Налоги основа формирования бюджета

       Возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата.

       Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

       Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

       Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

     Возможность аккумулирования налогов в руках  государства проявляется через  выполнение ими фискальной (бюджетной) функции.

       Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других).

       Так же, с помощью налогообложения  государство может вести экономическую  политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным  отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста  цен. Налоговый механизм выполняет  также функцию перераспределения  доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает  регулятором личных доходов населения  страны.

       Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

       Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

·        налоговых поступлений в общей  сумме доходов бюджета;

·        отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

·        конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей  сумме доходов бюджета;

·        отдельной группы налогов в общей  сумме налоговых поступлений;

·        конкретного налога в общей сумме  налоговых поступлений.

       Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

     В России основную часть доходов бюджета  составляет именно налоговые доходы, доля которых составляет более 90%.

     В данной дипломной работе охарактеризованы состав и структура основных бюджетообразующих налоговых доходов, таких как: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.. Но наиболее полное представление о роли и значимости налоговых доходов, в общем, и отдельных налогов в частности, для бюджета страны можно получить лишь проведя сравнительный анализ структуры и динамики налоговых доходов в бюджета.

     Анализ, проведенный в работе, показал, что  налоговые доходы занимают наиболее высокий удельный вес в общей  сумме доходов – 56,81% - в 2007г., 53,82% - в 2008г., 50,76% - в 2009г.

     В структуре косвенных налогов  наиболее существенные поступления  в федеральный бюджет формирует  налог на добавленную стоимость. Так, на его долю приходится в 2010году 41,0%  всех налоговых доходов федерального бюджета.

     Однако  следует отметить, что в доходах  федерального бюджета не наблюдается  тенденция существенного повышения  доли прямых налогов, и, прежде всего, налога на прибыль организаций. Это связано  как со снижением налоговой ставки, так и широким применением  многочисленных схем минимизации этого  налога.

     По  состоянию на 1 января 2011г. в федеральный бюджет за 2010 год поступило администрируемых ФНС России доходов 3207,2 млрд. руб., что на 704 млрд. руб. или в 1,3 раза больше аналогичного показателя за предыдущий 2009 год. Определяющее воздействие на рост налоговых поступлений оказали такие факторы как: рост ВВП, инфляция, а также усиление контрольной деятельности.

       Сохраняется тенденция формирования доходов  федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов, доля которых в общем объеме доходов федерального бюджета на 2010 год практически не изменяется по сравнению с 2009 годом и прогнозируется в размере 92,6%. Соответственно, неналоговые доходы в составе доходных источников занимают невысокий удельный вес — 7,4%.

     Одной из главных задач в сфере экономической  политики является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  стабильной налоговой системы, повышению  ее прозрачности и справедливости.

     В целях сохранения и некоторого повышения объема доходов бюджетной системы при снижении налогового бремени – совершенствование законодательных норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся недостатков в этом вопросе, перекрытия каналов ухода от налогообложения, повышения экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

       Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций, субъектам нуждающимся в финансовой поддержке.

       Благоприятная экономическая обстановка в России позволяет государству поднять уровень жизнь своего населения. Примером того служит постоянное увеличение заработной платы работникам бюджетной сферы, постоянное увеличение размеров пенсии, дотационных выплат.

    В основу бюджетной политики на 2011-2013 годы положены стратегические цели развития страны, сформулированные в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года и других документах, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2011-2013 годах».

    Бюджетная политика в 2011-2013 гг. призвана способствовать восстановлению макроэкономической сбалансированности на основе уменьшения зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых ресурсов и постепенного снижения дефицита федерального бюджета, а также созданию условий для активизации модернизации экономики, в том числе – за счет структурных преобразований в сфере образования и здравоохранения.

    Экономика Российской Федерации в ближайшие  годы будет функционировать в условиях  относительно благоприятной ситуации на мировых рынках сырья и капитала, сопровождаться ростом доходов населения, инвестиционных программ естественных монополий и улучшением ситуации с банковским кредитованием.

    В Бюджетном послании Президента Российской Федерации поставлена задача снизить дефицит федерального бюджета в 2013 году в два раза по сравнению с кризисным 2009 годом.

    В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах ставится задача ограничить в среднесрочной перспективе использование нефтегазовых доходов, ориентируясь на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти.

    В ближайшее время для реализации поставленной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах задачи ограничения в среднесрочной перспективе использования нефтегазовых доходов необходимо вернуться к тем принципам бюджетной политики, которые были закреплены в Бюджетном кодексе Российской Федерации до 2008 года. Величина расходов федерального бюджета не должна превышать сумму ненефтегазовых доходов, фиксированного нефтегазового трансферта и финансирования дефицита за счет прочих источников (преимущественно - долгового финансирования) в размере не более 1% ВВП, а ненефтегазовый дефицит федерального бюджета - 4,7% ВВП.

