Планирование заработной платы в учреждениях культуры

     Для расчета среднего заработка при  определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и в других случаях в соответствии с действующим законодательством применяется записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425). 

  3. Учет удержаний из заработной платы 

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, суммы оплаты труда  по трудовым соглашениям, договорам  подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в  пользу юридических и физических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организациям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

     В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ (9) с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

     Плательщиками налога на доходы с физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1. дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией и связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3. доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4. доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
5. доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
8. доходы от использования любых транспортных средств;
9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

     Не  подлежат налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2. государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3. все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) (по установленному перечню);
4. вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
5. алименты, получаемые налогоплательщиком;
6. суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
8. суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

     1)в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с  работами  по  ликвидации  последствий  катастрофы  на Чернобыльский АЭС, и др.);

2. в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);
3. в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на категории налогоплательщиков, не перечисленные в пп. 1—2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
4. в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

     Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

     Указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в  случае, если учащийся очной формы  обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

     Помимо  перечисленных налоговых вычетов  налогоплательщики имеют право  на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до 38 000 руб.), а также за услуги по лечению (до 38 000 руб.).

     Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика  и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет, и от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.

     По  сделкам, совершенным после 1 января 2005 г. имущественный вычет по НДФЛ (см. приложение № 5) можно получить:

     1) при продаже жилья:

     в полной суме от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые принадлежали налогоплательщику более трех лет;

     в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., при  продаже перечисленного имущества, если оно принадлежало налогоплательщику менее трех лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества;

     2) при продаже другого имущества:

     в полной сумме от продажи имущества, которое принадлежало налогоплательщику три года и более;

     в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах организаций;

     в сумме, не превышающей 125 000 руб., при  продаже имущества, которое принадлежало налогоплательщику менее трех лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества;

3. при покупке (строительстве) жилья — в сумме фактических расходов, связанных с приобретением жилья, но не более 1 000 000 руб.;
4. при расчетах по кредитам, привлеченным для приобретения жилья — в полной сумме, израсходованной на погашение процентов по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими организациями.

     Имущественный вычет могут предоставлять:

     налоговые инспекции при подаче деклараций по НДФЛ за истекший год (по всем видам операций с жильем);

     бухгалтерии предприятий (налоговые агенты) в  течение года при покупке (строительстве) жилья.

     Профессиональные  вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных трудов и разработок — в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов — в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования, и т. п.).

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

     стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров;

     страховых выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров;

     процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ, в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в размере 9% по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного  управления  ипотечным  покрытием,  полученным  на  основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

     Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов (26).

     В соответствии с Семейным кодексом РФ алименты выплачиваются на основании следующих документов: соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц — между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

     решения суда по исполнительному листу (при  отсутствии соглашения об уплате алиментов);

     заявления плательщика алиментов, если он изъявил  добровольное желание добровольно  платить алименты (без решения  суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы. Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка — 1/4, на 2 детей —1/3, на 3 детей и более — 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме. Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате — дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.