Налог на добавленную стоимость: механизм взимания НДС, общая характеристика элементов налога, уплата налога

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки,  а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для  использования инвалидами, а также  автомобили легковые с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил  (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

(в ред. Федерального  закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

5) тракторы, самоходные  комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

(в ред. Федерального  закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

(пп. 9 введен Федеральным  законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в  зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (таблица 1):

Таблица 1 Ставки ТН

Наименование  объекта налогообложения

Налоговая                                                 ставка                                            (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной  силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно                    - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно                     - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно                - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной  силы): - до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно  - свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы): - до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно  - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные транспортные средства, машины и  механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу (с каждой  лошадиной силы) Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной  силы): - до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно - выше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) Катера, моторные лодки и другие водные транспортные  средства  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной  силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Несамоходные (буксируемые) суда, для которых  определяется  валовая вместимость (с каждой  регистровой  тонны валовой вместимости)  Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие  двигатели  (с каждой лошадиной силы) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги)                           (введено Федеральным  законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ) Другие водные и воздушные транспортные средства,  не имеющие  двигателей (с единицы транспортного   средства)

5 7 10 15 30   2 4   10     10 20   5 8   10   13   17     5     5 10   10 20   20 40   25 50 20   25   20   200

 

Таблица 1 Ставки ТН

Ставки транспортного  налога определяются местными властями, единственное условие - они не должны отличаться более чем в пять раз (в любую сторону) от величин, установленных Налоговым кодексом. Точно так же местные власти вправе определять льготы для отдельных категорий граждан либо вовсе освобождать кого-либо от уплаты налога.

Налог рассчитывается путём умножения установленного коэффициента на количество лошадиных  сил. Юридические лица рассчитывают транспортный налог самостоятельно а за физических лиц его рассчитывает налоговая инспекция.

Уплата налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

Задача № 15.

Российская  организация ввозит товар из –  за рубежа на комисионных началах. Таможенная стоимость товаров  20 000 евро. Курс евро на дату оформления грузовой таможенной декларации составил 35 рублей. Товар продан за 12 000 рублей. Комисионное вознаграждение 13 %.

Определить  величину доходов и расходов российской и иностранной фирмы, сумму и  порядок уплаты налога на прибыль каждой фирмы.

Решение:

1) Определим  стоимость ввозимого товара в рублях:

2) Определим комиссионное вознаграждение фирмы:

3) Определим Российского участника без НДС:

4) Определим  налогооблагаемый доход российского  участника:

5) Определим  налог на прибыль:

Задача № 6.

Выручка организации  от оптовой реализации товаров за март составила 690 000 рублей включая НДС, выручка от реализации товаров в розницу 340 000 рублей включая НДС. Сумма НДС по приобретённым товарно – материальным ценностям и услугам отнесены на производство 120 000. Сумма предоплаты поступившая от покупателей в марте 20 000 рублей отгружено товаров поставщиками в счёт предоплаты, поступившие в феврале 40 000 рублей.

Определить  сумму НДС к уплате в бюджет.

Решение:

1) Определим  НДС на товар поступивший в  феврале:

2) Определим  НДС на весь приобретённый   товар:

3) Определим  сумму от реализации и предоплаты:

4) Определим  НДС от реализации:

5) Определим  сумму НДС к уплате в бюджет:

Список литературы

1. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Налог на добавленную стоимость. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008.

2. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. идоп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.

3. Налоговый кодекс РФ (часть 2). 2010.

4. Миляков Н. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд - во: ИНФРА-М, 2008. 520 с.