Анализ прибыли и рентабельности

 

Из приведенных выше расчетов видно, что в 2000 году на ООО "Дубрава"  ЭФР

отрицательный, так как дифференциал меньше нуля. Такой эффект дает не

приращение, а вычет из рентабельности собственных средств. Для того, чтобы

ЭФР стал положительным, а дифференциал больше нуля, необходимо увеличивать

экономическую рентабельность. Добиться этого предприятие может либо сдерживая

рост активов, либо увеличивая массу  прибыли, путем снижения себестоимости

продукции; либо стремится ускорить оборачиваемость оборотных средств, что

также даст увеличение массы прибыли. Предприятие не использует ЭФР для

регулирования (повышения) рентабельности собственных средств, хотя такая

необходимость существует.

    

3. Существующие  резервы предприятия по увеличению  прибыли.

 

Балансовая прибыль на ООО «Дубрава»  в 2000 году существенно увеличилась  по

сравнению с 1999 годом на 62 374 руб. или в 6 раз.

Её увеличению способствовало:  увеличение прибыли от финансово-хозяйственной

деятельности, в основном за счёт появления  статьи дохода «Проценты к

получению» и превышения абсолютного  изменения операционных доходов  над

абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую

прибыль на 60,5%.

Снижению балансовой прибыли способствовал  убыток от внереализационных

операций в сумме 27 409 руб., снизивший  балансовую прибыль на 37,4%.

Таким образом, факторы, уменьшающие  балансовую прибыль по сумме были

перекрыты действием увеличивающих  её факторов, что в итоге и обусловило рост

балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим в 6 раз.

     Результатом от прочей финансово-хозяйственной деятельности в 2000 году

стала убыток в размере 98 863 руб., в то время как в предыдущем

году наблюдался убыток в размере 144 535, который уменьшился за отчетный период

на 54 674 руб.

В отчётном году результат от прочих внереализационных операций

представляет собой убыток, который  уменьшился по сравнению с 1999 годом  не 68%.

После уплаты налога на прибыль в  распоряжении предприятия осталось 60 647 руб

. Этих средств оказалось не достаточно для покрытия всех расходов. В

2000 году убыток  отчетного периода  составил 60 400 руб.

За 2000 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность

продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 1999 годом, хотя за

аналогичный период прошлого года наблюдался резкий  спад всех показателей

рентабельности продукции.

Если за 1999 год все показатели рентабельности вложений ООО «Дубрава»  упали

по сравнению с 1998 г., то в 2000 году произошла противоположная ситуация.

Общая рентабельность вложений находится  на низком уровне, так на 1 рубль

имущества предприятия в отчётном году приходилось 1,12 коп. балансовой

прибыли.

В целом все показатели прибыли  и рентабельности в отчётном году возросли, что

положительно характеризует деятельность ООО «Дубрава» в 2000 году

(относительно 1999 года).

Увеличить прибыль предприятия  возможно, предприняв ряд определенных мер:

     1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой,

прогрессивной технологии, механизация  и автоматизация производственных

процессов; улучшение использования  и применение новых видов сырья  и материалов;

изменение конструкции и технических  характеристик изделий; прочие факторы,

повышающие технический уровень  производства.

     2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение

себестоимости и увеличение прибыли  предприятия может произойти  в результате

изменения в организации производства, формах и методах труда при  развитии

специализации производства; совершенствования  управления производством и

сокращения затрат на него; улучшение  использования основных фондов; улучшение

материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих

факторов, повышающих уровень организации  производства.

     3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к

относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации),

относительному уменьшению амортизационных  отчислений, изменению номенклатуры и

ассортимента продукции, повышению  ее качества. Условно-постоянные расходы  не

зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением

объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что

приводит к снижению ее себестоимости.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним

из важных факторов, влияющих на уровень  затрат на производство. При различной

рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в

составе продукции, связанные с  совершенствованием ее структуры и  повышением

эффективности производства, могут  приводить и к уменьшению и  к увеличению

затрат на производство.

     4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается:

изменение состава и качества сырья, что для работы с природным  материалом имеет

важное значение; способов обработки  сырья; изменение других природных  условий.

Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину

переменных затрат.

     5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых

цехов, производственных единиц и  производств, подготовка и освоение

производства в действующих  объединениях и на предприятиях; прочие факторы.

    

Заключение.

 

На основе проведенного анализа  финансовой деятельности ООО "Дубрава" были

сделаны следующие выводы.

Не смотря на увеличение стоимости  имущества предприятие в 2000 году, его

финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей.

Балансовая прибыль в 2000 году увеличилась  почти в 6 раз. Не смотря на это после

уплаты налога на прибыль, фирме  не хватило средств на покрытие всех расходов, в

результате чего  убыток фирмы  в отчетном периоде составил 60.400 руб.

, был сделан вывод о не  эффективности использования имущества  предприятия.

Показатели рентабельности производственных фондов и вложений несколько

увеличились, но находятся на очень  низком уровне.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы,

свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным

управлением финансами на ООО "Дубрава". Управлению финансами на предприятии

отводится слишком малая роль. Это  связано с тем, что предприятие  существует,

сравнительно недавно, формы внутрифирменных  отчетов еще не отработаны. По

существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и

руководителя предприятия. Поэтому  необходимо организовать службу управления

финансами и провести ряд мероприятий  по улучшению финансового состояния  в

соответствии с данными рекомендациями.

