Отчет по практике по аудиту

            - Ковровское НПО «Энергия»;

            - НПО «Рифинг» г.Миасс, Челябинской  области;

            - «Оскон» г.Глазов, Удмуртия;

            - ЗАО «Ярославское РТП»;

            - «Иж-Лайн» г. Ижевск.

Кроме того имеются мелкие предприятия, торгующие резервуарами- охладителями молока производства иностранных  фирм:

             - «Серап»                        - Франция;

             - «Де Лаваль»                 -  Швеция;

             - «Проминокс»               -  Франция;

             - «Рока»                           -  Дания.

Резервуары-охладители молока востребованы в тех же регионах, что и доильные установки.

Поставщики ОАО «Кургансельмаш», на долю которых приходится 10 и более процентов более всех поставок товарно-материальных ценностей представлены в таблице 2.

 

 

Таблица 2 – Поставщики ОАО «Кургансельмаш».

№ п/п	Наименование поставщика	Предмет поставки
1.	ООО "Межрегионгаз" (г. Курган)	природный газ
2.	ОАО «Курганэнерго» (г. Курган), МУП «Горэлектросеть» (г. Курган)	электроэнергия
3.	ОАО «Липецкий металлургический завод «Свободный Сокол» (г. Липецк)	литейный чугун
4.	Торговый дом ОАО  «Челябинский трубопрокатный завод» (г. Челябинск)	трубы водогазопроводные
5.	ООО «Стиммарк» (г. Челябинск)	листовая нержавеющая  сталь
6.	ОАО «Каменск-Уральский металлургический завод» (г. Каменск-Уральский Свердловской области)	алюминиевый прокат
7.	ЗАО «СКС «Метрис» (г. Москва)	трубы оцинкованные
8.	ООО «Уралметаллопрокат» (г. Первоуральск Свердловской области)	профильный прокат

 

1.3    Организационная структура управления ОАО «Кургансельмаш»

Организационная структура управления ОАО «Кургансельмаш» отражена в приложении.

Органами управления обществом  являются:

1. Общее собрание акционеров – высший орган управления Общества.
2. Совет директоров – орган управления Общества, осуществляющий общее руководство деятельностью Общества.
3. Генеральный директор – единоличный исполнительный орган Общества, осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества.
4. Ревизионная комиссия – орган контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества.
5. Ликвидационная комиссия, создаваемая в соответствии с действующим законодательством РФ при ликвидации Общества.

6.  Счётная комиссия – орган  контроля, осуществляющий учёт акционеров  и составляющий протокол после  голосования.

Главным управляющим органом является генеральный директор. К его компетенции относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных исключительно к компетенции общего собрания акционеров или совета директоров Общества.

Генеральный директор действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками.

Высшим органом управления Общества является собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров. К компетенции общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

- утверждение устава в новой редакции, внесение изменений и дополнений в устав Общества;

- реорганизация Общества;

- ликвидация Общества, назначение ликвидационной комиссии;

- определение количественного состава совета директоров Общества, избрание его членов;

- определение предельного размера объявленных акций;

- уменьшение уставного капитала Общества путем уменьшения номинальной стоимости акций;

- утверждение годовых отчетов и другие вопросы.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью  Общества, за исключением решения  вопросов, отнесенных Уставом к исполнительной компетенции общего собрания акционеров.

К исключительной компетенции  совета директоров Общества относят следующее:

- определение приоритетных направлений деятельности предприятия;

- утверждение повестки дня общего собрания акционеров;

- принятие решений о размещении Обществом облигаций и иных ценных бумаг;

- определение рыночной стоимости имущества;

- использование резервного и иных фондов;

- создание филиалов и открытие представительств Общества, и другие вопросы.

Главная бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением в системе управления компании.

В своей деятельности главная бухгалтерия руководствуется Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», законами, постановлениями и распоряжениями Правительства, Минфина РФ, ФНС РФ, Госкомитета по статистике РФ, действующими положениями по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, контроля, ревизий и связанных с ними вопросами планирования, финансирования, кредитования, расчетов и т.п. приказами, решениями указаниями, инструкциями и т.п., а также приказами генерального директора, Уставом ОАО «Кургансельмаш».

В организационную структуру  управления главной бухгалтерии ОАО "Кургансельмаш" включают:

- Главного бухгалтера;

Организует учет поступления и  расходов материально-имущественных  ценностей. Осуществляет контроль за оперативным  учетом материальных ценностей на складах, в кладовых цехов, контроль за соблюдением цехами установленного порядка отпуска материальных ценностей непосредственно в производство, периодически проверяет наличие материальных ценностей на складах предприятия, выполняет сверхнормативные запасы материалов в разряде групп снабжения, в денежной оценке ведет учет материальных ценностей в переработке и учет транспортных расходов, осуществляет расчеты с поставщиками и учет материалов в пути, ведет учет основных фондов, учет драгметаллов в составе основных фондов, расчет амортизации и их износа, принимает участие в проведении инвентаризации по закрепленным статьям баланса, а также в проведении переписки и переоценки материальных ценностей и основных средств, осуществляет выдачу доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и контроль за использованием выданных доверенностей на основе приходных документов, составляет достоверную бухгалтерскую отчетность, относящуюся к функциям группы, и представляет в установленные сроки в соответствующие органы.

