Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

На основе данных занесенных в таблицу мы видим, что выручка предприятия имеет  положительную тенденцию к увеличению, и с 2010г. по 2011г. она увеличилась на 48765тыс. руб. или 5,4 раза. Себестоимость также возросла на 480929 тыс. руб. или в 5,5 раза. Т.е. мы видим пропорциональный рост выручки и себестоимости. Доля себестоимости не уменьшилась, но в результате увеличения объемов продаж финансовый результат в абсолютных показателях увеличился в 2011г. по сравнению с 2010г. на 1755 тыс. руб., или на 137%. Рост прибыли стал итогом расширения ассортимента продукции, увеличения доли более рентабельной продукции. Также за это время компания расширилась, появились филиалы в других городах, что привело к расширению рынка сбыта.

Основные  средства у предприятия отсутствуют. Численность персонала за три  года практически не изменилась, а  вот фонд оплаты труда возрос на  2700 тыс. руб., или на 156 %.

Общая стоимость имущества возросла: в 2011г. увеличение произошло на 129,5 % или в абсолютных показателях на 32848 тыс. руб. по сравнению с 2010г. К концу 2011г. стоимость имущества составила 72833 тыс. руб., т.е. увеличилась по сравнению с 2010г.в 2,8 раза. Негативным моментом является рост дебиторской задолженности на 11231 тыс. руб. или  319,7%; кредиторской задолженности 43249 тыс. руб. или 183%.

Чтобы сделать  правильные выводы о причинах изменения  активов  и пассивов предприятия, необходимо провести детальный анализ разделов и отдельных статей баланса  с привлечением данных формы №5, главной книги аналитического учёта.

Для наиболее полного и детального изучения и  анализа финансового состояния  ООО «Биосфера сан» на основе бухгалтерского баланса составим сравнительный  аналитический баланс на начало и конец 2011г.

Таблица 2- Сравнительный аналитический баланс ООО «Биосфера сан»

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре   7= 5-4	в % к величине на начало года 6/2*100%	в % к изменению итога баланса
АКТИВ	2	3	4	5	6	7	8	9
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	43271	48322	74,33	66,35	5051	-7,99	11,67	34,55
- сырье, материалы и др.аналог.ценности	7	14	0,01	0,02	7	0,01	100,00	0,05
- готовая продукция и товары  для перепродажи	43260	48292	74,31	66,31	5032	-8,01	11,63	34,42
- расходы будущих периодов	4	16	0,01	0,02	12	0,02	300,00	0,08
НДС по приобретенным ценностям	8425	9759	14,47	13,40	1334	-1,07	15,83	9,12
Дебиторская задол-ть (ожидаются в  течение 12 мес. после отчетной даты)	6329	14744	10,87	20,24	8415	9,37	132,96	57,56
Денежные средства	188	8	0,32	0,01	-180	-0,31	-95,74	-1,23
Итого по разделу II	58213	72833	100,00	100,00	14620	0,00	25,11	100,00
БАЛАНС(стр190+290)	58213	72833	100	100,00	14620	0	25,11	100,00
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	30	30	0,05	0,04	0	-0,01	0,00	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2599	5632	4,46	7,73	3033	3,27	116,70	20,75
Итого по разделу III	2629	5662	4,52	7,77	3033	3,26	115,37	20,75
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			0,00	0,00	0	0,00	0,00	0
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		284	0,00	0,39	284	0,39	0,00	1,943
Кредиторская задолж- ность, в том  числе:	55584	66887	95,48	91,84	11303	-3,65	20,33	77,31
- поставщики и подрядчики	55415	66328	95,19	91,07	10913	-4,12	19,69	74,64
- задолженность перед персоналом  организации	53	104	0,09	0,14	51	0,05	96,23	0,349
- задолженность перед госуд. Внебюдж.фондами		24	0,00	0,03	24	0,03	0,00	0,164
- задолженность по налогам и  сборам	4	319	0,01	0,44	315	0,43	7875,0	2,155
- прочие кредиторы	112	112	0,19	0,15	0	-0,04	0,00	0
Итого по разделу V	55584	67171	95,48	92,23	11587	-3,26	20,85	79,25
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	58213	72833	100,00	100,00	14620	0,00	25,11	100

 

 

Рассматривая  данную таблицу можно сказать  следующее, что на конец отчетного  года активы выросли на 14 620 тыс. рублей. Средства в активах были размещены  следующим образом: внеоборотные активы у предприятия отсутствовали, а  вот в оборотные активы были направлены все финансовые ресурсы.

