Анализ производственно-финансовой деятельности порта Мозырь

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и  разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

Планирование, учет и экономический анализ этих расходов ведется по статьям. Номенклатура статей установлена в отраслевых инструкциях по планированию, учету  и калькулированию себестоимости  промышленной продукции.

Анализ косвенных  расходов начинают с оценки динамики и выполнения плана по этим расходам (таблица 12).

 

Таблица 12 - Динамика косвенных расходов на 1 тонну песка

№ п/п	Показатели	2008	2009	отклонение
2.	Общепроизводственные расходы	304,24	301,24	-3,00
3.	Общехозяйственные расходы	391,32	389,26	-2,06
4.	Управленческие расходы	595,08	712,91	117,83
	Итого косвенных расходов:	1290,65	1403,41	112,76

 

Данные таблицы 12 показывают, что на предприятии косвенные расходы составили в 2009 году 1403,41 руб. на 1 тонну песка, в 2008 году 1290,65 руб. Увеличение составило 112,76 руб., в том числе по общехозяйственным расходам снижение на 2,06 руб., а также общепроизводственным расходам на 3,00 руб., по управленческим расходам перерасход составил 117,83 руб.

 

 

3.10 Определение резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг). Выводы по анализу и разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

 

Основными источниками  резервов снижения себестоимости (Р С) являются:

1) увеличение  объема ее производства за  счет более полного использования  производственной мощности предприятия  (Р ВП);

2) сокращение  затрат на ее производство (Р З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина  резервов может быть определена по формуле:

 

   (5)

где Св, Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

         Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

 

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию  затрат по оплате труда (Р ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕо) и после внедрения (УТЕ₁) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПпл):

 

                     

                             (6)

 

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в  себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Р МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

    (7)

где УРо, УР₁ - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий; Цпл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств  за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

 

     (8)

 

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования  средств на командировки, почтово-телеграфные  и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой  продукции, оплаты простоев и др.

Определим возможные  резервы снижения себестоимости продукции ( ) за счет увеличения объема производства ( ) и сокращения затрат по отдельным статьям ( ):

.    (9)

Таким образом, фактический объем перевозки грузов 937тыс. т; резерв его увеличения 669,5 тыс. т (1606,5-937); фактическая сумма затрат на перевозку – 2381 млн. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям - 1700 млн. руб.; Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции:

 

Р   С===-2,12 руб.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции  изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост  и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости  продукции.

Общая сумма  затрат предприятия за определенный отчетный период времени содержит различные  по экономическому содержанию расходы, основную часть из которых составляют затраты на производство и реализацию продукцию.

материальные  затраты в 2009 году снизились на 709 млн. руб. или на 99,2%, расходы на оплату труда снизились  на 435 млн. руб., что  было связано с увольнением работников с предприятия в связи с  достижением пенсионного возраста, следовательно были уменьшены отчисления на социальные нужды на 171 млн. руб. или  на 53,8%, амортизация основных средств  и нематериальных активов снизилась  с 640 млн. руб. в 2008 году до 9 млн. руб. в 2009 году, прочие затраты уменьшились  в 2009 году на 46 млн. руб. В целом можно  сделать вывод, что общая сумма  затрат на производство уменьшилась  на 1992 млн. руб. или на 66,5%.

Производство  является материалоемким, т.к. на 1 рубль  произведенной продукции находится 34,2 коп. в 2008 году и 31,9 коп. в 2009 году.

Уменьшение  общих затрат вызвано уменьшением  затрат по всем элементам. Если бы объем  производства остался на уровне 2008 года, то увеличение себестоимости  составило бы 152 млн. руб. Но уменьшение объема производства уменьшило данный показатель до 2032 млн. руб.

Приведенные данные показывают, что увеличение затрат произошло по всем статьям. Особенно большое увеличение по материальным затратам, общехозяйственным, общепроизводственным и расходам по оплате труда.

В структуре материальных затрат как 2008, так и 2009 года наибольший дельный вес занимают затраты на топливо. В целом материальные затраты имеют тенденцию к уменьшению ( -749 млн. руб.)

В 2009 году доля материальных затрат в себестоимости продукции уменьшилась на 1,75 процентных пункта, удельный расход на 1 рубль объема также снизился на 0,01 руб в 2009 году. Но доля материальных затрат на 1 руб. продукции в общих затратах на 1 руб. продукции увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3 процентных пункта.

На предприятии косвенные расходы составили в 2009 году 1403,41 руб. на 1 тонну песка, в 2008 году 1290,65 руб. Увеличение составило 112,76 руб., в том числе по общехозяйственным расходам снижение на 2,06 руб., а также общепроизводственным расходам на 3,00 руб., по управленческим расходам перерасход составил 117,83 руб.

Резерв снижения себестоимости единицы продукции -2,12 руб.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2004. – 366с.
2. Бердникова Т.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий – М.: ИНФРА-М, 2005. – 215 с.
3. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации – М.: Высшее образование, 2005. - 509 с.
4. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. М.: ИД "Форум": ИНФРА – М, 2007
5. Корабейников О.П. Применение нормативного подхода для анализа и оценки стоимости основных средств при реорганизации предприятия // Экономический анализ, - 2005. №16.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Алексеева А.И., Васильев Ю.В. и др. М.: КноРус, 2006. — 672 с.
7. Коханов Т. Пути обновления основных фондов // Управление компанией. - 2005. - №9.
8. Кравченко Л.И. анализ хозяйственной деятельности в торговле – Минск: Новое знание, 2004.
9. Кравченко Л.И., Осмоловский В.В., Русак Н.А. Теория анализа хозяйственной деятельности – Минск: Новое знание, 2004.
10. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
11. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий – М.: Академический проект, 2002. – 250 с.
12. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий – М.: ИНФРА-М, 2005. - 368 с.
13. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знание, 1999. -688с.
15. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2003. -303 с.
16. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
17. Шавилков. С.А. Экономика водного транспорта. Пособие. – Гомель: БелГУТ, 2005.