Анализ прибыли и рентабельности и пути их повышения на предприятии

 

За счёт увеличения общего объёма реализации продукции с 55505 до 61020 кг прибыль от продаж уменьшилась на 298533,48 руб.

 

 

 

За счёт изменений в  структуре реализации продукции, прибыль  от продаж уменьшилась на 886953,04 руб.

 

 

За счёт роста цен по всем без исключения видам продукции прибыль от продаж возросла на 1096162,37 руб.

 

За счёт роста себестоимости  по всем видам продукции прибыль от продаж уменьшилась на 715195,1 руб.

Для подтверждения правильности данного расчёта проведём проверку:

 

 

Что касается показателей  рентабельности, а именно рентабельности продаж по прибыли от продаж и рентабельности продукции, то тут продукция делится  на низкорентабельную (осетровые) и нерентабельную (прочая). Это связано в основном с технологией производства, т.е. при выращивании осетровых частично используется естественный корм (15%), который снижает общую величину затрат на корма, а при выращивании прочих видов рыб используется только искусственный корм, стоимость которого намного выше стоимости естественного.

По окончании проведённого факторного анализа прибыли от продаж сделаем некоторые выводы:

• прибыль непосредственно от продажи рыбы является величиной отрицательной и имеет тенденцию к ещё большей убыли. Проанализировав 4 фактора, стало очевидно, что наиболее сильное влияние на изменение величины прибыли от продаж оказывает цена на каждый вид продукции. Именно рост цен 
  

единственный фактор, оказывающий положительное влияние на изменение прибыли от продаж (+1096162,37 руб.). Скорее всего, данный рост цен на продукцию носит инфляционный характер, т.е. предприятие «неосознанно» шло на это.

• Далее по значимости идёт фактор структуры реализованной продукции. Это свидетельствует о том, что доля более рентабельных видов продукции сократилась. Рентабельными считается рыба семейства осетровых (стерлядь, осётр, веслонос), а остальные виды продукции нерентабельны на данный момент (как видно из табл. 5). Однако, доля осетровых в общей величине проданной продукции незначительна и уменьшается, преобладает же высоконерентабельный карп.
• Следующим по значимости фактором, повлиявшим на снижение прибыли от продаж является рост себестоимости продукции. Себестоимость рыбы – больное место на предприятии. Из-за существующей на предприятии технологии выращивания рыбы, в частности, применение искусственных кормов, себестоимость продукции очень велика.
• Самым наименьшим влиянием отметился фактор увеличения объёма реализации продукции. Общий объём реализации продукции вырос на 5515 кг (темп роста составил 109,94%). За счёт этого увеличения прибыль от продаж уменьшилась на 298533,48 руб. Это говорит о том, что несмотря на, казалось, рост производства и эффект масштаба, предприятие теряет прибыль, ввиду увеличения доли нерентабельного карпа.

Сделав необходимые выводы, сформулируем следующие рекомендации:

1. У предприятия имеются резервы для увеличения прибыли от продаж. Во-первых, необходимо увеличить долю осетровых в общей величине производимой продукции. Тот факт, что их удалось реализовать значительно меньше в 2011 г., чем в 2010 г., вовсе не означает, что спрос на них упал, наоборот, спрос на них растёт (данные маркетологов), а произошло это потому, что выращивание товарной продукции очень длительный технологический процесс, который занимает до 3-х лет и более, т.е. предприятие просто не смогло произвести необходимый объём этой продукции в 2011 г.
2. Во-вторых, имеются резервы роста прибыли от продаж и за счёт снижения се-

бестоимости. Для этого необходимо переходить на более оптимальный техпроцесс (см. п. 3), использующий частичное потребление естественных кормов, а также искать другие возможности снижения себестоимости, например, за счёт нормирования труда управленческого персонала и, как следствие, экономия на высвобождаемых работниках.

3. Возможно, допустимо увеличение цен на продукцию или объёмов реализации, но для этого необходимо провести работу с покупателями и заказчиками: предоставление скидок при больших объёмах закупки, заключение долгосрочных контрактов с предоставлением отсрочки платежа (довольно сомнительно, ввиду роста дебиторской задолженности, которая будет сопровождаться отвлечением денежных средств из хозяйственного оборота предприятия).

  2.3. Анализ показателей рентабельности

Перейдём к анализу показателей рентабельности, вначале рассмотрим за отчётный период (табл. 6).

  Таблица 6

Динамика показателей  рентабельности за 2010-2011 гг.

