Анализ безналичных расчетов

            - средняя дебиторская задолженности.

     Этот  коэффициент показывает, сколько  раз задолженность образуется и  поступает в организацию за конкретный период.

     Важным  является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

     Под качеством понимается вероятность  получения этой задолженности в  полной сумме. Показателем вероятности  является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной дебиторской задолженности.

     Опыт  показал, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

     Показатель  ликвидности дебиторской задолженности  характеризует скорость, с которой  она будет превращена в денежные средства (наличность)   т. е. это  тоже  оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности  может быть ее  оборачиваемость.

     Также одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости  дебиторской задолженности (П ) или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денежных средств от клиентов: 

           П =  (3.3) 

     где, П -  период оборачиваемости дебиторской задолженности;

             - средние остатки дебиторской задолженности;

             Код - сумма кредитового оборота по счетам дебиторов;

               Д - длительность периода.

     Разница времени обращения дебиторской  и кредиторской задолженности в  днях умноженная на однодневный объем продажи характеризуют сумму дополнительной потребности вложения (высвобождения) средств в расчетах (Сп):

           Сп = (Од-Ок) * В / 360                        (3.4) 

     где,  Сп - сумма дополнительной потребности вложения (высвобождения) средств в расчетах;

            Од - время обращения дебиторской задолженности;

            Ок - время обращения кредиторской задолженности;

             В - выручка от реализации товаров, работ, услуг.

      На  заключительном  этапе анализа  расчетов с поставщиками и покупателями определяется влияния состояния средств в расчетах по товарным операциям на платежеспособность организации с помощью расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности [38, с.55-57].

     На  величину дебиторской и кредиторской задолженности организаций влияют:

• общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);
• условия расчетов с покупателями и поставщиками (увеличение сроков, снижение требований по оценки надежности покупателей ведут к росту дебиторской задолженности);
• политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше "качество" дебиторской задолженности);
• платежная дисциплина покупателя и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым оно относятся;
• качество анализа дебиторской и кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы создаются предпосылки для перехода от пассивного управления задолженностью, сводимого, в основном, к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита покупателям [52, c. 25-30].

     В ходе анализа дебиторской  и кредиторской задолженности должны быть выявлены причины ее роста: неплатежеспособность (банкротство) контрагента; упущения в  коммерческом кредитовании партнеров; проблемы со сбытом продукции и др.

     Сам   по себе рост дебиторской и кредиторской задолженности (например, при общем росте производства и реализации продукции) - не есть отрицательное явление. Однако во многих случаях (особенно при инфляции и снижении доли собственных источников финансирования оборотных средств) рост дебиторской  и кредиторской задолженности недопустим. 
 

     2. Анализ структуры  и динамики расчетов  субъекта хозяйствования  с покупателями  и поставщиками. 

     Расчеты по товарным операциям или средства, вложенные в расчеты с поставщиками и покупателями, являются составным элементом средств, вложенным в расчеты в целом (т.е. составной частью оборотного капитала). Поэтому в процессе анализа недостаточно рассмотреть лишь расчеты с поставщиками и покупателями, т.е. одну из составных частей единого целого. Необходим комплексный анализ, включающий анализ дебиторской и кредиторской задолженности как по расчетам по товарным операциям, так и по расчетам в целом, а также анализ платежеспособности организации.

     Большое значение при анализе текущих  активов должно придаваться дебиторской задолженности. В условиях конкуренции и сложностей сбыта продукции (работ, услуг) организации часто используют последующую оплату, что приводит к объективному возникновению дебиторской задолженности.

     В существующих условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов, и от ее величины, структуры и динамики во много зависит устойчивость финансового положения организации. Целью анализа является выявление путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствование их учета, контроля, обеспеченности сохранности средств, вложенных в расчеты, недопущение роста задолженности, особенно просроченной и безнадежной к взысканию, разработка на основе этого эффективной политики работы с дебиторами.

     В процессе анализа следует изучить качественный состав и структуру задолженности как по группам, видам, так и по срокам ее возникновения, для того чтобы: выявить просроченные и безнадежные долги дебиторов и определить базу для создания резерва по сомнительным долгам; своевременно установить долги, способным перейти в разряд безнадежных; принять меры по взысканию просроченных долгов; сделать прогноз поступления денежных средств от дебиторов, предупредить списание задолженности на убытки и другое.  

     Для изучение  состава и структуры дебиторской задолженности  ООО «Глория С» воспользуемся данными II раздела актива бухгалтерского баланса. Результаты анализа отразим в следующей аналитической таблице 3.1.

                                                                                                              Таблица 3.1

Анализ  состава и структуры  дебиторской задолженности 

ООО "Глория С" за 2003год.                                                                                                               

      Из  таблицы 3.1 видно, что на ООО «Глория  С» произошли существенные изменения, как абсолютной суммы, так и в структуре дебиторской задолженности. Происходит снижение сумма и удельного веса дебиторской задолженности за покупателями во всей сумме дебиторской задолженности  на конец года на 26,7%, что в сумме составляет 945 тыс.р. В тоже время наблюдается увеличение удельного веса и абсолютной суммы задолженности перед прочими дебиторами. В целом же наблюдается снижение суммы дебиторской задолженности на 847 тыс. р. или на 21,3%, что в целом положительно влияет на платежеспособность ООО «Глория С».

      Для более детального анализа дебиторской  задолженности необходимо ее рассмотреть  с точки зрения сроков возникновения. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем  ниже вероятность ее получения. С  этой целью на основании оперативных аналитических данных бухгалтерского учета дебиторской задолженность группируют по срокам погашения долгов.

      Особое  внимание уделяют изучению дебиторской  задолженности с длительными  сроками и, прежде всего, просроченной. Время возникновения каждого долга, его сущность и размер (с учетом инфляции) определяют по данным аналитического учета дебиторов. Субъекты хозяйствования  должны отдельно вести учет просроченной задолженности (по каждому дебитору) с целью тщательного их анализа и своевременного принятия меры к взысканию задолженности. По долгам, по которым истекли сроки погашения (оплаты), необходимо оформить соответствующие документы для передачи в суд для принудительного взыскания.   При инвентаризации в конце года все расчеты должны быть тщательно проверены, суммы долгов подтверждены.

     Изучение  дебиторской задолженности по срокам возникновения позволяет предупредить ее списание на убытки.

      Целесообразным  является организовать отдельный учет двух видов задолженности: просроченной и непросроченной. В составе просроченной можно выделить два вида долгов: долги, шансы, на получение которых сохранились, и долги, взыскание которых нереально (истечение срока исковой давности, несостоятельность должника). Реальность возврата задолженности должника оценивает сама организация - кредитор с учетом конкретных условий.

     Возвратность  дебиторской задолженности определяется на основании прошлого опыта и  текущих условий. Бухгалтерский  риск состоит в том, что прошлый  опыт может быть неадекватной мерой  будущего убытка или что текущие условия могут быть учтены не полностью. В результате чего убытки могут быть существенными.  Поэтому необходимо знать реальность и правильность оформления и определения  вероятности возврата дебиторской задолженности.