Анализ финансового состояния предприятия

 

 

 В зависимости от  величины показателей ФП1, ФП2 и ФП3 различают четыре типа финансовой устойчивости:

 

 абсолютная устойчивость. Все три показателя больше  нуля. Организация имеет излишек  всех источников формирования  запасов и затрат. В любой момент  времени обладает платежеспособностью,  не допускает задержек расчетов  и платежей;

 

 нормальная или относительная,  устойчивость, В этом случае показатель  ФП1 < 0, а показатели ФП2 и ФП3 > 0. Организация обладает относительно стабильным финансовым состоянием, СДОС и ОВИЗЗ характеризуются излишками. Периодически может возникать недостаток СОС. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;

 

 неустойчивое финансовое  состояние. Показатели ФП1 и ФП2 < 0, показатель ФП3 > 0. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед работниками по заработной плате. Испытывается недостаток СОС и СДОС. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС и СДОС. Если произойдет уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличится показатель 33, то финансовый кризис неизбежен;

 

4) финансовый кризис. Все  показатели - ФП1, ФП2, ФП3 - меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечиваются, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут.

 

 Первым сигналом наступающей  неплатежеспособности является  отрицательная динамика показателей  ФП1, ФП2, ФП3. Они стремятся принять отрицательные значения.

 

 Каждая организация  должна иметь собственную программу  выхода из кризиса, для разработки  которой привлекаются специалисты  и все заинтересованные стороны  (кредиторы и собственники). Управленческие  решения следует направлять на  увеличение показателей СОС, СДОС  и ОВИЗЗ. [19, стр. 125-127].

 

 Рассчитаем показатели  ФП1, ФП2, ФП3 для ООО «» на основании данных баланса за 2007 - 2009 годы.

 

2007 год:

 

 СОС = 2043-19 = 2024 тыс. руб.;

 

 СДОС = 2024+0 = 2024 тыс. руб.;

 

 ОВИЗЗ = 2024+8809+309+4887 = 16 029 тыс. руб.;

 

33 = 2852+4 = 2856 тыс. руб.;

 

 ФП1 = СОС - 33 = 2024-2856 = -832 тыс. руб.;

 

 ФП2 = СДОС - 33 = 2024-2856 = -832 тыс. руб.;

 

 ФП3 = ОВИЗЗ - 33 = 16 029-2856 = 13 173 тыс. руб.

 

 Значения показателей  - ФП1,ФП2- меньше нуля. Следовательно, ООО «» в 2007 году имело неустойчивое устойчивое финансовое положение.

 

2008 год:

 

 СОС = 4531-576 = 3955 тыс. руб.;

 

 СДОС = 3955+0 = 3955 тыс. руб.;

 

 ОВИЗЗ = 3955+8809+309+4887 = 91 485 тыс. руб.;

 

33 = 51801+4420 = 56 221 тыс. руб.;

 

 ФП1 = СОС - 33 = 3955-56 221 = -52 266 тыс. руб.;

 

 ФП2 = СДОС - 33 = 3955-56 221 = -52 266 тыс. руб.;

 

 ФП3 = ОВИЗЗ - 33 = 91 485-56 221 = 35 264 тыс. руб.

 

 Значения показателей  - ФП1,ФП2 - значительно меньше нуля. Следовательно, в ООО «» в 2008 году финансовое положение ухудшилось по сравнению с 2007годом. Финансовое положение в 2008 году неустойчивое.

 

2009 год:

 

 СОС = 4942-25 052 = -20 110 тыс.  руб.;

 

 СДОС = -20 110+0 = - 20 110 тыс.  руб.;

 

 ОВИЗЗ = -20 110 + 161 422+624+29 131 = 171 067 тыс. руб.;

 

33 = 87 875+7023 = 94 898 тыс. руб.;

 

 ФП1 = СОС - 33 = -20 110 - 94 898 = - 115 008 тыс. руб.;

 

 ФП2 = СДОС - 33 = -20 110 - 94 898 = - 115 008 тыс. руб.;

 

 ФП3 = ОВИЗЗ - 33 = 171 067 - 94 898 = 76 169 тыс. руб.

 

 Значения показателей  - ФП1,ФП2 - в 2009 году также значительно меньше нуля, как и в 2008 году. Следовательно, в ООО «» в 2009 году финансовое положение не изменилось и осталось финансово неустойчивым.

 

 По данным, рассчитанным  выше, составим сводную таблицу,  показывающую изменение платежеспособности ООО «» за 2007-2009 года.

 

 

Таблица 6 - Показатели платежеспособности ООО «за 2007- 2009 годПоказатели 2007 г. 2008 г. 2009 г.

СОС 2024 3955 -20110

СДОС 2024 3955 -20110

ОВИЗЗ 16029 91485 171067

ЗЗ 2856 56221 94898

ФП1 -832 -52266 -115008

ФП2 -832 -52266 -115008

ФП3 13173 35264 76169

 

 

 

 Анализируя показатели  платежеспособности, мы видим, что  в динамике ФП1 и ФП2 имеют отрицательную тенденцию. Это означает, что ООО «» имеет 3 тип финансовой устойчивости – неустойчивое финансовое состояние. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС и СДОС. Если произойдет уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличится показатель 33, то финансовый кризис неизбежен.

