Анализ и оценка динамики и структуры баланса субъекта хозяйствования

Содержание 

 

1. Предварительный обзор экономического и финансового  положения субъекта хозяйствования……………………………………………………..……3
1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности……………………………………………….……………………….3
2. Выявление «больных» статей………………………….……………..7
2. Анализ и оценка динамики и структуры баланса субъекта хозяйствования………………………………………………………………….….8
1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто………………………………………………………………………………...8
2. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении……10
1. Анализ структуры стоимости имущества
2. Анализ структуры источников средств
3. Оценка финансового положения……………………………………12
1. Анализ ликвидности и платежеспособности……………………....12
2. Анализ финансовой устойчивости………………………………….14
4. Оценка и анализ результатов и результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования………………………...17
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия……17
2. Анализ деловой активности………………………………………….19
3. Анализ рентабельности……………………………………………...21

Вывод………………………………………………………………………..23

Приложения………………………………………………………………….25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования

 

1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

Создано в соответствии с учредительным  договором о создании от 7 марта 2003 г. (Свидетельство МИФНС № 46 по г. Казань серия 77 № 006840046) и действует  в соответствии с Гражданским  кодексом РФ, Федеральными законами «Об  акционерных обществах», «Об иностранных инвестициях в РФ», иным действующим законодательством России и Уставом Общества.

Местонахождение Общества: Российская Федерация, г.Казань, Краснопресненская набережная, д.12.

В соответствии с Уставом Общество имеет право  осуществлять следующие виды деятельности:

- комплексные услуги в области управления;

- хозяйственное управление розничной и оптовой торговлей продукцией;

- организация производства и реализация продукции, оптовой и розничной торговли;

- хозяйственное управление материально-техническим снабжением и сбытом;

Собственный капитал представлен в разделе III Формы №1 «Бухгалтерский баланс». На 31 декабря 2009 г. его размер составляет 1500 тыс. руб. Обязательства отражаются в разделе IV и V бухгалтерского баланса - долгосрочные обязательства - 1134 тыс. руб., краткосрочные обязательства - 584574 тыс. руб.

В составе собственного капитала Общества на начало года и на конец отчетного  года учитывается уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал  и нераспределенная прибыль.

Размер  собственного капитала на 31 декабря 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 21,21 % за счет прироста размера резервного капитала на 20,8 % и уменьшения размера чистой прибыли на 28,16%.

Анализ  пассива баланса Общества осуществляется в разрезе его укрупненных  статей, характеризующих состав собственного капитала и обязательств, изменения его абсолютных и относительных показателей.

Общая оценка структуры источников формирования активов свидетельствует  о преобладании собственного капитала. Структура активов соответствует  проводимой финансово-хозяйственной  деятельности.

Финансовая  устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств. Ниже приведены показатели, позволяющие  провести всестороннюю оценку финансовой устойчивости Общества.

В составе  строки 120 Формы №1 «Бухгалтерский баланс»  Общества по состоянию на 31 декабря 2009 г. отражены основные средства, не нуждающиеся в государственной регистрации, находящиеся в эксплуатации остаточной стоимостью. Учет основных средств осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н. Общество принимает к бухгалтерскому учету основные средства по первоначальной стоимости, то есть в сумме фактических расходов на их приобретение, изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Переоценку основных средств в отчетном периоде Общество не осуществляло. Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 р. за единицу, списываются на затраты по производству путем начисления амортизации в размере 100% по мере отпуска их в эксплуатацию. Приобретенные книги и брошюры списываются на затраты на производство по мере их отпуска в эксплуатацию, независимо от их первоначальной стоимости. В течение срока использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливалось.

В составе строки 110 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Общества по состоянию на 31 декабря 2009 г. отражены нематериальные активы, остаточной стоимостью 31 тыс. руб. Учет нематериальных активов Общество осуществляет в соответствии с положением по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91 н. Общество принимает к бухгалтерскому учету нематериальные активы в сумме фактических расходов на приобретение и расходов на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Определение срока полезного использования нематериального актива Общество определяет при принятии объекта к бухгалтерскому учету. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливается в расчете на двадцать лет. Определение срока полезного использования по товарным знакам производится из срока действия свидетельства.

Учет материально-производственных запасов Общества осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н. Производственные запасы и товары отражаются в учете по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов при списании в производство и ином выбытии определяется по средней себестоимости. Основные виды материально-производственных запасав, отраженные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Формы №1 «Бухгалтерский баланс»: фирменная продукция Общества, канцелярские товары. Неликвидных активов, отраженных по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Формы №1 «Бухгалтерский баланс», у Общества нет.

Структура дебиторской задолженности  Общества по состоянию на 31 декабря 2009 г., отраженной по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Учет доходов в Обществе осуществляется в соответствии с требованиями Положения  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, утвержденного  приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

Выручка от продажи работ, услуг по состоянию на 31 декабря 2009г., отраженная по строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» Формы №2 «Отчета о прибылях и убытках», составляет 124752  тыс. руб.

Учет расходов в Обществе осуществляется в соответствии с требованиями Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. № 33н. Затраты по оказанным  услугам по основным видам деятельности по состоянию на 31 декабря 2009 г., отраженные по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» Формы №2 «Отчета о прибылях и убытках», составляют 104261 тыс. руб.

Для учета  расходов по обычным видам деятельности Общество использует следующие бухгалтерские  счета:

• 20 «Основное производство»;

• 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы по окончанию  отчетного периода списываются  в дебет счета 90.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Выявление «больных» статей

После этого проводят предварительную  оценку, которую начинают с выявления «больных» статей баланса, подразделяющихся на две группы:

1. Статьи, которые характеризуют  неудовлетворительную работу предприятия: «Непокрытые убытки прошлых лет», «Убытки отчетного года».

2. Статьи, которые характеризуют  лишь определенные недостатки в работе предприятия: «Дебиторская и кредиторская просроченные задолженности; прочие оборотные активы».

Вместе с  тем наблюдается сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов - денежных средств.  Что является отрицательным фактором в деятельности организации.

В ООО "Дэнка" в 2009 году отсутствовали убытки прошлых лет и отчетного года. В то же время произошло увеличение кредиторской задолженности на конец года.

В ООО «Дэнка» самой больной статьей баланса формы № 1 является, займы и кредиты в 2008 году составило 359271 тыс. руб., а в 2009 году 516552 тыс. руб. Увеличение произошло на 43,78%. Это говорит о том, что от правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. На предприятиях существует проблема, которая не может волновать - это правильное и своевременное отражение кредитных операций в бухгалтерском учете.

Руководству компании, необходимо продумать  как эффективно распределить прибыль, чтобы в будущем получить доходы максимально.

 

 

 

 

 

2. Анализ и оценка динамики и структуры баланса субъекта хозяйствования.

 

1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто

Если в активе баланса  отражаются средства предприятия, то в  пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие  средства оно имеет в своем  распоряжении и куда они вложены.

Таблица 1

Аналитическая группировка  и анализ статей актива баланса, тыс. руб.

Актив баланса	Баз. период	Отч. год	Абсол.∆	Темп роста, %	Удельный вес, %		Структурные сдвиги, %
					Баз. период	Отч. год
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество – всего	733743	937801	204058	127,81	100	100	-
1.1. Внеоборотные активы (стр.110+120 + 130 +140+ 150+ 230)	61124	258447	197323	422,82	8,33	27,56	19,23
1.2. Оборотные активы	672619	679354	6735	101,00	91,67	72,44	-19,23
1.2.1. Запасы и прочие оборотные  активы (ст.210+ 220+270)	450145	391319	-58826	86,93	61,35	41,73	-19,62
1.2.2. Дебиторская задолженность  (с.240)	87955	279245	191290	317,49	12	29,78	17,78
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (с.250+260)	134519	8790	-125729	6,53	18,33	0,94	-17,39

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по активу предприятия  таблица 1, можно сделать следующие выводы:

Общая сумма активов (имущества) предприятия  увеличилась на 204058 тыс.руб. или 27,81%. Увеличение активов имеется по следующим элементам: оборотные активы увеличились на 6735 тыс. руб. или 1%. Основная сумма капитала размещена в оборотные активы – 91,67 %.

За анализируемый период денежные средства предприятия уменьшились на 93,47 %. Что касается статьи запасов, то также наблюдается снижение в размере 13,07 %. Наибольшее увеличение произошло по статье Дебиторская задолженность, темп роста составил - 217,49%. Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия изменения счетов дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней приводит к замедлению оборачиваемости капитала.