Налоги Российской Федерации

                              Содержание 

Введение……………………………………………………………………….…3

1. Сущность налогов и налоговой системы……………………………..….4

      1.1. Содержание и основные черты налогов………………………….....4

      1.2. Налоговая система и принципы ее построения………………….…6

      1.3. Функции налогов…………………………………………………..…9

4. Виды и классификация налогов……………………………………12
2. Построение налоговой системы в России………………………………18
3. Налоговые доходы бюджетов РФ……………………………………….21

      3.1. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей 

в консолидированный  бюджет Российской Федерации по видам

за  январь-август 2010 года………………….............................................22

      3.2. Задолженность по налогам и сборам, по уплате пеней и

налоговых санкций, по единому социальному  налогу………………...25

4. Проблемы развития налоговой системы РФ……………………………27
5. Основные направления совершенствования налоговой

системы Российской Федерации……………………………………………30

Заключение……………………………………………………………………..34

Список  использованной литературы……………………………………….36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                              Введение 

     Выбранная тема весьма актуальна, так как правильный выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной.

     В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным каналом  доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в общества. От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной экономики страны зависят эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства. В переходной экономике роль налогов и налоговой системы особенно возрастает в связи с тем, что это один из немногих реальных рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство в нестабильных условиях трансформации экономической системы.

      Объектом данной курсовой работы является налоговая система Российской Федерации.

     Цель данной работы: рассмотреть сущность налогов и налоговой системы, проблемы развития и основные направления совершенствования налоговой системы РФ.

     В соответствии с поставленной целью  в работе предполагается решить следующие задачи:

     1. изучить содержание и основные черты налогов;

     2. рассмотреть понятие налоговая система и принципы ее построения;

     3. рассмотреть функции и виды  налогов;

     4. изучить построение налоговой системы в России;

     5. рассмотреть налоговые доходы бюджетов РФ.

1. Сущность налогов и налоговой системы.

      1.1. Содержание и основные  черты налогов.

     Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако их изначальное предназначение, смысл в своей основе сохраняются.

     Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства. Объективная сторона налогов проявляется на практике при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов. Объективную сторону имеют и разновидности налогов, включенных в налоговую систему государства. Основные налоги имеют в качестве основы факторы экономической деятельности, а также индивидуальное воспроизводство.

     Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (Часть первая, ст. 8):

     1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     2. Под сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.¹

     Конкретные  виды, уровень ставок, система льгот, распределение налогов по уровням государственной системы определяются условиями той или иной страны. Особенное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные, черты лица, налоговой системы государства. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам.

     Налоговые отношения структурно входят в систему  финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками являются обязательность (принудительность) уплаты, безвозмездность и безэквивалентность.²

     Уплата  налогов является обязанностью и  не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в неосязаемой), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом получения бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.

     Налоги, как правило, непосредственно не предполагают также и целевого характера  их использования: основная их масса  не имеет непосредственной привязки к конкретным расходам бюджета. В  российском законодательстве исключение составляют лишь транспортный налог, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль. 

      1.2. Налоговая система  и принципы ее  построения.

     Несмотря  на отличия налоговых систем различных государств, разнообразие задач, которые решает налоговая система в тот или иной период времени, налоговые системы объединяют общие черты.

     Налоговая система представляет собой совокупность налогов, установленных законом, а также принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; систему мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.³ Главными органично связанными элементами налоговой системы являются системы налогов и налоговый механизм.

     Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов как в российской, так и в мировой практике, являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж, налог на недвижимость (или имущество).

     Налоговый механизм представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.

     Наиболее  важную роль в налоговом механизме  играет механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов). Посредством изменения механизма налогообложения (порядка исчисления того или иного налога) можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов. В самом простом случае это достигается путем изменения ставок наиболее значимых налогов. Однако в мировой практике обычно используется другой способ: система налогов и уровни ставок меняются, как правило, лишь в случае крайней необходимости, однако достаточно часто пересматриваются системы налоговых льгот. Последние и устанавливаются на относительно короткий срок - на 2-3 года, по истечении которых льготы перестают действовать автоматически, но могут быть и продлены. Серьезная переориентация налоговой системы достигается также при изменении налогооблагаемой базы за счет состава налогоплательщиков, объектов налогообложения и т.д.

     Общепризнанно выделение следующих принципов построения налоговых систем: принцип справедливости (равенства) налогообложения; определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок исчисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам); удобство сроков и способов уплаты; экономичность (эффективность) сбора налогов (расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога).

     Одним из главных принципов налоговой  системы является принцип справедливости.

     Наряду  с общими (классическими) принципами построения налоговых систем в налоговой теории разработан ряд специальных (частных) принципов. В их числе: стабильность налогового законодательства; однократность взимания налогов; предъявление равных финансовых требований к налогоплательщикам независимо от организационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности; оптимальный уровень налоговых ставок; обоснованность системы налоговых льгот; оптимальное сочетание налоговых функций (прямых и косвенных налогов в доходах бюджета) и др.

     Для российской налоговой системы, как  и для других налоговых систем, функционирующих в странах с федеративным типом государственного устройства, в особом ряду находится принцип единства налоговой системы: эта система должна быть в своих главных характеристиках единой на территории всего государства; налоговые полномочия, предоставляемые региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления, не должны приводить к формированию индивидуальных региональных налоговых систем и разрушению тем самым единого налогового пространства.

     Принципы  построения налоговой системы в  своем ограниченном единстве должны создавать условия для эффективного выполнения налогами своих функций. 

            1.3. Функции налогов.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.⁴ Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

     В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.