешения уголовного дела.

Таким образом, в современных условиях эффективная организация борьбы с налоговыми преступлениями может быть обеспечена лишь при сочетании надлежащих оперативно-розыскных мероприятий со следственными действиями. Иными словами, замаскированным, организованным, тайно совершенным налоговым преступлениям и лицам, их совершившим, нужно противопоставить такие действенные меры негласного характера, которые позволяли бы своевременно предотвращать и быстро раскрывать подобные преступления.

Успешное выполнение задачи по борьбе с налоговыми преступлениями во многом зависит от степени знания сотрудниками правоохранительных органов способов совершения налоговых преступлений, методов их выявления и методики расследования данного вида преступлений. Отсутствие профильных методических разработок, дефицит исследований криминалистической характеристики налоговых преступлений, через призму которых решаются проблемы построения  версий и планирования расследования производства следственных действий затрудняет процесс наиболее эффективного расследования и раскрытия налоговых преступлений. В связи с этим представляется возможность  и необходимость формирования комплексной  методики расследования  преступлений в сфере налогообложения, которая будет реально востребована практикой, а также необходимость создания специализированной научно-исследовательского  центра по координации и управлению процессом формирования методик расследования преступлений.

Результаты проведенного исследования дают основания для вывода о том, что действующее уголовно-правовое и налоговое законодательство нельзя признать совершенным, особенно с точки зрения наличия в нем механизма расследования налоговых преступлений. Отсутствие  процедурных предписаний как таковых или их неполнота приводит к тому, что значительное количество  преступлений остаются нераскрытыми либо результаты их расследования могут быть признаны юридически ничтожными. Отсюда следует, что исследования  по процедуре расследования налоговых преступлений должны продолжаться с целью разработки научно-практических рекомендаций по дальнейшему совершенствованию уголовно-процессуального законодательства.

Библиография

Нормативно-правовые акты:

1.      Конституция Российской Федерации. М.: Омега-Л., 2003.

2.      Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2006.

3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2004.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2004.

5.      Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в УК РФ» от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ

6.      Закон  РФ «О милиции» от 18 апреля 1991г. № 1026-1             

7.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ// Российская газета от 28.11.1996г. №228             

8.     Указ Президента РФ от 11.03.2003г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации»// Российская газета от 25.03.2003.

Монографии:

1. Александров И.В. Налоговые преступления: криминалистические проблемы расследования. СПб., 2002. С. 214.

2. Гармаев Ю.П.  Теоретические основы формирования криминалистических методик расследования преступлений. Иркутск. 2003. С.192.

3. Пинкевич Т.В. Криминологические и уголовно-правовые основы борьбы с экономической преступностью. М, 2003.

Периодические издания:

1. Караханов А.Н. О совершенствовании практики расследования налоговых преступлений. //  Российский следователь. 2004. № 4. С. 7-9.

2. Козлов В.А. Первоначальные следственные действия по  налоговым преступлениям. // Российский следователь. 2003. № 1. С. 5-14.

3. Козлов В.А. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. // «Черные дыры» в российском законодательстве. 2002. № 1. С. 231-237.

4. Козлов В.А. Элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений. // Российский следователь. 2003. № 2. С. 4-11.

5. Соловьев И.Н. Особенности формирования доказательственной базы по делам о налоговых преступлениях. // Российский следователь. 2005. № 10. С.2-5.

6. Яни П.С. Актуальные проблемы уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности //Уголовно-правовые и криминалистические проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики, 2001.

Учебная литература:

1. Ищенко Е.П., Топорков А.А. Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. – М.: «Контакт»-Инфра-М, 2007.

2. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. – М.: Юрист, 2005.

3. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. проф. Р.С. Белкина. – М.: Норма, 2005.

4. Криминалистика: Учебник. / Под ред. Е.П. Ищенко. – М.: Юрист, 2000.

5. Руководство по расследованию преступлений. Учебное пособие./ Под ред. А.В. Гриненко. – М.: Норма, 2002.

[1] Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. проф. Р.С. Белкина. – М.: Норма, 2005. С. 788.

[1] Ищенко Е.П., Топорков А.А. Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. – М.: «Контакт»-Инфра-М, 2007.

[1] Козлов В.А. Первоначальные следственные действия по  налоговым преступлениям. // Российский следователь. 2003. № 1. С. 11.

[1] Ищенко Е.П., Топорков А.А. Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. – М.: «Контакт»-Инфра-М, 2007.

[1] Ищенко Е.П., Топорков А.А. Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. – М.: «Контакт»-Инфра-М, 2007.

[1] Козлов В.А. Первоначальные следственные действия по  налоговым преступлениям. // Российский следователь. 2003. № 1. С. 7.

[1] Козлов В.А. Первоначальные следственные действия по  налоговым преступлениям. // Российский следователь. 2003. № 1. С. 9.

[1] Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. проф. Р.С. Белкина. – М.: Норма, 2005. С.788.

[1] Козлов В.А. Первоначальные следственные действия по  налоговым преступлениям. // Российский следователь. 2003. № 1. С. 10.

[1] Соловьев И.Н. Особенности формирования доказательственной базы по делам о налоговых преступлениях. // Российский следователь. 2005. № 10. С.4.

[1] Козлов В.А. Первоначальные следственные действия по  налоговым преступлениям. // Российский следователь. 2003. № 1. С. 10.

[1] Пинкевич Т.В. Криминологические и уголовно-правовые основы борьбы с экономической преступностью. М, 2003.

[1] Гармаев Ю.П.  Теоретические основы формирования криминалистических методик расследования преступлений. Иркутск. 2003. С.192.

[1] Караханов А.Н. О совершенствовании практики расследования налоговых преступлений. //  Российский следователь. 2004. № 4. С. 8.

[1] Козлов В.А. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. // «Черные дыры» в российском законодательстве. 2002. № 1. С. 235.

[2] Александров И.В. Налоговые преступления: криминалистические проблемы расследования. СПб., 2002. С. 214.