Внутренняя система контроля на предприятии на примере ОАО «Комистрой»

2. Компетенция  ревизионной  комиссии общества по вопросам, непредусмотренным  настоящим федеральным  законом, определяется уставом общества.

3. Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется по итогам деятельности общества за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии общества, решению  общего  собрания    акционеров,   совета директоров общества, владеющих в совокупности не менее чем 10 % голосующих акций общества.

4.    По   требованию   ревизионной   комиссии   обще­ства   лица, занимающие должности в органах управления общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности общества.

5. Ревизионная комиссия общества в праве потребовать созыва внеочередного общего собрания акционеров в соответствии со ст. 55 настоящего закона.

6. Члены   ревизионной  комиссии  общества  не  могут одновременно являться   членами совета директоров (наблюдательного   совета)   общества,   а   также занимать   иные должности в органах управления общества.

Итак, ревизионная комиссия акционерного общества избирается общим собранием акционеров. В ее состав должны входить лица, имеющие опыт бухгалтерской и фи­нансовой деятельности, высококвалифицированные специалисты.

Целью ревизии является:

1.              контроль за соответствием финансово-хозяйственной деятельности обще­ства, требованием российского законодательства;

2.              контроль за соблюдением интересов акционеров.

В   процессе контроля ревизионная комиссия подтверждает правильность и объективность отражения финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском учете общества и их соответствии законодательным и нормативным актом, дейст­вующим в стране, а также на основе анализа хозяйственной деятельности достовер­ность бухгалтерской отчетности.

Особо следует отметить, что достоверность данных, содержащихся в годовом отчете исполнительного органа общества, подготовленном общему собранию акцио­неров, должна подтверждать ревизионная комиссия.

В акционерных обществах среднего размера, таких как ОАО «Комистрой», где нет специальных органов внутреннего контроля, ревизионная комиссия должна действовать и стать активным помощником совета директоров и исполнительного ор­гана, помогать руководству общества выявлять слабые стороны, наметить пути преодо­ления и разработать меры по их закреплению и развитию прогрессивных тенденций развития общества, способствующих повышению рентабельности его работы и ук­реплению финансового состояния.

Поскольку ревизионная комиссия в ОАО «Комистрой» фактически не работает, возникает необходимость в органе, который бы помогал руководству организации осуществлять внутренний контроль.

Хорошо действующая система внутреннего контроля не возникает случайно. На ее образование влияет ряд непременных условий, среди которых:

                1.              Качество управления, т.е.способность руководства эффективно планировать и контролировать работу;

2.              Квалификация персонала и его способность четко следовать
должностным инструкциям;

         3.   Наличие   трудовых   ресурсов   (необходимое   условие   для разделения и ротации обязанностей);

4.              Качество внутреннего аудита.

Хорошая администрация, стремясь наиболее продуктивно использовать время на управление и развитие предприятия, должна делегировать основную часть ответст­венности внутреннему аудиту.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяется руководством и собственниками экономического субъекта в зависимости от сложившейся системы управления, содержание и специфики деятельности, объемов финансово-экономиче­ской деятельности и состояние внутреннего контроля. По усмотрению руководства ОАО «Комистрой» вопросы финансово-экономических и контрольно-консультаци­онных работ, относимых функциям внутреннего аудита в экономическом субъекте, может выполнять как один работник, или небольшой отдел, так и целый комплекс структурных подразделений. Поскольку внутренний аудит один из способов кон­троля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта, а деятельность службы внутреннего аудита имеет для руководства и собственни­ков экономического субъекта информационное и консультационное значе­ние, он призван содействовать оптимизации деятельности экономического субъ­екта и выполнению обязанностей его руководства.

На службу внутреннего аудита может быть возложено выполнение следующих функций:

      Контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, прове­дение экспертизы средств и способов, используемых для идентифика­ции, оценки, классификации этой информации и составление на ее основе отчетностей, а также

изучение отдельных статей отчетностей и операций, остатков по бухгалтерским счетам;

      Контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций решений и указаний руководства и собствен­ников;

      Контроль за деятельностью различных звеньев управления;

      Контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъ­екта;

      Контроль    за    отдельными    элементами    структуры    внутреннего кон­троля;

      Проведение  мероприятий  по  предупреждений злоупотреблений и специальных расследований;

      Разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

Объективность внутреннего аудита зависит от степени его независимости в структуре управления экономического субъекта. Служба внутреннего аудита должна быть подчинена и подотчетна только руководству и независима от руководителя проверяемых подразделения, органов внутреннего контроля.

В целом система внутреннего аудита должна представлять на предприятии обособленную организационную структуру, осуществляющую свою деятельность на основе метода и процедур, утвержденных руководством экономического субъекта.

Исходя из вышеизложенного разработаны и предлагаются к принятию на ОАО « Комистрой» следующие этапы создания отдела внутреннего аудита:

1.              Разработка положения об отделе.

Так как работа отдела внутреннего аудита представляет собой оказание услуг руководству всех уровней и Совету директоров организаций, полномочия и    обязанности    отдела    должны    быть    определены    либо руководителем комбината, либо Советом директоров.