Сырье и  материалы на предприятии имеются, но очень мало, и  на 2010г. составляли 0,01%, в дальнейшем при изменении структуры увеличились до 0,02%. Так же есть и расходы будущих периодов, но при рассмотрении структуры предприятия влияния не имеют.

Предприятие занимается в основном торгово-закупочной деятельностью, и большая часть  ее приходиться на готовую продукцию для перепродажи. Так в 2011г. готовая продукция увеличилась на 5 032 тыс. руб. или на 11,63% и составила на конец года  48 292 тыс. рублей.

Налог на добавленную стоимость с 2010г. по 2011г. вырос с 8425 тыс. руб. до 9759 тыс. рублей. Увеличение произошло на 1334тыс. руб., или на 15,83%.

Дебиторская задолженность, большую часть которой  составляют покупатели и заказчики, изменилась за год на 132,96%, и  ее прирост  составил 8 415 тыс. рублей. И так к концу 2011г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 14 691 тыс. рублей. Это произошло в связи с увеличением клиентской базы и открытия нескольких филиалов в городах Башкортостана.

Денежные  средства предприятия на начало анализируемого периода составляли 188 тыс. руб., а в 2011г. происходит снижение на 95,74%, или на 180 тыс. рублей и в конце года денежные средства составляют всего 8 тыс. руб.

С 2010г. по 2011г. происходит рост финансовых ресурсов на 14 620 тыс. руб., или на 25,11%. В большей степени это происходит из-за роста кредиторской задолженности. На конец 2011г. все ресурсы предприятия составляют 72 833 тыс. рублей.

Рассматривая  отдельные статьи баланса, видим, что  увеличились собственные финансовые ресурсы с  2 629 тыс. руб. до 5 662 тыс. руб., или на 115,37%, что составляет 3 033 тыс. рублей. Стоит заметить, что увеличение происходило лишь за счет нераспределенной прибыли, так как добавочный и резервный капиталы у этого предприятия отсутствуют, а в уставном капитале никаких изменений не происходило.

Рассмотрим  заемные финансовые ресурсы предприятия. У предприятия долгосрочные обязательства  отсутствуют. Краткосрочные финансовые обязательства в 2011г. увеличились с  55 584 тыс. руб. до 67 171 тыс. рублей, прирост составил 20,85%. Рост вызван тем, что у предприятия увеличился товарооборот, увеличился рынок сбыта, соответственно и кредиторская задолженность возросла.

Как видим  предприятие ООО «Биосфера сан» в 2011г. прибегает к использованию кредита в размере  в 284 тыс. рублей.

В составе  финансовых ресурсов преобладающую  долю занимает кредиторская задолженность. Значительная часть кредиторской задолженности  состоит из обязательств перед поставщиками. В 2011г. произошел прирост задолженности на 19,69% или 10 913 тыс. рублей.

В расшифровке  статьи краткосрочные обязательства видим, что на конец 2011г. предприятие должно своим поставщикам 66 328 тыс. рублей. Здесь же можно увидеть обязательства перед персоналом предприятия ее состав и динамику. С 2010г. по 2011г. она возросла на 96,23%, или на 51 тыс. рублей. Задолженность по налогам и сборам на начало 2011г. составляла 4 тыс. руб., а на конец периода задолженность выросла до 319 руб., т.е. происходит увеличение почти в 80 раз, что составляет 315 тыс. рублей. В 2011г. возникла задолженность перед государственными внебюджетными фондами в размере 24 тыс. руб. По статье прочие кредиторы в 2011г. ни каких изменений не было.

Из аналитического баланса ООО «Биосфера сан» видно, что большую долю всех активов  занимает готовая продукция и  товары для перепродажи, которые составили на конец 2010г. – 74,31%, на конец 2011г.-66,31% .

Внеоборотные  средства у предприятия отсутствуют, поэтому они ни как не отражаются в структуре активов данного  предприятия. Все основные средства предприятия используются арендованные, что позволяет не платить налог  на имущество предприятия.