    Действие  соответствующей статьи Бюджетного кодекса в настоящее время  приостановлено, но в дальнейшем актуальным является возращение к формированию бюджета с учетом законодательно установленных ограничений.

    Такие бюджетные правила позволят обеспечить стабильность бюджетной системы  в долгосрочном периоде, предотвратят чрезмерное наращивание государственного долга, создадут благоприятные условия для внутренних и внешних инвестиций, невозможных при нестабильности бюджета и, как следствие, экономики.

    Частично  снижение дефицита предполагается осуществить  за счет сворачивания антикризисных мер поддержки экономики. Вместе с тем, некоторые из начатых антикризисных мер  будут продолжены, например такие, как поддержка рынка труда, субсидирование процентных ставок и другие меры поддержки автомобильной промышленности, самолетостроения и других отраслей.

    При этом уменьшение государственных расходов может вызвать снижение темпов роста  в краткосрочной перспективе. Однако в среднесрочной перспективе сохранение государственной поддержки экономики за счет высокого дефицита федерального бюджета может вызвать рост инфляции, укрепление курса национальной валюты, увеличения стоимости государственных заимствований, что в конечном итоге усложнит корпоративному сектору задачу привлечения капитала, необходимого для модернизации.

    Основным  источником покрытия дефицита федерального бюджета в 2011-2013 годах будет являться выпуск государственных ценных бумаг  на внутреннем рынке. Объемы чистых внутренних заимствований по прогнозу будут превышать 1 трлн. рублей в год.

    По  оценке Минфина России, если российская экономика в ближайшее десятилетие будет расти на 4%, а дефицит федерального бюджета будет поддерживаться на уровне 3%, то к 2020 году государственный долг достигнет 33% к ВВП против нынешних 10% ВВП. При этом процентные расходы федерального бюджета вырастут до 3-4% к ВВП при ставках заимствования 6-8%.

    Сокращение  дефицита федерального бюджета частично может быть обеспечено за счет увеличения доходной базы. По прогнозу Минфина России, запланированные изменения в налоговом и таможенном законодательстве Российской Федерации приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2011 г. на 0,5% к ВВП, в 2012 г. - на 0,8% к ВВП, в 2013 г. – на 1,1% к ВВП.

    Российская  экономика пока менее эффективна по сравнению с другими странами, и требует реализации структурных  мер. Модернизация экономики, повышение  производительности, в первую очередь, будут опираться на частные инвестиции. Главная задача государства –  создавать для этого необходимые  условия.¹⁸

       Подводя итог, можно сказать, что налоги являются основой  формирования бюджета.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 
 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.Ст.8. [Электронный ресурс]: федер. закон: принят Гос. думой 31.07.1998 г. № 145-ФЗ// Справочно - правовая система «Консультант плюс»/ Компания «Консультант плюс». –Последнее обновление 04.09.2006.
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]: федер. закон: принят Гос. думой 31.07.1998 г. № 145-ФЗ// Справочно - правовая система «Консультант плюс»/ Компания «Консультант плюс». –Последнее обновление 04.09.2006.
3. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – (Серия «Золотой фонд российских учеников»).
4. Вазим А.А. Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд –во Том. ун – та, 2007.
5. Все начиналось с десятины: Пер. с нем. / Общ. ред. и вступ. ст. В.Е. Лапина. – М.: Прогресс,1992.
6. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^°», 2005.
7. Налоги: Учеб. пособие / Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,1999.
8. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политика налогов: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М,1996.
9. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. [Вступит. ст. и комментарии канд. экон. наук В. С. Афанасьева]. – М.: Соцэкгиз, 1962.
10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2004.
11. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитик-пресс, 2005.
12. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2004.
13. Пушкарева В.Н. Генезис категории «налог» в истории финансовой науке //Финансы.-1999г.-№6.
14. Романовский М.В. и Врублевская О.В. налоги и налогообложение. СПБ.: - 2002.
15. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов// У истоков финансового права. М.: Статут, 1998.
16. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства // Маркс К., Энгельс Ф. Соч.: в 40 т. 2-е изд. М.: Полит. Литература, 1962. Т.21.
17. Юткина Т. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2003.
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.-2002.
19. Яндиев М.И. Уровни бюджетной системы в России. // Финансы, 2003, № 12.
20.   www.abird.ru  - Исследование и развитие бизнес идей.
21.   www.budgetrf.ru – Бюджетная система Российской Федерации. 
22.   www.minfin.ru - Бюджетная политика 2009-2011гг.
23. www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.
24. www.rg/2009/12/04/budjet-dok.html - Российская газета.
25. www.gks.ru – Официальный сайт Федеральной службы государственной