Анализ финансового состояния предприятия

 

 Основной целью сводной  отчетности группы является представление  инвесторам, а также другим пользователям  результатов финансово-хозяйственной  деятельности группы взаимосвязанных  предприятий в целом.

 

 Основной сферой применения  сводной (консолидированной) отчетности  группы является котировка акций  группы на фондовом рынке.

 

 

1.3 Нормативное регулирование

 

 

 Состав, содержание и  методика формирования бухгалтерской  отчетности организаций, являющихся  юридическими лицами по законодательству  РФ, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций устанавливает  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность  организации» от 06.07.1999 №43н (ред.18.09.2006) [9] .

 

 Организация должна  составлять сводную бухгалтерскую  отчетность в объеме и порядке,  установленных Положением по  бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» (ПБУ 4/99), по формам, разработанным головной  организацией на основе типовых  форм бухгалтерской отчетности.

 

 В соответствии со  ст. 105 ГК РФ [1] дочерним признается  хозяйственное общество, если другое (основное) хозяйственное общество  в силу преобладающего участия  в его уставном капитале, либо  в соответствии с заключенным  между ним договором, либо иным  образом имеет возможность определять  решения, принимаемые таким обществом.  Дочернее общество не отвечает  по долгам основного общества. В Гражданском кодексе Российской  Федерации не устанавливается доля основного общества в уставном капитале дочернего общества, которая позволяет ему определять решения дочернего общества, тогда как такие параметры указываются для зависимых обществ. В ст. 106 ГК РФ дано определение зависимого хозяйственного общества, которое признается таковым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20 % голосующих акций акционерного общества или 20 % уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

 

 Другие аспекты определения участия, зависимости и контроля между обществами рассматриваются в Законе РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-I «О конкуренции и ограничении монополистичекой деятельности на товарных рынках» (Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-I "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (с изменениями от 24 июня, 15 июля 1992 г., 25 мая 1995 г., 6 мая 1998 г., 2 января 2000 г., 30 декабря 2001 г., 21 марта, 9 октября 2002 г., 7 марта 2005 г., 2 февраля, 26 июля 2006 г.).

 

 В соответствии со ст. 18 этого Закона приобретение лицом (группой лиц) акций (долей) с правом голоса в уставном капитале хозяйственного общества, при котором такое получает право распоряжаться более чем 20 % указанных акций (долей), а также приобретение лицом прав, позволяющих определять условия ведения хозяйствующим субъектом его предпринимательской деятельности либо реализовать функции его исполнительного органа, осуществляется с предварительного согласия федерального антимонопольного органа на основании ходатайства юридического или физического лица.

 

 Порядок ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы утвержден Постановлением Правительства РФ от 9 января 1997 г. № 24.

 

 В результате рыночных  преобразований в Российской  Федерации прежняя система бухгалтерского  учета не смогла полностью  отразить новые финансово-хозяйственные  операции организаций. Потребовались  перемены в законодательстве, уточнение  концептуальных актов и методологии  бухгалтерского учета и отчетности.

 

 До недавнего времени  составление консолидированной  отчетности в Российской Федерации  регулировалось приказом Минфина  России от 28 июля 1995 г. № 81 «О  порядке отражения в бухгалтерском  учете отдельных операций, связанных  с введением в действие части  первой Гражданского кодекса  Российской Федерации» и Порядком  ведения сводных (консолидированных)  учета, отчетности и баланса  финансово-промышленной группы.

 

 Оба документа давали  лишь начальную информацию о  консолидированной отчетности. В  первом шла речь об отношениях  между головной (материнской) компанией  и зависимым (дочерним) предприятием. Во втором предусматривалось  составление консолидированной  отчетности центральной (головной) компанией, учрежденной всеми участниками договора о создании финансово-промышленной группы и уполномоченной на ведение дел финансово-промышленной группы.

 

 Кроме указанных документов Минфин России утвердил приказ от 30 декабря 1996 г. № 112 «О методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» [12], в который в 1999 г. были внесены изменения и дополнения. Данные рекомендации разработаны в соответствии с п.91 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н), который гласит: «в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством Финансов Российской Федерации».

 

 В этом приказе дается  боле точное определение сводной  отчетности и указываются случаи, в которых она составляется, рассматриваются общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности, правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность, правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность, пояснения к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о прибылях и убытках.

 

2 Составление бухгалтерской  финансовой отчетности

 

в ООО «_______»

 

 

2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика

 

предприятия

 

 

 Общество с ограниченной  ответственностью «», именуемое  в дальнейшем ООО«», создано  в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ и Федеральным  Законом «Об обществах с ограниченной  ответственностью» от 08 февраля  1998 г. № 14-ФЗ. Управление предприятием  осуществляется в соответствии  с действующими нормативными  актами РФ и Уставом предприятия. Общество действует на основании Устава, оно зарегистрировано 29 декабря 2007 года, о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1077759728617.

 

 ООО «» является  юридическим лицом, которое имеет  в собственности обособленное  имущество, учитываемое на его  самостоятельном балансе, круглую  печать, содержащую его полное  наименование на русском языке  и указанное место нахождения  Общества, штампы, бланки со своим  фирменным наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный  товарный знак и другие средства  индивидуализации. Общество может  от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права,  исполнять обязанности, быть истцом  и ответчиком в суде, арбитражном  третейском суде.