Основную  часть в пассиве баланса занимает краткосрочная задолженность перед  поставщиками, которая составила на конец 2010г. – 95,19%, и соответственно на конец 2011г. – 91,07%. Как мы видим,  привлеченные средства являются основным источником финансовых ресурсов на предприятии.

Рост  дебиторской задолженности почти  в два раза превышает рост кредиторской задолженности, что можно рассматривать  как отток денежных средств из предприятия. Но возможно, увеличение дебиторской задолженности и  не является отрицательным фактором. Это происходит за счет того, что  товары отпускаются клиентам на реализацию с отсрочкой платежа, что позволяет  предприятию привлечь новых покупателей.

Вывод:

1) Валюта  баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом на 14620 тыс. руб., или  на 25,11%.

2) Оборотные  активы увеличились на 14620 руб., внеоборотные  активы отсутствуют.

3) Темп  прироста собственного капитала  составил 115,37 %, а темп прироста  заемного – 20,85 %.

4) Темпы  прироста дебиторской задолженности  почти в 2 раза опережают темпы  прироста кредиторской задолженности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ эффективности финансово-хозяйственной   деятельности предприятия  ООО «Биосфера-сан»

 

3.1. Анализ эффективности  деятельности  ООО «Биосфера-сан»

 

Финансовое  положение предприятия можно  оценивать с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового  положения – ликвидность и  платежеспособность предприятия, то есть, способность своевременно и в  полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Одна  из важнейших характеристик финансового  состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей  финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и  инвесторов. Таким образом, во втором случае критерием оценки финансового  состояния будет являться финансовая устойчивость предприятия.

Оценку  финансового положения предприятия  можно производить двояко:

Во-первых, с  точки зрения определения платежеспособности предприятия как способности  предприятия расплачиваться по своим  обязательствам. Тогда показатели финансовой устойчивости определят способность  предприятия расплачиваться по своим  долгосрочным обязательствам (в перспективе), а показатели ликвидности – способность  предприятия расплачиваться по своим  краткосрочным (текущим) обязательствам.

Во-вторых, можно  избрать традиционный подход, который  не меняет существа вопроса. То есть мы анализируем финансовое положение  предприятия, оценка которого строится на анализе ликвидности и платежеспособности (текущие обязательства) и финансовой устойчивости (перспективы).

Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в условиях рынка в  связи с усилением жесткости  финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность  баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для их превращения в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, тем выше ликвидность активов.

В зависимости  от степени ликвидности, активы предприятия  разделяются на следующие группы:

А-1 - Наиболее ликвидные активы – к ним относятся  все статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения

А-2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская  задолженность и прочие активы (-) иммобилизация

А–3 – Медленно реализуемые активы – запасы и  затраты (+) расчеты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (-) НДС (-) сч.. 31

А-4 – Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого  раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

П-1 - Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок;

П-2 – Краткосрочные  пассивы – краткосрочные кредиты  и заемные средства;

П-3 - Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты  и займы;

П-4 – Постоянные пассивы – 1 раздел «Источники собственных  средств» пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-)сч. 31 (-)сч. 19 (-) иммобилизация.

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Для  этого рассмотрим аналитические  таблицы 2.3 и 2.4.

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 > П-1 

А-2 > П-2 

А-3 > П-3 

А-4 < П-4 [21, с.90-95]

Таблица 2.3

Анализ ликвидности  за 2010 год

АКТИВ	На начало года	На конец года	отклонения	ПАССИВ	На начало года	На конец года	отклонения
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Наиболее ликвидные активы	4000	204000	+200000	1. Наиболее срочные обязательства	61829	171584	+109755
2. Быстро реализуемые активы	34545	43445	+8900	2. Краткосрочные пассивы	0	0	0
3. Медленно реализуемые активы	53848	118144	+64246	3. Долгосрочные пассивы	0	0	0
4. Трудно реализуемые активы	0	16683	+16683	4. Постоянные пассивы	30564	210688	+180124
Убытки	0	0	0
БАЛАНС	92393	382272	+289879	БАЛАНС	92393	382272	+289879