Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 16:05, курсовая работа
Метою дослідження є теоретичне обґрунтування та розроблення системи заходів з удосконалення аналізу прибутку банку в аспекті аналізу податкових ризиків банку та вироблення рекомендацій щодо впровадження його у банківських установах.
Реалізація даної мети зумовила необхідність постановки та вирішення таких завдань:
комплексно висвітлити сутність, види та значення прибутку банку;
виявити та систематизувати фактори, що впливають на формування прибутку банку;
визначити елементи системи управління прибутком банку;
встановити роль аналізу прибутку банку в системі управління ним;
Розрізняють ряд видів банківського прибутку в залежності від різних критеріїв. Прибуток банку виконує функції: є оцінним показником, що характеризує ефект його господарської діяльності; є інструментом розподілу чистого доходу суспільства; є джерелом формування різних фондів стимулювання, що визначає його стимулюючу функцію.
Формування прибутку банку визначається специфікою його як підприємства, а також діючою системою обліку і звітності. На формування прибутку банку впливає ряд факторів, що можна поділити на внутрішні (удосконалення банківських технологій, зменшення ризику діяльності, підвищення ефективності використання банківських ресурсів, ефективна робота персоналу тощо) і зовнішні (фаза економічного розвитку країни, рівень конкуренції на ринку, рівень довіри та доходів населення, структура ринку, державне регулювання, податкова система, фінансова та грошово-кредитна політика НБУ).
Головною метою управління прибутком є забезпечення максимізації добробуту засновників, учасників банку в поточному та перспективному періодах. Ефективний механізм управління прибутком банку дає змогу в повному обсязі реалізувати завдання та цілі, що стоять перед ним, сприяє результативному виконанню функцій цього управління.
Аналіз прибутку являє собою процес дослідження умов і результатів його формування та використання з метою виявлення резервів подальшого підвищення ефективності управління ним. Значення аналізу прибутку посідає важливе місце в системі управління ним. Аналіз прибутку банку застосовується на стадії планування прибутку банку, під час контролю за фінансовими результатами.
Важливим
структурним елементом аналізу
прибутку банку є організаційне
забезпечення виконання аналітичних
робіт, оформлення та оцінка їх результатів.
Система організаційного
Формування системи інформаційного забезпечення аналізу прибутку банку являє собою процес ціленаправленого підбору відповідних інформаційних показників та інших даних, які формуються за рахунок зовнішніх та внутрішніх джерел. Фінансові результати діяльності комерційного банку відбиваються у звіті про прибутки та збитки. Для аналізу банківської діяльності важливим джерелом інформації є також дані рахунків аналітичного обліку, кредитних справ, що дозволяють деталізувати (розшифрувати) балансові рахунки.
Аналіз нормативної бази виявив, що податкове законодавство України є досить неоднозначним. Неоднозначність тлумачення податкового законодавства особливо яскраво проявляється в оподаткуванні операцій, які здійснюються банківськими установами. У вітчизняній економічній науці мало уваги приділено податковим ризикам, невизначеність яких послаблює конкурентоспроможність банку та негативно впливає на прибутковість його діяльності.
Тобто
на сьогодні існує необхідність у
формуванні цілісної та структурованої
системи податкового
Система інформаційного забезпечення аналізу прибутку приймає пряме значення для банку, так як від якості використовуваної інформації залежить правильність проведення аналізу, по результатам якого приймаються відповідні рішення, які, в свою чергу, впливають на суму отриманого прибутку.
Для вирішення конкретних задач управління прибутком застосовується цілий ряд спеціальних систем і методів аналізу, що дозволяють одержати кількісну оцінку окремих аспектів її формування, розподілу і використовування, як в статиці, так і в динаміці. В практиці управління прибутком залежно від методів, що використовуються, розрізняють наступні основні системи проведення аналізу: горизонтальний аналіз; вертикальний аналіз; порівняльний аналіз; аналіз ризиків; аналіз коефіцієнтів; інтегральний аналіз.
Одним
із шляхів характеристики ефективності
роботи комерційного банку є оцінка
рівня його прибутковості (рентабельності).
Аналіз прибутковості банку
Відправною точкою для вирішення стратегічних завдань підвищення прибутку банку є побудова факторної моделі, яка описує залежність результативного показника від обраних факторів. Чим більше факторів включено у факторну модель, тим глибший аналіз можна зробити. При цьому фактори мають перебувати в прямій функціональній залежності з результативним показником, тобто описуватись конкретною формулою. Важливе значення при аналізі прибутку банку є визначення прибутковості окремих банківських продуктів, клієнтів, ринків.
Таким чином, можна зробити висновок, що комплексний аналіз прибутковості різних сфер діяльності банку дає можливість його керівництву визначити «сильні» та «слабкі» сторони його діяльності та розробити пріоритети свого розвитку. При цьому дуже важливим є функціонально-вартісний аналіз системи менеджменту банку та факторів зовнішнього середовища і особливо їх прогнозного впливу на діяльність банку в майбутньому.
Таким чином, у роботі розглянуто підходи та рекомендації щодо розвитку податкового менеджменту банку, виходячи з його взаємозв’язку з фінансовим менеджментом і враховуючи вплив на прибутковість діяльності банку.
Під податковим менеджментом банку розуміємо раціональне управління податковою діяльністю банку з оптимальним податковим навантаженням та мінімальними податковими ризиками з метою забезпечення ефективної діяльності банку в системі фінансового менеджменту в рамках чинного податкового законодавства
Недостатня розробка теоретичних та методичних аспектів ідентифікації та оцінки податкових ризиків визначає необхідність уточнення понятійного апарата та розробки процедур податкового аналізу.
Щоб забезпечити достатній рівень прибутку, в банку повинна бути створена ефективна система своєчасного виявлення, відстеження та аналізу податкових ризиків.
Сформульована доцільніть використання алгоритму податкового аналізу в банку. Побудований алгоритм податкового менеджменту спирається на активне використання економіко-математичних методів при визначенні оптимального співвідношення податкового навантаження і показників ефективності діяльності банку.
Інформаційна система є обов’язковою складовою процесу організування аналізу податкової діяльністю банку. Варто відмітити недостатній рівень узгодженості інформаційних потоків бухгалтерського і податкового обліку, що перешкоджає створенню єдиної інформаційної системи управління фінансовими результатами діяльності комерційних банків.
Виходячи з того, що методика податкового обліку базується на виділенні його в окрему ланку облікової системи і вимагає відповідного відокремлення балансових рахунків від рахунків податкового обліку, пропонується створення підсистеми податкового обліку у загальній системі управлінського обліку.
Зазначено особливу роль облікової політики банку, яка може значно впливати на остаточний фінансовий результат.
Зростання обсягів інформації наявної інформаційної системи банків, потреба в прискоренні й складніших способах її опрацювання зумовлюють необхідність удосконалення роботи інформаційної системи, у тому числі автоматизації опрацювання інформації.
Сформульовано рекомендації щодо організації аналізу фінансових результатів банку в цілому та податкового аналізу зокрема.
Доведена можливість впливу банків на податкове законодавство через діяльність Асоціації українських банків.
Дискусійними
на сьогодні залишаються питання
вимірювання податкових ризиків, що
і окреслюють напрямки подальших досліджень.
СПИСОК
ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