 

 

 

Заключение

 

 

 В первой главе настоящей  курсовой роботы раскрыто понятие  «Сводная бухгалтерская отчетность».  Основными пользователями сводной  бухгалтерской отчетности группы  предприятий являются акционеры,  инвесторы, кредиторы, поставщики  и покупатели группы и предприятий,  входящих в нее, а также управленческий  персонал группы и государственные  контролирующие органы. Без предоставления  сводной отчетности котировка  акций группы, как правило, невозможна. Состав, содержание и методика  формирования сводной бухгалтерской  отчетности раскрыта в «Методических  рекомендациях по составлению  и представлению сводной бухгалтерской  отчетности».

 

 Сведения о движении  денежных средств организации,  учитываемых на соответствующих  счетах учета денежных средств,  находящихся в кассе организации,  на расчетных, валютных, специальных  счетах отражаются нарастающим  итогом с начала года и представляются  в валюте Российской Федерации.  Отчет о движении денежных  средств состоит из пяти разделов. В первом разделе отражается  остаток денежных средств организации  на начало отчетного периода.  Второй раздел формы № 4 посвящен  поступлению и выбытию денежных  средств в рамках текущей деятельности организации. Третий раздел отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации. В пятом разделе формы № 4 отражается: суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущий годы; остаток денежных средств на конец отчетного периода; величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

 

 В практической части  данной курсовой работы была  дана общая экономическая характеристика ООО «». Из этой характеристики можно сделать вывод, что всю долю источников формирования имущества составляет заемный капитал 99,995% , кредиторская задолженность составляет почти 100%, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, что примерно 50% оборотных активов составляют запасы и затраты, которые неизбежно уменьшают долю денежных средств. Из проведенного анализа баланса видно что предприятие является условно ликвидным на протяжении трех лети ситуация принципиально не меняется. Из проведенного финансового анализа предприятия мы пришли к выводу, что предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое состояние. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС и СДОС. Если произойдет уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличится показатель 33, то финансовый кризис неизбежен.

 

 

Список литературы

 

 

 Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части первая, часть вторая, третья и четвертая  // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Налоговый кодекс Российской  Федерации РФ, части I, II в ред.  федеральных законов от 27.12.2009 N 379-ФЗ, от 29.12.2009 N 383-ФЗ// Консультант Плюс. Версия  Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 О бухгалтерском учете:  Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Программа реформирования  бухгалтерского учета в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности, утверждённая  Постановлением Правительства РФ  от 6 марта 1998 г. № 283 // Консультант  Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом  Минфина РФ от 6 октября 2008 г.  № 106н (в ред. Приказа Минфина  РФ от 11.03.2009 N 22н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ  9/99), утвержденное приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с  изм., утвержденными приказом Минфина РФ 27 ноября 2006 г. № 156н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» (ПБУ  10/99), утверждённое приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. № 33н с  изменениями от 27 ноября 2006 г. №  156н// Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99), утверждённое  приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (в. редакции Приказа  Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2010.

 

 Международные стандарты  финансовой отчетности 2005: издание  на русском языке. ЗАО «Аскери - АССА», 2005.

 

 О формах бухгалтерской  отчетности организаций: Приказ  Минфина Российской Федерации  от 22 июля 2003г. №67н, (в редакции  от 18 сентября 2006 г. № 115н) // Финансовая  газета. - 2003. - № 33.

 

 Методические рекомендации  по составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина  России от 30 декабря 1996 г. №  112 в ред. приказа Минфина РФ  от 12 мая 1999 г. № 36н// Консультант  Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные

 

 План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению: утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 г.  № 94н (в ред. приказа Минфина  РФ от 18.09.2006 № 115н) // Консультант  Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2009.

 

 О консолидированной  отчётности: Проект федерального  закона // kremlin/mainpage.shtml

 

 Анализ финансовой  отчетности: Учебное пособие для  студентов вузов, обучающихся  по специальности «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит», «Финансы  и кредит»/ Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с.

 

 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 416 с.

 

 Бухгалтерский учет: Учебник  для студентов вузов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин; Под  ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П.  Комисаровой. - 2-е изд., пепераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008.- 527 с.

 

 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 368 с.

 

 Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2009 г.- 280 г.

 

 Ковалев В.В., Ковалев  Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2009.-448с.

 

 Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие/ А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 208 с.

 

 Пономарева Л.В. Бухгалтерская  отчетность организации: Учебное  пособие.- М.: Бухгалтерский учет, 2009.- 324с.

 

Сотникова Л.В. Бухгалтерская  отчётность организации.2008-2009 год/Под  ред.А.С.Бакаева.-Саб.: Питер,2009.-М.: Издательский дом БИНФА, 2009.-704с.

 

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 208 с.

 

Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие-2-ое изд-е, доп. и испр.-М.: ИНФРА-М, 2009.-479с.

 

 Интернет-ресурсы : www.audit-it

 

 www.mr.ipbr

 

 www.minfin

 

 

Приложение

 

 

Термины и определения, необходимые  для понимания сводной (консолидированной) отчетности

№

Источники информации Термины и определения

1 2 3

1 

Международные стандарты  финансовой отчетности (МСФО)

 

Словарь терминов Сводная финансовая отчетность (Consolidated financial statements) - это финансовая отчетность группы, представленная как финансовая отчетность единой компании. Материнская компания (parent) - компания, имеющая одну или несколько дочерних компаний. Дочерняя компания (subsidiary) - это компания, находящаяся под контролем другой компании (называемой материнской компанией)

2 Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров Компания - любой субъект или лицо (лица), вне зависимости от того, учреждены ли таковые для целей извлечения прибыли, включая материнскую и все ее дочерние компании

3 

Международные стандарты  аудита (МСА).