Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

 
 
 
 
 

           3.2 Анализ доходов  и средних доходных ставок

     Модифицированным способом цепных подстановок выполнен анализ доходов и средних доходных ставок.

     1. Определяем общую формулу:

     

 

     2. Определяем количество блоков  в блок-схеме:

• Q – грузооборот.
• d – доходная ставка.
• Структура

Получаем  четыре блока в блок-схеме.

     3. Строим блок-схему 
 

 

       

     4. Выполняем последовательные замены.

     5. Делаем расчет и определяем  результаты.

     6. Выполняем анализ в обратном порядке:

• Анализ доходной ставки

     Под влиянием частных доходных ставок

       руб./т.

     

     Средняя доходная ставка под влиянием частных  доходных ставок возросла на 22,47 руб./т. (17%). 

     Под влиянием структуры

       руб./т.

     

     Средняя доходная ставка под влиянием структуры  возросла на 5,37 руб./т. (3%). 

       руб./т.

     

Проверка:

       руб./т.

       

• Анализ  дохода    

       тыс. руб.

       

     Таким образом, доход под влиянием частных  доходных ставок возрос на 10862,64тыс. руб. (на 21%).

       тыс. руб.

     

     Доход под влиянием структуры возрос на 2121,39тыс. руб. (на 4,1%).

       тыс. руб.

     

     Доход под влиянием грузооборота ставок возрос на 10498,21тыс. руб. (на 2%).

       тыс. руб.

     

     Проверка:

       тыс. руб.

       

                     ВЫВОД

             В целом, доходная ставка увеличилась на 30,1 руб./т. (19,1%). Её изменение связано в основном с изменением частных доходных ставок. Доходы порта увеличились на 23482,24тыс. руб. (45%). Их увеличение также связано с изменением частных доходных ставок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. РАСЧЕТ И АНАЛИЗ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ  РАСХОДОВ (СЕБЕСТОИМОСТИ)

     4.1 Расчет эксплуатационных расходов

     На  основе таблицы 2  и приложения Г были рассчитаны полные эксплуатационные расходы по родам грузов и в целом поп орту. Расчёты представлены в таблице ниже. Результат – итоговая себестоимость – занесена в таблицу 1.

     Полные  эксплуатационные расходы рассчитываются по формуле

      , тыс.руб./т.

     где

     Q_i – грузооборот i-ого груза, тыс.т.;

     S_i – удельные расходы по i-му грузу, руб./т.

     Средние удельные расходы определяются по формуле

      , руб./т.

     Расчёты представлены в таблице 5.

      Таблица 5

 
 
 
 
 
 

     4.2 Динамика и структура расходов

     Необходимо  определить абсолютное и относительное  изменение эксплуатационных расходов (себестоимости) и их структуру за анализируемые годы.

     Расчёты представлены в таблице 6.

           Таблица 6

 

     ВЫВОД

     В целом расходы в 2005 году увеличились на 20545 тыс. руб. (на 41,5%). В структуре расходов преобладают затраты на оплату труда (46,1% – в 2003 г.,  50,6% – в 2005 г.). 

     4.3 Точка безубыточности и запас  прочности

     Используя заданные распределения издержек на условно-постоянные и условно-переменные, а также рассчитанные в пункте 3.1 доходы (выручку), необходимо определить точку безубыточности.

     Точка безубыточности определяется по формуле

      , тыс. руб.

     где

     B_min – безубыточный объем производства, тыс. руб.;

     В – выручка, тыс. руб.;

     И_пост, И_перем – условно-постоянные и условно-переменные расходы, тыс. руб.

       тыс. руб. 

       тыс. руб. 

     На  основе сравнения B_min и B_факт определить запас финансовой прочности.

     Запас финансовой прочности определяется по формуле

      , тыс. руб.

     

       тыс. руб.

      %

       тыс. руб.

      %

     Результаты  расчётов сведены в таблицу 7. 

           Таблица 7

 

                                                                                      

     ВЫВОД

     Запас финансовой прочности как в базисном, так и в анализируемом году, положителен. Это означает, что уменьшение выручки на данную величину не приведёт к неблагоприятным последствиям. 

     4.4 Средние удельные затраты

     В данном разделе необходимо определить рыночный показатель себестоимости  по родам грузов и в целом.

Рыночный показатель себестоимости определяется по формуле

       коп./руб.

     где

     i – род груза;

     S_удi – полные удельные затраты, руб./т.;

     d_i – частные доходные ставки, руб./т.

     Средние затраты определяются как отношение  себестоимости к доходам   

       коп./руб.

     Результаты расчётов представлены в таблице 8.

     Таблица 8

Средние удельные затраты