Роль налогов в формировании бюджета государства

Негосударственное частное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

Южный институт менеджмента

(НЧОУ ВПО ЮИМ)

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему «Роль налогов в формировании бюджета государства»

 

                                           

 

 

 

                                                                                             Выполнил:

                                                                                             студент 3 курса

                                                                                             группы 09-«Ф» 

                                                                                             А.Б. Кочиев

 

 

Проверил:

Строгонова Е.И

 

 

 

Краснодар 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..3

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 4

1.1 Принципы построения и формирования налоговой системы РФ 4

1.2 Поступления в бюджет 30

2. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации 32

2.1 Доходы проекта федерального бюджета 37

Заключение 48

Список использованных источников.. 52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры  любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным  звеном которой является государственный  бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая  возможность выполнения возложенных  на государственные органы функций  и задач.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли  не затронуть сферу государственных  финансов, и, в первую очередь, бюджетную  систему.

Государственный бюджет, являясь  главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность  воздействовать на экономику, финансировать  ее структурную перестройку, стимулировать  развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку  наименее защищенным слоям населения.

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в  большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько  бюджетная политика государства  будет отвечать требованиям времени.

 

1   НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

1.1 Принципы построения  и формирования налоговой системы  РФ

 

Создание многоукладной  экономики — это путь, по которому прошли все независимые государства, образованные на базе республик бывшего  СССР. К началу 90-х годов в общественном сознании утвердилось мнение, что  решить сложнейшие общественно-политические проблемы, накопившиеся к этому времени, можно только путем последовательного  реформирования экономики в   направлении формирования рыночных отношений.

Не явилась исключением  и Российская Федерация. Приступая  к рыночным преобразованиям, необходимо было принять все меры, чтобы сохранить провозглашенные в Конституции Российской Федерации социальные гарантии граждан. Следовательно, необходимо было обеспечить соответствующий уровень сбора налогов в бюджет, которые являются основной формой доходов государства в рыночных отношениях.

Выполнение этой задачи осложнялось  тем, что отсутствовали традиции рыночного права, в том числе  налогового. Не были адаптированы к  изменившейся ситуации и нормы гражданского и хозяйственного законодательства. Начавшийся процесс либерализации экономики сопровождался появлением тысяч независимых предприятий и предпринимателей, десятков коммерческих банков и страховых компаний, формированием рынка ценных бумаг, активизацией внешней торговли.

Все это требовало скорейшего принятия соответствующих норм налогового права, способных обеспечить цивилизованный сбор налогов с учетом всего многообразия новых хозяйственных форм и отношений. В связи с этим стало особенно актуальным создание налоговой системы, соответствующей изменившимся экономическим условиям, и системы органов, обеспечивающих ее Функционирование.

Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992г.

На протяжении последних десяти лет налоговая  система является   системообразующей основой всех без исключения структурных, институциональных и других экономических преобразований, осуществляемых в нашей стране. Это объясняется как собственно статусом налоговой системы, так и ее положением в системе государственных финансов. Частью 3 статьи 57 Конституции РФ определено - «Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом».

Формирование  доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации, а также местных бюджетов осуществляется за счет трех основных видов источников - налогов, неналоговых доходов и прочих доходов. При этом определяющим и главным доходным источником являются налоговые поступления, удельный вес которых в консолидированном бюджете России за все годы проводимых экономических реформ не был ниже 82-83% всех государственных доходов.

Конечно, каждый вид бюджета имеет определенную структуру доходов. Особенно выделяются бюджеты субъектов Федерации, в структуре доходов которых достаточно большой удельный вес занимают так называемые прочие доходы. Это связано главным образом с тем, что в перечень доходов этих бюджетов включаются различные виды финансовой помощи, получаемой из бюджета вышестоящего уровня. В российской бюджетной системе, характеризующей дотационностью  большинства региональных и местных бюджетов, дотации, субвенции и другие формы финансовой помощи достигают значительных размеров. Несмотря на это, налоговые источники в Российской Федерации играют преобладающую роль в доходах бюджетов всех уровней [23].

Статья 57 Конституции устанавливает: «Каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы».

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

До начала перестройки, в  условиях жестко централизованной системы  управления и преобладания в экономике  государственного сектора в СССР фактически отсутствовала налоговая  система, хотя и существовали отдельные  ее элементы. Налоги как таковые  были установлены исключительно  для кооперативно и частного секторов, доля которых в экономике была исключительно мала и не играла практически ни какой роли, а также для личных доходов граждан.

