Анализ финансово-хозяйственной деятельности

    

   Факт  при плановой структуре находим, умножая удельный вес по плану на общий фактический объем и на плановую цену. Изменение за счет структуры находим, отнимая из фактической товарной продукции условную величину товарной продукции, рассчитанную по плановой структуре и плановым ценам.

   Получаем, что изменение структуры положительно сказалось на росте выпуска товарной продукции на 6852тыс.руб. Этот рост получен за счет выпуска продукции С и В, так как изменение структуры выпуска по продукции А имело отрицательное значение.

3. Анализ  качества продукции

 

       Качество продукции характеризует потребительские технологические свойства изделия, его надежность и долговечность. По имеющимся данным мы можем оценить такие обобщающие показатели качества продукции как изменение удельного веса брака (табл.6). По двум видам продукции А и С есть увеличение удельного веса  брака, по продукции В бракованной продукции меньше чем по плану.

Необходимо  оценить насколько эти изменения  сказались на изменении товарного  выпуска, какие потери предприятие  несет из-за роста брака, или какой эффект имеет из-за его снижения.

Таблица 6

Изменение удельного веса брака 

 

      Для этого определим объем бракованной продукции в натуральных показателях – тоннах, умножая удельный вес брака на объем выпуска (табл.7).

Таблица 7

Объем бракованной продукции  в натуральных  показателях 

 

        В целом потери от брака составили 7437тыс.руб. Их увеличение против плана –1235тыс.руб. Рост потерь брака получен только по продукции С – увеличение на 1384тыс.руб. По продукции В потери от брака снижены на 118тыс.руб., на чем сказалось снижение удельного веса бракованной продукции. По продукции А также потери от брака ниже, но тут играет роль такой негативный фактор как уменьшение объема выпуска этого вида продукции против плана, поскольку удельный вес бракованной продукции хотя и незначительно, но вырос.

4. Анализ  ритмичности выпуска  продукции

 

        Ритмичность это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки ритмичности рассчитываются такие  показатели как коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес  производства за каждый квартал к  годовому объему производства. Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактических удельных весов выпуска за каждый квартал, но не более их планового уровня – 22,79+25+24,9+25 = 97,69%. Используем для этого расчета данные таблицы 8.

                                                            Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции  по кварталам 

 

         Теперь находим коэффициент вариации как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

       Данный показатель составил 0,128, это означает, что выпуск по кварталам отклоняется от графика в среднем на 12,8%

         Показатель аритмичности находится как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от графика. Это отклонение например за 1 квартал составит – 1- 0,912=0,088.

Рассчитаем показатель аритмичности:

Кар = 0,088+0+0,004+0,092=0,184

       Чем выше этот показатель – тем менее ритмично работает предприятие, в нашем случае, аритмичность не достигает 20%.

        Определим упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой, как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства (максимальный у нас в 4-м квартале):

668994-182635,36*4=- 61547тыс.руб.

       То есть за счет неритмичной работы предприятие недополучило 61547тыс.руб. продукции.

5. Анализ  выполнения плана  реализации и договорных обязательств

 

      Анализ реализации продукции проведем по балансу товарной продукции, по нему же определим объем реализации продукции: 
ГПн + ТП = РП + ГКк, где

ГПн, ГПк  – готовая продукция в остатках на начало и на конец периода,

РП – реализованная продукция,

ТП –  товарный выпуск.

РП пл = 15380+638777-10120=644037тыс.руб.

РПфакт = 13250+668994-15180 = 667064тыс.руб.

       Теперь при помощи таблицы 9 оценим влияние данных факторов на изменение объема реализации продукции. Увеличение объема реализации произошло только за счет увеличения объема выпуска товарной продукции, это привело к росту объема реализации на 30217тыс.руб. Меньшее чем планировалось количество готовой продукции на начало года снизило объем реализации на 2130тыс.руб., а увеличение остатков готовой продукции на конец года снизило его на 5060тыс.руб., совокупное снижение составило – 7190тыс.руб.

                                                                  Таблица 9

Анализ  факторов изменения объема реализации продукции 

 

          Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставке продукции. С учетом процента недопоставки определим объем недопоставки (табл.10).

Таблица 10

Объем недопоставки 

 

        Наблюдается рост недопоставки продукции против плановых показателей.  Определим процент выполнения договорных обязательств, который составляет – 100-9,2=90,8% при плане – 100-8,8 = 91,2%.

        За счет недопоставки продукции потери предприятия по выручке от реализации составили 61370тыс.руб., увеличение от плана составило 4694тыс.руб.

6. Анализ резервов увеличения продукции

 

         Увеличение объема реализации можно обеспечить за счет уменьшения запасов готовой продукции до нормативной величины и увеличения выпуска продукции. Кроме уже перечисленных возможностей увеличения данного выпуска – улучшения качества продукции, более ритмичной работы, увеличения цены на продукцию, рассмотрим такие факторы, определяющие объем производства продукции как:

• обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;
• обеспеченность основными производственными фондами;
• обеспеченность сырьем и материалами.

       Для этого определяем такие показатели как годовая выработка работника, выработка на единицу ОПФ, расход материалов и сырья и находим как меняется объем производства, вследствие изменения этих показателей (табл.11).

Таблица 11