Содержание 
 
 

 

Введение

 
 

     Тема  фискальной политики сегодня по-прежнему актуальна, так как экономика нашей страны, бюджет и налоговая сфера, находятся еще в неустойчивой стадии формирования, а в условиях продолжающегося экономического кризиса в России играет значительную роль в восстановлении народного хозяйства.

     Тяжелое положение экономики предопределяет фискальную политику, направленную, с  одной стороны на стимулирование производства и прекращение его спада, на мобилизацию финансовых ресурсов, а с другой - на сдерживание всех социальных программ, сокращение расходов на оборону и т.д.

     Данная  политика является ключевым элементом  государственного финансового регулирования, которая представляет собой меру правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленную на обеспечение полной занятости и производства не инфляционного продукта. Фискальная политика базируется на использовании государством двух экономических регуляторов: налогов и государственных расходов.

     Таким образом, фискальная политика государства - важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов.

     Целью моей работы является рассмотрение фискальной политики государства. Основными задачами работы является:

1. Раскрыть понятие и механизм действия фискальной политики;
2. Рассмотреть основные инструменты, с помощью которых осуществляется данная политика;
3. Раскрыть основные виды фискальной политики;

 

1. Понятие и механизм действия фискальной политики

 
 

     С помощью фискальной политики государство регулирует систему мер в области правительственных закупок товаров и услуг, а также налогообложения. Слово «фискальный» в переводе с латинского fiscalis  означает казенный. В настоящее время фискальная политика ассоциируется с государственным регулированием правительственных расходов и налогообложением. В нашей стране такие закупки обычно назывались госзаказом, который финансировался из госбюджета.

     Под  фискальной (бюджетно-налоговой) политикой  государства  понимается постоянное  вмешательство государства в экономические процессы  и явления с целью регулирования их  протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных  на формирование доходной части государственного  бюджета, повышение эффективности  функционирования всей национальной  экономики,  обеспечение экономического  роста, занятости населения и стабильности  денежного  обращения   Фискальная политика — это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов¹.

     Структура фискальной политики представлена на рисунке 1.

     Можно выделить следующие основные цели бюджетно-налоговой  политики:

1. стабилизация экономического развития;
2. антициклическое регулирование экономики;
3. ликвидация безработицы;
4. достижение внешнеторговой сбалансированности;
5. борьба с инфляцией;
6. стимулирование экономического роста;
7. сглаживание колебаний экономического цикла.

 

       

     Рисунок 1. Структура фискальной политики. 

     Инструментарий  фискальной политики включает: манипуляцию  различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

     Благодаря фискальной политики государство непосредственно влияет на развитие экономики, добиваясь ее устойчивого роста, стабильности цен и полной занятости дееспособного населения.

     Основная  задача данной политики заключается  в том, чтобы вовремя предвидеть спад производства и рост безработицы, а также нарастание инфляционных процессов в экономике и соответствующим образом воздействовать на них. При наступающем спаде производства правительство увеличивает государственные расходы и сокращает налоги с целью увеличения совокупных расходов и инвестиций. При наступлении же инфляции налоги увеличиваются, а государственные расходы уменьшаются.

     При этом макрорегулирование не ограничивается только действиями государства. В рыночной экономике существуют определенные механизмы саморегулирования и самоорганизации, которые вступают в действие как только обнаружатся негативные процессы в экономике. Благодаря экономическим стабилизаторам осуществляются автоматическое изменение налоговых поступлений; выплаты социальных пособий; различные государственные программы помощи населению и др.

     Эффективная фискальная политика должна учитывать  реальное состояние экономики, а именно должна быть стимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги в период наметившегося спада производства. В период начавшейся инфляции она должна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и уменьшать государственные расходы⁵. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

2. Налоги, государственные  расходы и их роль

   в регулировании национального производства

 
 

     Государство признано вносить в экономику  стабилизирующее воздействие, обеспечивая  наилучшие условия для экономического роста. Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и государственных расходов. Они могут применяться в различных вариациях, что предоставляет множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию.

     Одним из главных направлений фискальной политики государства является совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов. Согласно Налоговому Кодексу РФ, налог - это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»³. Из данного определения можно установить, что:

1. утверждение налогов – прерогатива законодательной власти;
2. односторонний характер установления налога;
3. налог является индивидуально безвозмездным;
4. цель взимания налога – обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
5. уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства;
6. налог взыскивается в условиях безвозвратности;

     Классификация налогов может быть проведена  по разным критериям:

1. По способу взимания:
1. прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

2. косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, работы, услуги. Косвенные налоги подразделяются в свою очередь на:

1. косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
2. косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном товары, работы, услуги (например, НДС);
3. фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
4. таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

3. По уровню управления налоги подразделяются на:

1. федеральные (общегосударственные), которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;
2. региональные, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательными органами ее субъектов;
3. местные, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

4. По целевой направленности введения налоги классифицируются:

1. абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;
2. целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

5. В зависимости от субъекта-налогоплательщика это налоги:

1. взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
2. взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
3. смежные, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

6. По срокам уплаты налоги бывают:

1. срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
2. периодично-календарные, которые подразделяются в свою очередь на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

     Реализация  практического назначения налогов  осуществляется посредством функций налогов.

1. Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей. Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление, на выплаты по государственному долгу.
2. Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:
1. применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);
2. неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);
3. введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

     С помощью данной функции доходы перераспределяются между различными категориями населения.

3. Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.
4. Регулирующая функция нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру².