Налоги и налогообложение в Российской Федерации

    Введение 

    Налоги  являются неотъемлемой составляющей любого государства. Именно за счёт налогов  оно способно осуществлять возложенные  на него задачи и функции. Они необходимы для содержания государственного аппарата и выступают одним из важнейших  рычагов воздействия на экономическое  и социальное развитие государства.

    История налогов и налогообложения тесно  связана с историей возникновения  и развития государств и государственных  образований в течение всей истории  человечества, начиная от Древнего Египта и до наших дней. На протяжении всей истории развития человечества налоговая система претерпевала множество изменений.  Достаточно рациональная налоговая система  возникла только на рубеже 17-18вв., когда  в европейских странах в основном сложилось административное государство, располагавшее чиновничьим аппаратом. Кроме того тогда же и возникла теория налогообложения. Создателем такой  теории считается видный шотландский  экономист и учёный 18века – Адам Смит. Труд А. Смита "Исследование о  природе и причине богатства  народов", увидевший свет в 1776г., определил  основные принципы налогообложения, не утратившие значения и поныне. Это  принцип справедливости;  принцип  определённости; принцип удобности; принцип экономии.

    В России финансовая система (а вместе с ней и налоговая) начала складываться только с конца IX века, в период объединения  древнерусских племен и земель в  связи с принятием в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов  в княжескую казну была дань.

    После свержения татаро-монгольского ига  налоговая система была кардинально  реформирована Иваном III (конец XV - начало XVI вв.): введены прямые (подушный налог) и косвенные налоги (акцизы и пошлины), в это же время вводится первая налоговая декларация - Сошное Письмо.

    В царствование Алексея Михайловича (1629 - 1676 г.) система налогообложения  России была упорядочена. Так, в 1655 г. был  создан специальный орган - Счетная  Палата.

    Эпоха реформ Петра I (1672 - 1725) сыграла особую роль в становлении и развитии налогообложения. Подушный налог составлял  половину всех бюджетных доходов  империи. Были введены: гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных  верований и другие.

    В период правления Екатерины II (1729 – 1797гг.) совершенствуется управление государственными органами: вводятся экспедиции государственных  доходов, ревизий, Взимание Недоимок. Для  купечества была введена гильдейская  подать - процентный сбор с объявленного капитала.

    В конце XIX века подушная подать заменяется на налог с городских строений, большое значение придавалось оброку - плате крестьян за пользование землей (нынешний земельный налог). Появились новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности.

    В советский период налоговая система  РСФСР была окончательно сформирована и закреплена конституциями и  иными нормативно правовыми актами.

    Начало  налоговой системы Российской Федерации  как самостоятельного суверенного  государства относится к 1991 году. В это время проводится широкомасштабная налоговая реформа. Принимаются  Законы 27 декабря 1991 года: "Об основах  налоговой системы в РФ"; "О  налоге на прибыль"; "О налоге на добавленную стоимость"; "О подоходном налоге с физических лиц".  На данный момент принят важнейший закон, устанавливающий систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации – Налоговый кодекс.

    Тему налогов и налоговой системы так или иначе в своих работах и монографиях развивали и затрагивали следующие авторы: А. Смит, Н. И. Тургенев, из современных: Н. И. Химичева, В. И. Карпов, В. Г. Пансков, Д. Г. Черник и другие.

    Цель  работы – дать характеристику современной  Российской налоговой системы и  налогообложения.

    В работе в соответствии с вышеуказанной  целью и опираясь на положения  налогового кодекса, а также на иные нормативно правовые акты, ставятся следующие  задачи:

• Дать определение налогам и показать их задачи и функции в Российской федерации на современном этапе
• Выделить и охарактеризовать правовые основы налоговой системы Российской федерации
• Описать принципы налогообложения
• Дать характеристику налоговому праву Российской федерации.

    При написании работы были использованы следующие методы научного исследования:

• Изучение нормативно-правовой базы
• Изучение монографических публикаций, статей, учебных пособий
• Аналитический метод
• Метод классификации

    Значимость  данной работы заключается в систематизировании теоретических знаний о налоговой  системе в Российской Федерации, анализе её развития и изменений  за последние годы, констатации значимости налогов для жизни государства  и общества в целом, а также  характеристики общественных отношений, связанных с налогообложением. 
 

    Глава 1. Налоги и налогообложение в Российской Федерации 

1. Общая характеристика налогов

    Государство, выражая интересы общества  в  различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику: экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др.

    Финансово-бюджетная  система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Важной частью финансово-бюджетной  системы являются налоги.

    Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  составляет сущность налога.

    Налоги  — один из древнейших экономических  инструментов в обществе. Они появились  вместе с возникновением государства  и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций.

    Помимо  налогов для пополнения своей  казны современные государства используют и другие виды поступлений и платежей. Но первое место среди них по своему значению и объему занимают налоги.

    Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с  юридических и физических лиц  и поступающие в бюджеты различных  уровней. Существование налогов  экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано  существование государства.

    Налоги  в финансово-правовом аспекте — это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях — внебюджетные государственные и муниципальные фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.¹

    Зачисление  налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т.е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.

    В соответствии с НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Понятие «налог» налоговый кодекс отграничивает  от схожего понятия «сбор». В понятии сборов (п. 2 ст. 8) отмечается их индивидуально возмездный характер. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). 
 
 

2.   Роль и функции налогов как основного инструмента государственного регулирования

    Основная  роль налогов — фискальная (от лат. fiscus — казна), соответственно чему они используются как источник доходов государственной или муниципальной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются необходимые общенациональные потребности. Так как фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы, она находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

    Налоги  также играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего  валового продукта и национального  дохода страны. В ходе распределения  и перераспределения валового внутреннего  продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует  свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. В налогах также заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. Эта регулирующая функция проявляется в различных сферах социально – экономической жизни государства. Она в то же время тесно связана со стимулирующей функцией. Так, налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и так далее. С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

    В налогах заложены и возможности  регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение  доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

    Налоги  могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления. Например, бережному отношению к окружающей среде призваны способствовать платежи за пользование природными ресурсами.²

    Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев СССР и Российской Федерации и так далее).

    При умелом использовании налоги также  могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального  управления. Эта социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность их обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением, и которое "по наследству" перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и так далее).

    Помимо  рассмотренных функций налогам  свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земли.

    Контрольная функция, опираясь на закон, право, может  эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции  налогов означает ослабление государственной  власти или ведет к такому ослаблению. В конкретном отношении контрольная  функция налогов проявляется  в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора  налоговых платежей и действенности  и эффективности штрафных санкций  и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед  государством, предписываемые законом. Контрольная функция налоговой  системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность  других функций. Следовательно, если контрольная  функция налогов ослаблена, то это  соответственно снижает эффективность  налоговой системы в целом.