 

 Место нахождения и  почтовый адрес Общества: ……………..Целью деятельности Общества является насыщение российского и зарубежного рынка товарами и услугами, производимыми и предоставляемыми Обществом, а также получение прибыли. Основными видами деятельности ООО «» в соответствии со статьей 3 Устава (редакция №2) являются:

 

оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

 

оптовая торговля материалами  для остекления;

 

производство пластмассовых  изделий, используемых в строительстве;

 

деятельность агентов  по оптовой торговле строительными  материалами;

 

деятельность агентов  по оптовой торговле прочими видами машин и оборудования;

 

деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле товарами, не включенными  в другие группировки;

 

деятельность по изучению общественного мнения;

 

рекламная деятельность;

 

консалтинговые, маркетинговые, рекламно-сервисные, посреднические и  консультационные услуги, оказание представительских  услуг, в том числе зарубежным фирмам на территории страны;

 

благотворительная и спонсорская  деятельность;

 

осуществление финансовых сделок за счет собственных или заемных  средств на коммерческой основе.

 

 Высшим органом Общества  является общее собрание участников  общества. Оно состоит из 2-х его  соучредителей, имеющие одинаковые  доли в уставном капитале. Единоличным  исполнительным органом Общества  является Генеральный директор, избираемый общим собранием участников  Общества сроком на 3 года. Общество  самостоятельно планирует свою  производственно-хозяйственную деятельность, выбирает поставщиков и потребителей  своей продукции или услуг,  самостоятельно устанавливает цены. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями  продукции и услуг, а также  поставщиками материально-технических  и иных ресурсов.

 

 Основными поставщиками  материалов и оборудования к  производству в ООО «» являются:

 

- ООО «»;

 

- ООО «» и др. (приложение 7).

 

 Основными покупателями  профиля ПВХ и фурнитуры в  ООО «» являются:

 

ООО «»(приложение 8).

 

 Анализ хозяйственной  деятельности ООО «» лучше всего начать с изучения изменения основных экономических показателей за три последних года. Эти основные экономические показатели представлены в таблице 1.

 

 Согласно данным приведенным  в таблице 1 можно сделать вывод,  что за рассматриваемый период  экономическое положение анализируемого  предприятия по ряду показателей  значительно улучшилось. Так например, объем реализуемой продукции в 2009г. Увеличился в 91,91 раз по сравнению с 2007 годом и в 2,15 раз по сравнению с 2008 годом. Стоимость основных производственных фондов в 2009 году выросла в 46,63 раза по сравнению с 2008годом и в 100 раз по сравнению с 2007 годом, что связано с расширением рынка сбыта продукции и наращиванием производственных мощностей, что привело к увеличению в 2009 году прибыли на 117,31 % по отношению к 2008 году. Также наблюдается положительная динамика в увеличении численности персонала в 2009 году на 144,83% в сравнении с 2007 годом и на 135,48% соответственно с 2008 годом. По данным таблицы 1 видно, что рентабельность предприятия уменьшается каждый год, что обусловлено высокой себестоимостью продукции и значительным ростом фондом заработной платы.

 

 

Таблица 1 - Основные экономические  показатели деятельностиПоказатели 2007г. 2008г. 2009г. Абсолютные отклонения 2009г. к Относительные отклонения 2009г. в % к

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2007г. 2008г. 2007г. 2008г.

Объем реализуемой продукции, тыс.руб. 9078 387428 834433 825355 447005 91,91* 2,15*

Себестоимость продукции  тыс.руб. 8631 364911 803707 795076 438796 93,11* 2,20*

Прибыль от продаж, тыс.руб. 1960 861 1010 -950 149 51,53 117,31

Количество персонала, чел. 29 31 42 13 11 144,83 135,48

Общий фонд заработной платы, тыс.руб. 339 5362 9349 9010 3987 27,57* 174,36

Заработная плата в  расчете на 1 сотрудника, тыс.руб. 11,69 172,97 222,60 210,91 49,63 19,04* 128,69

Стоимость основных фондов, тыс.руб. 0 533 24855 24855 24322 0,00 46,63*

Фондоотдача 0 726,88 33,57 33,57 -693,31 0,00 4,62

Фондоемкость 0 0,001 0,030 0,030 0,028 0,00 21,65*

Фондовооруженность 0 17,19 591,79 591,79 574,59 0,00 34,41*

Размер уставного капитала, тыс.руб. 10 10 10 0 0 100,00 100,00

Дебиторская задолженность, тыс.руб. 1863 22335 36507 34644 14172 19,59* 163,45

Кредиторская задолженность, тыс.руб. 14148 88091 191850 177702 103759 13,56* 2,18*

Рентабельность продаж 0,22 0,0022 0,0012 -0,0012 0,0003 0,01 0,54

 

 

*- показатели, выраженные  в разах

 

 

2.2 Организация бухгалтерского  учета на предприятии

 

 

 Учетная политика организации  формируется главным бухгалтером  организации на основе Положения  ПБУ 1/2008 [12] и утверждается руководителем  организации. При этом утверждаются:

 

- рабочий план счетов  бухгалтерского учёта, содержащий  синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учёта в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учёта и отчётности;

 

- формы первичных учётных  документов, регистров бухгалтерского  учета, а также формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчётности;

 

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

 

- методы оценки активов  и обязательств;

 

- правила документооборота  и технология обработки учётной  информации;

 

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

 

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учёта.

 

 Принятая организацией  учётная политика подлежит оформлению  соответствующей организационно-распорядительной  документацией (приказами, распоряжениями  и т.п.) организации. Способы ведения  бухгалтерского учёта, избранные  организацией при формировании  учётной политики, применяются с  первого января года, следующего  за годом утверждения соответствующего  организационно-распорядительного  документа.

 

 В ООО «» Положение  об учетной политике для целей  бухгалтерского учета утверждено  приказом руководителя организации  ……от 29 декабря 2007 года (приложение 1).

 

 График документооборота - это индивидуально разработанная  схема взаимодействия всех его  подразделений от момента создания (получения) документа до момента  его передачи в архив (в места  хранения).