Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):

D

Потери рабочего времени  не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т. к. они могут  быть компенсированы повышением интенсивности  труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.

 

4. Анализ производительности  труда

 

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы  определённого вида работ или  объём выполненных работ за единицу  времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;

Ч – численность работающих.

Факторы, влияющие на годовую  выработку представлены на рис.1.

Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки  будет иметь следующий вид:

Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами  цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоёмкость – затраты  рабочего времени на единицу или  весь объём изготовленной продукции:

где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,

VВПi – количество изделий  одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке  продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку  продукции работника предприятия 

 

В процессе анализа изучают  динамику трудоёмкости, выполнение плана  по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Анализ показал, что  плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%=-4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.

 

 

 

 

Пример.

Таблица 4

Оценка динамики и выполнение плана  по уровню  
трудоёмкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		план	факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
Товарная продукция, тыс.руб	80200	81600	81640	101,7	101,8	100,05
Отработано всеми рабочими человеко-часов	2986120	2896000	2765400	97,0	92,6	95,5
Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб, ч	37,23	35,48	33,87	95,3	90,97	95,46
Среднечасовая выработка, руб	26,86	28,18	29,52	104,91	109,90	104,75

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:

D %

Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:

%

План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33%  
(95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоёмкости продукции:

 

 

 

.

Вывод. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

 

В процессе последующего анализа изучают  показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:

Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

 

Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа  определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

где Тф – фактические затраты  рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

5. Анализ фонда  заработной платы

 

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение  (DФЗПа)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

DФЗПа=ФЗПф-ФЗПпл

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы. (DФЗПот)

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

DФЗПот=ФЗПф-(ФЗПпер.пл´Кпп+ФЗПпост.пл)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части  фонда зарплаты представлена на рис.2.

 

 

 

 

 

 

Рис.2. Схема факторной  системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

Для расчёта влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной  платы: 

а) по плану:

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

д) фактически:

2. Отклонение от плана: 

абсолютное: ФЗПа= ФЗПф-ФЗПпл;

относительное: ФЗПот= ФЗПф-(ФЗПпер.пл´ФЗПпост.пр).

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

• влияние объёма производства продукции:

DФЗП_усл1=ФЗП_усл1-ФЗП_пл

• влияние изменения структуры произведённой продукции:

D ФЗП_усл2= ФЗП_усл2- ФЗП_усл1

• влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

D ФЗП_усл3= ФЗП_усл3- ФЗП_усл2

• влияние изменения оплаты труда:

D ФЗП_усл4= ФЗПф- ФЗП_усл3

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

D ФЗПа= ФЗП_усл1+ ФЗП_усл2+ ФЗП_усл3+ ФЗП_усл4

D ФЗПо= ФЗП_усл2+ ФЗП_усл3+ ФЗП_усл4

 

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Детерминированная  факторная система фонда заработной

платы рабочих-повременщиков 

Согласно этой схеме  модель будет иметь следующий вид:

 

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

При анализе производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э=ФЗПф´

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты (Подробнее см. 3 , с.416-422).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник. Под ред. В.И.Стражева. - Мн.: Выш. шк., 1999. - с. 232-292
2. Ермолович Л.Л. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. –с.296-330
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учеб.пособ. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - с.376-422
4. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ИКЦ «Маркетинг», 2001. – с.132-157