Анализ финансового состояния коммерческого банка

      Разработаны и представлены балансы  головного “Условного” и филиала  банка, отчет о прибылях и  убытках филиала “Условного”  банка (Форма № 2), сведения  о выполнении экономических нормативов  с расшифровкой показателей головного  “Условного” банка, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (такие как группировка  баланса филиала  по экономически однородным группам,  динамика составляющих доходов и расходов  филиала банка и т.п.).

      Во избежание статичности проводимого  анализа, проводится сравнение  положения банка в динамике. За период анализа выбран годовой интервал: на 1.04.00 года и на 1.04.01 года, поскольку двенадцати месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния  и банка и его филиала.

     Проведем анализ финансового  состояния “Условного” коммерческого  банка на примере головного  банка.  

 

2.1 Анализ финансового  состояния коммерческого  банка, проводимый

Центральным банком Российской Федерации

 

1. Методика  анализа выполнения экономических нормативов

                                                      (по Инструкции  № 1).

 

   Инструкция  Банка России от 01.10.97г №1 “О порядке  регулирования деятельности банков”  является основным нормативным документом, используемым в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории Российской Федерации. Эта Инструкция  устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов.    

      Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется  по следующим направлениям:

• сравнение фактических значений показателей с нормативным (критериальным) значением;
• рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
• выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

       На основании представленной  отчетности коммерческими банками  по данной Инструкции №1, Центральный Банка РФ на основании критериев финансового состояния кредитной организации, определяет, к какой категории относится банк. Существует две  категории: первая – финансово устойчивые банки и банки, имеющие отдельные недостатки; вторая - кредитные организации, имеющие серьезные финансовые затруднения и находящиеся в критическом положении.  Кроме таких критериев, как уровень капитала и отсутствие неплатежей, основанием для перевода банка в более низкий разряд станет предоставление недостоверной информации.

       Для кредитных организаций причисление  к той или иной категории  надежности не может служить причиной для принятия каких-то санкций. Однако внутренняя классификация может использоваться ЦБ для принятия решения по организации проверок. А их результатом вполне могут быть и наказания провинившихся банков. 

     На первом этапе анализа необходимо  составить таблицу, характеризующую  фактический уровень экономических  нормативов в сопоставлении с  их предельными значениями. Эта  таблица, как правило, составляется  на месячные даты. В приложении  № 2  представлена сокращенная  таблица в динамике, в ней содержатся  данные на две отчетные даты: начало 2000г и начало 2001 года.

      После этого проверяется соответствие  каждого показателя его критериальному  значению, и выявляются причины, повлекшие те или иные отклонения в значении нормативов.

 

1.04.00 года. Из приведённых в приложении № 2 “Выполнение экономических нормативов” данных видно, что на 1.04.00 года  выполнены все показатели экономических нормативов, за исключением одного – Н 8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика). На значение данного норматива оказывают влияние показатели, изложенные в  Инструкции №1 ЦБ РФ.

• Н 8 - величина вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств конкретной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств (капитала) банка.

Н8=Овкл \ К,

где Овкл - совокупная сумма обязательств банка  перед вкладчиками: по вкладам, депозитам; остаткам на расчетных, текущих, корреспондентских  счетах и до востребования; по субординированным кредитам, в части не включенных в расчет собственного К; срочные вклады физических лиц;  прочие привлеченные средства.

К –  капитала банка.

      Следовательно, нарушение вызвано:  с одной стороны - превышением  допустимой величины риска, с другой - недостаточным размером собственного капитала. Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными.

      Выводы о недостаточности собственных  средств подтверждаются динамикой  показателей собственного капитала (см. таблицу № 2).

       По состоянию на 1.04.00 года размер  собственных средств банка (см. приложение № 2) составлял 106653 тыс. р., а уже на 01.04.01г –  156000 тыс. р. Овкл определяем  по Инструкции № 1 ЦБ РФ: на 01.04.00г составили 136270 тыс. р., а на 01.04.01г – 199352 тыс. р. Наблюдаем рост Овкл в 1,46 раза, а рост капитала банка в 1,33 раза. Это произошло в силу того, что:

• значительна сумма дебиторов с задолженностью свыше 30 дней (см приложение № 1) около 85442 тыс. р., на величину которых, в соответствии с Инструкцией № 1, уменьшается размер капитала банка.