- Зам. главного бухгалтера;

- бюро:

      1. бюро учета ТМЦ;

Организует учет поступления и  расходов материально-имущественных  ценностей. Осуществляет контроль за оперативным  учетом материальных ценностей на складах, в кладовых цехов, контроль за соблюдением  цехами установленного порядка отпуска материальных ценностей непосредственно в производство, периодически проверяет наличие материальных ценностей на складах предприятия, выполняет сверхнормативные запасы материалов в разряде групп снабжения, в денежной оценке ведет учет материальных ценностей в переработке и учет транспортных расходов, осуществляет расчеты с поставщиками и учет материалов в пути, ведет учет основных фондов, учет драгметаллов в составе основных фондов, расчет амортизации и их износа, принимает участие в проведении инвентаризации по закрепленным статьям баланса, а также в проведении переписки и переоценки материальных ценностей и основных средств, осуществляет выдачу доверенностей на получение товарно - материальных ценностей и контроль за использованием выданных доверенностей на основе приходных документов, составляет достоверную бухгалтерскую отчетность, относящуюся к функциям группы, и представляет в установленные сроки в соответствующие органы.

     2. бюро учета затрат на производство;

Группа учета затрат на производство осуществляет обработку первичных документов по производственному учету, определяет затраты по статьям расходов по каждому цеху, распределяет цеховые и общезаводские расходы, услуги вспомогательных и заготовительных цехов: учитывает брак по изделиям и в разрезе цехов, определяет себестоимость выпускаемой продукции, выполненных работ и услуг в разрезе заказов, и составляет отчетные калькуляции, ведет учет выпуска продукции и готовых изделий.

Осуществляет контроль за исполнением  смет цеховых и общезаводских расходов, контролирует правильность применения цен на готовую продукцию, осуществляет контроль и анализ затрат на производство и калькулирование себестоимости товарной продукции, ведет учет отклонений от установленных нормативов затрат по материалам, трудоемкости и зарплате, принимает участие в проведении годовых инвентаризаций по закрепленным статьям баланса, составляет относящуюся к своим функциям отчетности.

      3. бюро расчетов по заработной плате;

Производит и контролирует начисление заработное платы, ведет расчеты с другими организациями по удержаниям из заработной платы, составляет отчетные сводки по показателям зарплаты.

      4. бюро  по учету денежных средств;

Производит и контролирует расчет денежных средств, доходов предприятия.

      5.  бюро АСУП;

Бюро автоматизированных систем управления осуществляет разработку программных продуктов для автоматизированного учета, а так же непосредственно ведет автоматизированный учет.

6. бюро по расчетам с ООО «Пульсатор»

 

2. Анализ системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии ОАО «Кургансельмаш».

2.1 Общая оценка состояния  бухгалтерского учета, отчетности и системы внутреннего контроля, определение уровня существенности и аудируемого риска

Общая оценка бухгалтерского учета и отчетности.

Главная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением в системе управления компании. В своей деятельности главная бухгалтерия руководствуется Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», законами, постановлениями, распоряжениями Правительства, Минфина РФ, ФНС РФ, Госкомстата по статистике РФ, действующими положениями по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, приказами, решениями указаниями, инструкциями, а также приказами генерального директора, Уставом ОАО «Кургансельмаш».

Главный бухгалтер подчинен непосредственно генеральному директору. Все бухгалтера имеют высшее экономическое образование и опыт работы, в том числе опыт работы в данной отрасли.

Оценка системы бухгалтерского учета проводится при помощи теста  на основании личного мнения аудитора.

Таблица 3 - Оценка системы бухгалтерского учета.

№ п/п	Фактор	Характеристика фактора	Оценка фактора
			Высокая	Средняя	Низкая
1.	Форма бухгалтерского учета	Соответствует установленным требованиям	X
2.	Автоматизация учета	Высокая	Х
3.	Квалификация и опыт работы главного бухгалтера	Достаточно высокие	Х
4.	Организация документооборота	Средняя		X
5.	Соответствие учетной  политики требованиям законодательства			X
6.	Порядок документирования хозяйственных операций	Содержат отдельные отклонения		Х
7.	Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств	Соответствует	X
8.	Ведение регистров бухгалтерского учета	Соответствует установленным нормативным требованиям	X
9.	Порядок отражения операций в регистрах бухгалтерского учета	Без существенных отклонений		Х
10	Порядок составления  бухгалтерской отчетности	Соответствует установленным нормативным требованиям	X
Итого			6	4	0
Итоговая оценка надежности СБУ			Успешная

 

Оценка надежности системы бухгалтерского учета является успешная, что благоприятно сказывается на структуре предприятия, т.е. своевременно и правильно отражаются результаты инвентаризации на счетах, правильно начисляются и своевременно перечисляются все виды платежей, а также формируется  полная и достоверная информация о деятельности и имущественном положении ОАО «Кургансельмаш» для внутренних и внешних пользователей.

Бухгалтерский учет автоматизирован  с использованием «1С». Регулярно и в указанные ПБУ сроки проводится инвентаризация. Отчетность предоставляется своевременно. Учетная политика предприятия  сформирована в соответствии со спецификой деятельности и последовательно применяется в учете.

 

Определение уровня существенности.

Под уровнем существенности понимается  предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Таблица 4 - Порядок определения уровня существенности

Наименование показателя	Значение  показателя бухгалтерской отчетности (тыс. руб.)	Доля, (%)	Значение, применяемое для нахождения  уровня существенности (тыс. руб.)
1	2	3	4
Балансовая  прибыль	- 32255	5	1613
Валовой                 объем реализации	150044	2	3001
Валюта баланса	121 560	2	2431
Собственный капитал	51 905	10	5190
Общие затраты	191 326	2	3826

 

Среднее арифметическое значение показателей составляет