Анализ безналичных расчетов

     Углубленный анализ кредиторской задолженности  можно провести с помощью методики, подразделяющей всю задолженность на нормальную (в пределах сроков) и просроченную, которая в свою очередь делится на задолженность по вине поставщика (нарушения договорных условий) и задолженность по вине покупателя (отсутствие средств на счете). В соответствии с этим необходимо составить аналитическую таблицу, содержание которой позволит контролировать погашение задолженности по срокам и в разрезе предприятий - кредиторов (таблица 3.4).

     Такого  рода информация позволяет оценить  качественное состояние задолженности  по счетам кредиторов, определить за счет каких видов (текущая или просроченная), по каким кредиторам и срокам просрочки она сформирована.   

     Таблица 3.4

Анализ  движения кредиторской задолженности

по  основным поставщикам  ООО «Глория С» за 2003год.      

(тыс. р) 

     Из  таблицы 3.4 видно, что возникновение  просроченной кредиторской задолженности  в значительной мере происходит по вине анализируемого предприятия ООО «Глория С» и в сумме составляет 5 263 тыс. р. или 1,14% в общей доли кредиторской задолженности. Главной причиной такой ситуации отсутствие денежных средств на счетах из-за   несвоевременной оплаты товаров покупателями.   

     В дополнения к абсолютным параметрам движения средств по счетам кредиторов, по каждому виду следует изучить их движение за отчетный год, для чего необходимо рассчитать коэффициенты погашения и возобновления кредиторской задолженности (расчет в таблице 3.6). Необходимость их использования обусловлена тем, что остатки средств на счетах не отражают внутренних оборотов и тех последствий, которые они оказывают на финансовое состояние организации.

     Постоянное  наличие кредиторской  задолженности  положительно сказывается на финансовом положении субъекта хозяйствования, так как в условиях инфляции она обесценивается, а главное уменьшается потребность в получении кредитов и займов. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности по анализируемой организации ООО «Глория С» в отчетном году составили 19817,5 тыс. р. ([5635 + 34000] / 2).  В  результате инфляционных процессов она обесценилась на 5028,3 тыс. р. [19817,5 - (19817,5 / 1,340)] и реальная сумма кредиторской задолженности составляет 14789,2 тыс.р (19817,5 – 5028,3).

     Дебиторская и  кредиторская задолженности должны анализироваться комплексно, что  позволит полнее и глубже их изучить  и оценить. Поэтому, заключительным этапом анализа должна стать оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. При этом необходимо учитывать возможный эффект запоздания, связанный с различными сроками погашения. Указанный эффект приводит к тому, что результаты сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности на основании балансовых данных становятся некорректными и требуют дополнительного уточнения.

       Для соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности   осуществляется их сравнительный  анализ  за 2003 года. При этом составляется  следующая аналитическая таблица  3.5:

                                                                                                             Таблица 3.5

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

ООО «Глория С»  за   2003 года.

     Основной  причиной наличия разнообразной  дебиторской и кредиторской задолженности  являются взаимные неплатежи. Как свидетельствуют  данные таблицы 3.5, кредиторская  задолженность на начало и на конец года превышает дебиторская задолженность  в несколько раз. Данное соотношение не влечет за собой ухудшения финансового положения организации, но несвоевременность расчетов с поставщиками приводит к штрафным санкциям и снижению доверия к организации.

     Факт  превышения дебиторской задолженности  над кредиторской задолженностью стимулирует  рост платежеспособности организации, но одновременно влияет на увеличение потребности в собственных оборотных  средствах.

     Также не мало важным является проведение анализа  изменения дебиторской  и кредиторской задолженности в динамики. С этой целью построим следующую аналитическую  таблицу 3.6.

       Данные  таблицы 3.6 в целом свидетельствуют  об улучшении состояния дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Глория С». Это выражается, прежде всего, в том, что темп роста остатка кредиторской задолженности опережает темп роста остатков дебиторской задолженности. Период  погашения дебиторской задолженности меньше, чем кредиторской на 11 дней (17 - 6), т.е. ООО «Глория С» имеется возможность вовлекать в собственный оборот привлеченные средства кредиторов.  Коэффициент возобновления дебиторской задолженности выше, чем кредиторской,  это свидетельствует о том, что за отчетный период обязательства за дебиторами возникали чаще в 5 раза (67,3 / 13,6), чем обязательства, возникающие перед кредиторами. Коэффициент погашения наоборот, т. е. быстрее погашается кредиторская, чем дебиторская задолженность в 1,5 раза.   

     Важным  этапом анализ дебиторской и кредиторской задолженности является изучение между объемами реализации товаров, возникновением дебиторской задолженности и  за счет каких источников осуществляется погашение кредиторской задолженности. Для этого необходимо сравнить темп роста выручки от реализации, дебиторской задолженности и суммы погашенных долгов за изучаемый период (таблица 3.7).

     Таблица 3.7

     Сравнительный анализ темпов изменения

       выручки от реализации, дебиторской задолженности  и суммы погашенных долгов  по ООО «Глория С» за 2002 - 2003 годы. 

     Превышение  темпа роста дебиторской задолженности  над ростом выручки от реализации на 47,3 % (196,5 – 149,2) свидетельствует о  проблемах с оплатой отгруженных  товаров в ООО «Глория С». Причиной являться предоставление покупателям отсрочки платежа, что в условиях инфляции представляется весьма рискованным.  Превышение же темпов роста выручки от реализации над темпами роста сумм погашения долгов на 39,8% (149,2 – 109,4) показывает, что один рубль погашенной кредиторской задолженности обеспечил отдачу в 1,4 рубля  в виде полученной выручки. Остальная же сумма задолженности погашается за счет вторичных и новых привлеченных средств.

     В условиях инфляции, как это уже  отмечалось ранее, наличие кредиторской задолженности положительно сказывается на финансовом положении предприятия, так как уменьшает потребность в получении кредитов и займов, а наличие дебиторской задолженности приводит в итоге к убыткам.

     Таким образом, с учетом ранее рассчитанных сумм  реальной дебиторской  и кредиторской задолженности, ООО «Глория С» в результате инфляционных процессов от суммы изменения дебиторской и кредиторской задолженности, в конечном счете, получило доход 12143,3 тыс.р. (14789,2 – 2645,9).