Показатели	Код	Единицы измерения	2010 г.	2011 г.	Изменение
					абсол.	относ.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации товаров  за минусом НДС и акцизов	2110	тыс. руб.	9804	9264	-540	94,49
Прибыль от продаж	2200	тыс. руб.	-2104	-3347	-1243	159,08
Прибыль до налогообложения	2300	тыс. руб.	474	853	+379	179,96
Прибыль чистая	2400	тыс. руб.	435	853	+418	196,09
Прибыль от прочих видов  деятельности	-	тыс. руб.	2578	4200	+1622	162,92
Средняя величина капитала предприятия	-	тыс. руб.	40967	47299,5	+6332,5	115,46
Средняя величина собственного капитала	-	тыс. руб.	37713,5	43179,5	+5466	114,49

 

Окончание таблицы 6

1	2	3	4	5	6	7
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения	-	%	1,16	1,8	+0,64	155,17
Рентабельность капитала по чистой прибыли	-	%	1,06	1,8	+0,74	169,81
Рентабельность капитала по прибыли от продаж	-	%	-5,14	-7,08	-1,94	137,74
Рентабельность капитала по прибыли от прочих видов деятельности	-	%	6,29	8,88	+2,59	141,18
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения	-	%	1,26	1,98	+0,72	157,14
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	-	%	1,15	1,98	+0,83	172,17
Рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж	-	%	-5,58	-7,76	-2,18	139,07
Рентабельность собственного капитала по прибыли от прочих видов деятельности	-	%	6,84	9,73	+2,89	142,25
Рентабельность продаж  (по прибыли от продаж)	-	%	-21,45	-36,13	-14,68	168,44

Рентабельность капитала по чистой прибыли за 2011 г. по сравнению  с 2010 г. увеличилась на 0,74% и составила 1,8%. Темп роста составил 169,81%.  Это  заслуживает, с одной стороны, положительной оценки, т.к. это говорит об увеличении источников для развития предприятия, а, с другой стороны, рентабельность довольно маленькая величина, т.е. говорить о каком-то существенном увеличении этих источников не приходится.

Соотношение темпов роста  рентабельности капитала по прибыли  до налогообложения и чистой прибыли (155,17% и 169,81% соответственно) позволяет сделать вывод, что существенного изменения в налогообложении по отношению к ФГУП «Госрыбцентр» не произошло. Средняя величина капитала за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 6332,5 тыс. руб. и составила 47299,5 тыс. руб. (темп роста составил 115,46%). Прибыль до налогообложения предприятия увеличилась за 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 379 тыс. руб. и составила 853 тыс. руб. (темп роста составил 179,96%). Темп роста прибыли до налогообложения гораздо больше темпа роста средней величины капитала – что и обуславливает значительный рост рентабельности капитала по прибыли до налогообложения.

Рентабельность капитала по прибыли от продаж за 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 1,94% и составила -7,08% (темп убыли 137,74%). Заслуживает отрицательной оценки, т.к. убыток от продаж в 2011 г. выше, чем в 2010 г. (3347 тыс. руб. >2104 тыс. руб.). Сравнивая темп убыли рентабельности капитала по прибыли от продаж с темпом роста рентабельности капитала по чистой прибыли (137,74%<169,81%), можно сделать вывод о том, что у предприятия не только имеются доходы от прочих видов деятельности, но они превышают убытки от прибыли от продаж. Рост темпа убыли прибыли от продаж обусловлен опережающим ростом убыли прибыли от продаж по сравнению с ростом средней величины капитала (159,08%>115,46%).

Рентабельность капитала по прибыли от прочих видов деятельности за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 2,59% и составила 8,88% (темп роста 141,18%). Это заслуживает, с одной стороны, положительной оценки, т.к. рост прибыли – это хорошо, это реальный источник для развития предприятия. Однако, с другой стороны, это не есть хорошо, т.к. предприятие в этом случае не дифференцирует свою деятельность, не проявляет деловую активность, а просто получает дотации от государства и области.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 0,83% и составила 1,98%. Темп роста составил 172,17%.  Это заслуживает, с одной стороны, положительной оценки, т.к. это говорит об увеличении источников для развития предприятия, а, с другой стороны, рентабельность довольно маленькая величина, т.е. говорить о каком-то существенном увеличении этих источников не приходится.