    

Литература.

 

1.     Баканов М.И. , Шеремет  А.Д. Теория экономического анализы:  учебник. -

М.: Финансы и статистика, 1996.

     2.     Бородина Е. И. Финансы предприятий - Москва, изд-во «ЮНИТИ», 1995

3.     Ковалев В.В. Финансовый  анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996.

4.     Козлова Е.П., Парашутин  Н.В. Бухгалтерский  учет, М.: «Финансы  и

статистика», 1996.

5.     Крейнина М.Н. Финансовое  состояние предприятия. Методы  оценки.- М. .:

ИКЦ «Дис», 1997.

6.     Моляков Д.С. Финансы  предприятий отраслей народного  хозяйства. - М.:

ФиС , 1996.

7.     Основы микроэкономики: Уч. пособие. / под ред. проф. И.П.  Николаевой.

– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

8.     Стоянов Е.А., Стоянова  Е.С. Экспертная диагностика и  аудит финансово-

хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 1993.

9.     Шеремет А.Д., Сайфулин  Р.С. Методика финансового анализа  - М.: ИНФРА-

М, 1996.

10. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления  стоимостью и анализ затрат. –  М.:

Филинъ, 1996.

11. Шишкин А. К., Вартанян С.  С., Бухгалтерский учет и финансовый  анализ на

коммерческих предприятия. – М.: “Инфра - М” 1996.

12. Яркина Т. В. Основы экономики  предприятия: краткий курс. - М. 1999.

    

Приложение.

 

Таблица 1.

Анализ прибыли отчётного года ( руб).

    

Наименование показателя	Код	За отчётный	За предыдущий	Отклонения
	стр.	Год	Год	+ / -	%
1. Выручка от реализации  товаров, работ услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей (В).	010	7 504 492	5 649 432	+1 855 060	132,8
2.Себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг (С).	020	6 396 664	4 341 500	2 055 164	147,3
3. Коммерческие расходы  (КР).	030	300 612	441 138	-140 526	68,1
4. Управленческие расходы  (УР).	040	607 712	665 264	-57 552	91,3
5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	199 504	201 530	-2 026	99
6. Проценты к получению.	060	7 966		7966
7.Проценты к уплате.	070
8.Доходы от участия  в других организациях (ДрД).	080
9.Прочие операционные  доходы (ПрД).	090	150 170	20 689	129 481	В 7,2 раз
10.Прочие операционные  расходы (ПрР).	100	256 997	165 224	91 773	155,5
11.Прибыль ( убыток) от  финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).	110	100 643	56 995	43 648	176,5
12.Прочие внереализационные  доходы .	120
13. Прочие внереализационные  расходы (ВнР).	130	27 409	46 135	-18 726	59,4
14.Прибыль (убыток) отчётного  периода (стр. 110+120-130) (Пб).	140	73 234	10 860	62 374	В 6 раз
15.Налог на прибыль  (НП).	150	12 587	2 759	9 792	В 4,5 раза
16.Отвлечённые средства (ОтС).	160	121 047	258 013	-136 966	46,9
17.Нераспределённая прибыль  (убыток) отчётного периода (стр. 140-150-160) (Пн).	170	-60 400	-249 912	-310 312	24,2

 

Таблица 2.

Показатели  рентабельности  продукции  ООО “Дубрава”. ( руб).

    

Показатели	Расчет	1998		1999	2000	Отклонения + /-
						1999 от 1998		2000 от 1999
1.Выручка от реализации  товаров, работ, услуг (без НДС,  акцизов и аналогичных обязательных  платежей).	стр.010	7 459 444	5 649 432		7 504 492	-1 810 012	1 855 060
2. Прибыль от реализации.	стр.050	1 622 552	201 530		199 504	-1 421 022	-2 026
3. Балансовая прибыль.	стр.140	1 737 320	10 860		73 234	-1 726 460	62 374
4. Чистая прибыль.	с.140-150	1 142 091	8 1014		60 647	-1 133 990	52 546
Расчетные показатели (%)
1. Рентабельность всей  реализованной продукции.	стр.050 стр.010	21,7		3,6	2,6	-18,1		-1
2. Общая рентабельность.	стр.140 стр.010	23,3		0,19	0,97	-23,11		0,78
3. Рентабельность продаж  по чистой прибыли.	с.140-150 стр.010	15,3		0,14	0,8	-15,16		0,66

 

Таблица 3.

     Показатели для расчёта рентабельности (руб).

    

Показатели	Код стр.	1998	1999	2000
1 .Прибыль балансовая	140 (Ф №2)	1 737 320	10 860	73 324
2. Прибыль чистая	140-150 (Ф №2)	1 142 091	8 101	60 647
3. Среднегодовая стоимость  имущества	399 (Ф №1)	4 847 436	4 208 746	6 514 241
4. Собственные средства	490 (Ф №1)	3 544 562	3 667 076	3 667 076
5. Доходы от участия  в других организациях	080 (Ф №2)	-	-	-
6.Долгосрочные финансовые  вложения	140 (Ф №1)	20 142	20 142	20142
7 .Долгосрочные заёмные  средства	590 (Ф №1)	-	-	-

 

    

 

 

     [1] Крейнина М.Н. Финансовое состояние