Положения об отделе внутреннего аудита должно четко определять диапазоны и границы обязанностей и полномочий отдела и утверждаться как руководителем, так и Советом директоров. Положение должно содержать информацию о назначении отдела. Положение должно включать в себя следующие пункты:

      Обязанности отдела внутреннего аудита;

      Цели,   поставленные   в   рамках   этих   обязанностей,   для   всей

      организации;

      Полномочия     сотрудников     отдела     внутреннего     аудита     для  достижение этих целей;

      Сведения об организационной структуре отдела;

      Подотчетность и соответствующие требования, (приложение 5)

2.              Подготовка стратегического плана.

Стратегический   план   отдела   внутреннего   аудита   необходим   для

определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план

отдела внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом изменений,

прогнозируемых на ближайшие 3-5лет, а также их вероятном воздействии на

способность организации достичь поставленные цели.

Стратегический план отдела внутреннего аудита должен содержать

ответы на следующие вопросы:

      Какие основные изменения планирует руководство организации в ее деятельности?

      Предполагается ли изменение целей, структуры предприятия?  Если - да, то на что это может повлиять?

      Каковы    будут    последствия    технологических    изменений    для предприятия внешние и внутренние?

3.              Разработка первичного плана.

После того, как полномочия и обязанности работников службы внутреннего аудита определены, а стратегический план разработан, создается первичный план аудита. Для определения областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объему усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создается модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.

4.              Определение штата.

Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и классификацию будущих сотрудников отдела. Штатным расписанием рекомендуется утвердить 2-3- должности, определяющие вертикальную иерархию отдела. Большое внимание следует уделять разработке должностных инструкций сотрудников службы, (приложение 6)

5.              Создание структуры отчетности.

Выполняя свои обязанности работники отдела внутреннего аудита должны учитывать потребности различных групп пользователей:

      Общего собрания акционеров;

      Совета директоров;

      Высшего руководства;

      Оперативного руководства;

      Независимых аудиторских фирм;

      Государственных и законодательных органов.

Для того чтобы реализовать специфические потребности каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему отчетности и систему передачи информации.

6.              Принятие профессиональных стандартов.

 На этом этапе отдел внутреннего аудита должен определить основные направления и правила, которых он будет придерживаться в процессе своей работы. Внутренние аудиторы, совместно с руководством комбината должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отдела.

7.              Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой.

Одним из важнейший факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего     аудита,     является     степень     согласованности     и сотрудничества с независимыми аудиторами. Во время встречи необходимо:

      Проанализировать предыдущие шаги;

      Обсудить текущие и будущие планы;

      Обговорить    проблемы,    на   которых    следует    сосредоточиться аудиторам;

      Распределить и скоординировать аудиторскую работу;

      Оценить    результаты    работы    независимых    аудиторов,    дать рекомендации.

Заключение

ОАО «Комистрой» является генеральным подрядчиком по строительству важнейших объектов в Республике Коми.

Основными видами деятельности ОАО «Комистрой» являются:

- строительство   объектов  жилищно-гражданского,производственного назначения;

 -  производство и реализация продукции цехов (железобетонные изделия,   бетоны,   шпатлевки,   столярные,   арматурные  изделия  и прочее);

- товарообменные операции имеющимися ресурсами;

- выполнение специальных видов работ.

Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО «Комистрой» показал, что выручка от основной деятельности и себестоимость произведенных работ увеличилась за анализируемый период на 311,5 % и 225 % соответственно. Увеличение этих показателей связано с ростом заказов на строительство.

Анализ   данных  структуры  активов  и   пассивов   показал,   что   доля внеоборотных активов в 2010 году снизилась на 21,6 % по сравнению с 2008 годом, из-за увеличения дебиторской задолженности и запасов. Значительный удельный вес в структуре источников средств приходится на собственный капитал 66,8 % в 2010году, что ниже уровня 2008 года на 18,8 %, вследствие увеличения кредиторской задолженности на 16,7 %. Коэффициент автономии снизился в 2010 году на 0,16 по сравнению с 2008 годом, но его значение соответствует нормативу. Анализ показателей платежеспособности показал, что даже при условии своевременных расчетов и реализации материальных средств комбинат не сможет рассчитаться по краткосрочной задолженности.

В целом, финансовое состояние ОАО «Комистрой» можно охарактеризовать как неустойчивое.

Организация системы внутреннего контроля возложена на руководителя ОАО «Комистрой».

Большинство процедур внутреннего контроля осуществляет бухгалтерия комбината. Так система двойной записи определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль; проводится нумерация всех хозяйственных операций, сразу после начала их свершения и учет их всех после обработки; проводится проверка   обработки   всех   данных   путем   применения   так   называемых «контрольных сумм» или сравнения двух сумм; поиск и исправление ошибок, ставших причиной расхождения, система двойного контроля предусматривает равенство между суммами дебета и кредита.
         Основным    способом    контроля    за    сохранностью    имущества    на