В частности, поступления  подоходно налога с населения  составляли не более 5-6% доходов государственного бюджета страны. При этом основным предназначением указанного налога являлось перераспределение доходов  лиц, не относящихся к категории  рабочих и служащих. Это обеспечивалось тем, что для большинства физических лиц применялась налоговая ставка в размере 8,2-13%. Одновременно колхозники, военнослужащие и некоторые другие категории трудящихся не платили подоходный налог. Тогда как налог с доходов лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, взимался по значительным ставкам. Например, для кустарей и ремесленников ставка подоходного налога составляла 81%.

Все другие формы платежей государственных предприятий в  бюджет, хотя нередко и имели налоговое  звучание (налог с оборота, плата  за фонды, плата за трудовые ресурсы  и другие), налогами по своей экономической  сути не являлись. Это связано с  тем, что почти все предприятия, являясь предприятиями государственной собственности, не имели практически никакой финансовой самостоятельности и их взаимоотношения с государством носили сугубо индивидуальный характер. Иначе говоря, государство определяло все без исключения потребности таких предприятий в финансовых результатах и изымало на этой основе все оставшиеся свободные средства. В связи с отсутствием основополагающих принципов налогообложения неуместно говорить о наличии в СССР налоговой системы. Речь может идти исключительно о системе изъятия финансовых ресурсов, политика которой по отношению к конкретному предприятию менялась ежегодно.

Одновременно необходимо отметить, что в Советском Союзе  налоги в идеологическом аспекте  считались чуждым элементом для  социалистического общества. И это  естественно, поскольку в рамках единой социалистической собственности  экономически абсурдными представлялись налоговые отчисления предприятий государству - доход, созданный предприятиями, фактически изначально полностью являлся государственным. Именно эти положения исторически предопределяют и до настоящего времени являются главными причинами отсутствия общепринятой налоговой культуры в Российской Федерации

Первые ростки налоговой  системы появились в конце 80-х  годов, когда начали зарождаться  другие формы собственности. Стали  образовываться акционерные и совместные предприятия, а также предприятия с участием иностранного капитала. Именно зачаточные признаки рыночных отношений и неуклонная трансформация монопольного положения государственной собственности под воздействием иных форм собственности вызывали необходимость введения налоговой системы. Ведь в своей экономической первооснове налог - это смена собственности. В этих условиях был принят и с 1 января 1991г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и некоторые другие. Следует отметить следующие характерные особенности реализации действовавшего налогового законодательства. На территории Российской Федерации была установлены «одноканальность» сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовались в российском бюджете, а затем их часть предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы. Одновременно для налогоплательщиков, перешедших в российское подчинение, устанавливались более льготные условия налогообложения. В частности, российская ставка налога на прибыль составляла 35%, тогда как союзная - 45%.

В развитии налоговой системы  Российской Федерации можно выделить несколько основных этапов. Прежде всего, это этап становления. С принятием  в конце 1991г. и вступлением в  действие с 1 января 1992г. закона «Об  основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов  по конкретным видам налогов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

Необходимость сведения действующих  налогов в единую систему была вызвана тем, что проводившиеся  экономические преобразования потребовали  выработки принципиально иной современной  финансовой политики, которая должна была стать одним из важнейших  действующих инструментов регулирования развивающихся рыночных отношений. Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снизить инфляцию.

Сформированная и вступившая в действие с 1 января 1992г. российская налоговая система была построена  на отдельных, не увязанных в единое целое принципах,  важнейшими из которых являлись следующие:

- равенство всех налогоплательщиков, включая представление налоговых льгот и защиту экономических интересов;

- разграничение прав по  введению и взиманию налогов  между различными уровнями власти;

- однократность налогообложения  (один и тот же объект может  быть обложен налом одно вида  только один раз за установленный  период);

- приоритет норм, установленных  налоговым законодательством, над  иными законодательными и нормативными  актами, не относящимися к нормам  налогового права, однако в  той или иной мере затрагивающими  вопросы налогообложения;

- установление конкретных  прав и обязанностей налогоплательщиков  и государства, но с чрезмерным  преобладанием прав налоговых  органов, 
  В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в 
экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной 
степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменения все более и более очевидным.

Поэтому следующий этап развития налоговой системы можно характеризовать  как этап неустойчивого налогообложения. Не случайно на протяжении 
последующих лет экономических реформ в законодательство о налогах еже 
годно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивали основополагающих положений построения налоговой системы. К сожалению, не всегда вносимые законодательные изменения были обоснованными. Так, в декабре 1993г. представлением права региональным и местным органам власти вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате, сложившаяся к концу 90- х годов в Российской Федерации, налоговая система во все большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов препятствовала экономическому развитию страны.