     Общеизвестно, что риск банка  возрастает в зависимости от  объема выданного кредитного портфеля. Если руководствоваться только выполнением норматива, нарушенного на 01.04.00год (при сохранении остальных параметров на прежнем уровне), то объем собственных средств должен составлять:

     К=106653 тыс. р., Н8=127,77%, Овкл=136270 тыс.  р. Чтобы Н8=25%(max), при К=106653 тыс.  р., Овкл должно быть =(25 х 106653)\ 100=26663 тыс. р., что меньше данного  Овкл в 4 раза.

     Рассчитаем каким должен быть  капитал банка К, при Овкл=136270 тыс. р., Н8=25%. К=(136270\25) х100%=545082 тыс.  р., т.е недостаток в капитале  в 5 раз. 

     Мы провели грубый анализ, но  он доказывает основную причину,  почему Н8  превышает критическое  значение в 5 раз. Недостаток  капитала банка не может покрыть  столь значительный вид риска (Н8).

       В соответствии с этим, банк  должен либо сократить данный  вид риска, либо увеличить размер  капитала. Но, поскольку, сокращение  рисков, как правило, связано со  снижением параметров экономического  роста, единственным способом  урегулирования выполнение нормативов  является увеличение капитала  банка, так как:

• банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов
• повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады) как от юридических так и от физических лиц
• иметь больший (и более диверсифицированный) ссудный портфель и т.п.

 Чтобы  убедиться в устойчивости или  случайности ситуации необходимо  рассмотреть показатели в динамике (см. приложение № 2).

 

1.04.01 года. Из приведённых в приложении № 2 “Выполнение экономических нормативов” данных видно, что по сравнению с 1.04.00 годом, положение банка, с точки зрения выполнения нормативов, существенно ухудшается.

     Так Н6,8,9, близки к критическим  значениям согласно требованиям  Центрального Банка России:

                  норм.%   1.04.00 1.04.01

• Н 6 max   25     23,67    24,89
• Н 8 max   25   127,77  127,79
• Н 9 max   20     19,04    19,69

      Норматив Н6 на 2000г выполнен, но  уже на 2001г близок к критическому  значению. То же самое мы наблюдаем  с выполнением норматива Н9: на 2000г он выполнен, а на 2001г также  близок к критической отметке.  Т.е. если темп наращивания  собственного капитала будет  идти такими же темпами, то  скорее всего к концу года  эти нормативы будут уже далеко за критическими  значениями. В таблице № 3 показана динамика показателя собственного капитала “Условного” банка.

Таблица № 2

                                                     “Динамика показателя собственного  капитала “Условного” банка”

(тыс.  р.)

      Чем это обусловлено? 

      Как отмечалось выше, все перечисленные  нормативы являются нормативами,  на  значение которых оказывает влияние размер капитала банка, поэтому,  очевидно, что ухудшение связано, прежде всего, с недостаточным размером собственных средств. Это  утверждение подтверждают данные таблицы “Динамика структуры собственного капитала банка” (см. таблицу № 3).

Таблица № 3

                                                         “Динамика структуры собственного  капитала “Условного” банка

(тыс.  р.)

 

          Расчет  собственных средств (капитала) банка (по Инструкции ЦБ РФ № 1) осуществляется по формуле: 102+103+104-105+106+107-60319+(61305+61306+61307+61308-код 8917-61405-61406-61407-61408)+(701-702)+(703-704-705)-код 8948-код 8949-код 8965-код 8967+(код 8968-код 8969)-код 8970-код 8971-код 8934-50802-50803-601А-60201+60105+код 8915.

      Или: равна сумме  уставного капитала (фонда), фондов кредитной  организации и  нераспределённой прибыли, уменьшенная на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и прочую дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

     Рассмотрим динамику структуры  собственного капитала “Условного”  банка.

      Из таблицы №3 видно, что  за рассматриваемый период размер  собственных средств (капитала) банка  увеличился более в 1,33 раз.  Рассмотрим, какие изменения произошли  за год в его структуре:

• увеличение прибыли прошлых лет и отчетного периода;
• немного уменьшились прочие фонды банка на 456 тыс. р.;
• увеличился объём средств, дебиторы и кредиторы, свыше 30 дней, уменьшающих капитал банка: на 1.04.00 года –85442 тыс. р., на 1.04.01 года – 195891 тыс. р., изменение – 110449 тыс. р. (или – увеличение  2,3 раза);
• увеличение основных средств банка на 43139 тыс. р. и их переоценки на 42190 тыс. р.