Соотношение темпов роста  рентабельности собственного капитала по прибыли до налогообложения и чистой прибыли (157,14% и 172,17% соответственно) позволяет сделать вывод, что существенного изменения в налогообложении по отношению к ФГУП «Госрыбцентр» не произошло. Средняя величина собственного капитала за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 5466 тыс. руб. и составила 43179,5 тыс. руб. (темп роста составил 114,49%). Прибыль до налогообложения предприятия увеличилась за 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 379 тыс. руб. и составила 853 тыс. руб. (темп роста составил 179,96%). Темп роста прибыли до налогообложения гораздо больше темпа роста средней величины собственного капитала – что и обуславливает значительный рост рентабельности капитала по прибыли до налогообложения.

Рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж за 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 2,18% и составила -7,76% (темп убыли 139,07%). Заслуживает отрицательной оценки, т.к. убыток от продаж в 2011 г. выше, чем в 2010 г. (3347 тыс. руб. >2104 тыс. руб.). Сравнивая темп убыли рентабельности собственного капитала по прибыли от продаж с темпом роста рентабельности собственного капитала по чистой прибыли (139,07%<172,17%), можно сделать вывод о том, что у предприятия не только имеются доходы от прочих видов деятельности, но они превышают убытки от прибыли от продаж. Рост темпа убыли прибыли от продаж обусловлен опережающим ростом убыли прибыли от продаж по сравнению с ростом средней величины собственного капитала (159,08%>114,49%).

Рентабельность собственного капитала по прибыли от прочих видов деятельности за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 2,89% и составила 9,73% (темп роста 142,25%). Это заслуживает, с одной стороны, положительной оценки, т.к. рост прибыли – это хорошо, это реальный источник для развития предприятия. Однако, с другой стороны, это не есть хорошо, т.к. предприятие в этом случае не дифференцирует свою деятельность, не проявляет деловую активность, а просто получает дотации от государства и области.

Далее отметим, что темпы  роста величин капитала и собственного капитала примерно одинаковы (115,46% и 114,49% соответственно), т.е. изменение рентабельности капитала и рентабельности собственного капитала по всем рассмотренным показателям прибыли примерно одинаково. А это в свою очередь означает, что доля собственного капитала в общей величине капитала существенно не меняется.

В заключении анализа табл. 6 рассмотрим показатель рентабельности продаж по прибыли от продаж. За 2011 г. по сравнению с 2010 г. рентабельность продаж по прибыли от продаж уменьшается на 14,68% и составляет -36,13% (темп убыли 168,44%). Это заслуживает отрицательной оценки, т.к. убытки от основной деятельности предприятия возрастают. Т.е. предприятие находит возможность увеличения капитала только за счёт дотаций.

Рассмотрим показатели рентабельности в динамике за 2009-2011 гг. (табл. 7, рис. 4).

Таблица 7

Динамика показателей  рентабельности за 2009 – 2011 гг.

Показатель	Единицы измерения	За 2009 г.	За 2010 г.	За 2011 г.	Средний темп роста
1	2	3	5	6	7
Средняя величина капитала предприятия	тыс. руб.	34091,5	40967	47299,5	-
	цепной темп роста, %	-	120,17	115,46	117,79
Средняя величина собственного капитала	тыс. руб.	29992,5	37713,5	43179,5	-
	цепной темп роста, %	-	125,74	114,49	119,99
Рентабельность капитала по прибыли  до налогообложения	%	-15,21	1,16	1,8	-
	цепной темп роста, %	-	-7,63	155,17	-
Рентабельность капитала по чистой прибыли	%	-15,31	1,06	1,8	-
	цепной темп роста, %	-	-6,92	169,81	-
Рентабельность капитала по прибыли  от продаж	%	-12,74	-5,14	-7,08	-
	цепной темп роста, %	-	40,35	137,74	74,55
Рентабельность капитала по прибыли  от прочих видов деятельности	%	-2,47	6,29	8,88	-
	цепной темп роста, %	-	-254,66	141,18	-
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения	%	-17,29	1,26	1,98	-
	цепной темп роста, %	-	-7,29	157,14	-
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	%	-17,4	1,15	1,98	-
	цепной темп роста, %	-	-6,61	172,17	-
Рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж	%	-14,48	-5,58	-7,76	-
	цепной темп роста, %	-	38,54	139,07	73,21
Рентабельность собственного капитала по прибыли от прочих видов деятельности	%	-2,8	6,84	9,73	-
	цепной темп роста, %	-	-244,29	142,25	-
Рентабельность продаж  (по прибыли  от продаж)	%	-14,48	-21,45	-36,13	-
	цепной темп роста, %	-	148,14	168,44	157,96