Порядок аудирования денежных средств на предприятие

"justify">Проверка  полноты и правильности синтетического учета  операций по расчетному счету

       Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь  аудитору необходимо ознакомиться с  классификатором типовых бухгалтерских  записей по банковским операциям, связанным  с расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся  операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в организации  нет такого классификатора, соответствующую  информацию можно получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной  в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию  счетов по записям, не типичным для  организации.

       Если  по договору банковского счета предусмотрена  выплата банком процентов за пользование  денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация  доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет. Неправильное отражение  причитающихся процентов может  привести не только к искажению финансового  результата за отчетный период, но и  к налоговым санкциям.

       При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

       - порядок ведения учетных регистров;

       - ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному  счету, открытому в банке, составляется  ли сводный регистр;

       - своевременность отражения в  регистрах синтетического учета  операций по движению денежных  средств на расчетном счете;  производятся ли записи в учетные  регистры по каждой выписке  банка;

       - тождественность записей в учетных  регистрах и в выписке банка.

       Проверяя  полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками  в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и  оказанных услуг, необходимо сверить  записи по дебету счета 51 «Расчетный счет»  с кредитовыми записями учетных  регистров по счетам 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

       Поступление денежных средств от финансово-кредитных  организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к  счету 51 «Расчетный счет», счету 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним  документов.

       Проверка  законности списания денежных средств  с расчетного счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета в  погашение задолженности поставщикам  следует анализировать в разделе  аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально  и обоснованно они использованы.

       Пересекающейся  процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета  и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

       - приложена ли к выписке банка  по операции снятия наличных  денег квитанция к приходному  кассовому ордеру;

       - тождественность записей в регистрах  синтетического учета по кредиту  счета 51 «Расчетный счет» и  дебету счета 50 «Касса».

       Выявленные  в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует  в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам  данного раздела аудиторской  проверки. [27.c.180] 

Проведение  аудита денежных средств  на ООО «Зерноцентр»

       При аудите денежных средств на расчетных  счетах ООО «Зерноцентр» необходимо проверить первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.

       Первичные документы включают:

       1. Договор на расчетно-кассовое  обслуживание с банком.

       2. Выписки по лицевым счетам.

       3. Платежные поручения.

       4. Мемориальные ордера.

       5. Платежные требования-поручения.

       6. Приходные кассовые ордера.

       7. Расходные кассовые ордера.

       Регистры  бухгалтерского учета включают:

       1. Главную книгу.

       2. Журнал по счетам 51.

       Отчетность  включает:

       1. Актив баланса строка 262 «Расчетные  счета».

       Методика  проверки включает:

1. Проведение  инвентаризации денежных средств  на расчетных счетах организации:

• путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков.

2. Проверку  правильности документального оформления  хозяйственных операций:

• проверяется достоверность и полнота сведений о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на последнюю отчетную дату, предоставленных проверяемой организацией в налоговый орган;
• проверяется наличие необходимых первичных документов по счетам. В целях проверки полноты первичных документов проверяется соответствие исходящего и входящего сальдо по выпискам по расчетному счету организации в те дни, когда имелось движение по счету. Подлинность платежных документов можно проверить по наличию отметки банка о том, что данный платежный документ был проведен банком;
• проверяется соответствие данных выписок по расчетным счетам организации и приложенных к ним платежных документов данным журналов по счетам 51 («Расчетный счет»).

3. Установление  соответствия первичных документов  регистрам бухгалтерского учета:

• проверяется соответствие сумм платежных документов данным журнала по счетам 51;
• проверяется соответствие данных журнала по счетам 51 за каждый месяц данным по Главной книге;
• сопоставляются обороты по кредиту счетов 51 ("Расчетный счет") с оборотами по дебету корреспондирующих счетов по данным Главной книги;
• сопоставляется сальдо по счетам 51 ("Расчетный счет") в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчетного периода со строкой 262 бухгалтерского баланса.

       В связи с ограниченным доступом к  первичным документам, была проведена  проверка только регистров бухгалтерского учета и отчетности. 

Проверка  соответствия записей  в регистрах бухгалтерского учета и Главной  книге ООО «Зерноцентр» за декабрь 2001г.

Таблица 1

 

       Главная книга ООО «Зерноцентр» по счетам 51 заполняется соответственно журналу  по счетам 51, отклонений не выявлено. Обороты  по кредиту счетов 51 совпадают с  оборотами по дебету корреспондирующих  счетов по данным Главной книги. 

Проверка  заполнения формы  отчетности ООО «Зерноцентр»

       Таблица 2

 

       Итоговое  сальдо по 51 счетам Главной книги  соответствует данным строки 262 «Расчетные счета» бухгалтерского баланса, округление арифметически произведено верно. Ошибок в заполнении отчетности не выявлено.

       При аудите кассовых операций, изучаются  и проверяются следующие документы:

1. Приходные и расходные кассовые ордера.
2. Кассовая книга.
3. Отчеты кассира.
4. Журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм.
5. платежные (расчетно-платежные) ведомости
6. и др.

       Также проверяются в учетные регистры и отчетность:

1. Журнал учету операций по кассе по счету 50.
2. Главная книга.

       Отчетность  включает:

       1.Баланс  предприятия (ф. N 1), 2-й раздел актива; строка 261 «Касса»

       Методика  проверки кассовых операций включает:

• Проведение инвентаризации денежных средств в кассе.
• Проверку организации материальной ответственности.
• Проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия.
• Проверку лимита расчетов между юридическими лицами в пределах одного плана.
• Проверка оформления первичной документации.
• Проверку полноты, правильности и своевременности оприходования денежных средств:

- производится взаимная  проверка операций по кассе  и по банку;

- просматриваются  чековые книжки предприятия, проверяется  в них количество корешков  и незаполненных чеков;

- просматривается  кассовая книга, в случаях,  когда встречается надпись "Получено  из банка по чеку __", сверяется  сумма, указанная - в кассовой  книге, с суммой, указанной на  корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка  кроме того, сличается номер - чека, указанный в приходном ордере, с номером на корешке чека;

1. Проверку  движения денежной наличности:

- выявить  расхождение между суммами фактически  произведенных оплат в погашение  дебиторской задолженности и  суммами, зачисленными в кассу;

- проконтролировать  своевременность сдачи выручки  в банк и выявить случаи  ее расхода на различные цели;

- сопоставить  приходные кассовые ордера и  журнал регистрации приходных  кассовых ордеров, журнал по  счету 71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

- просмотреть  все приложенные к отчету кассира  за определенный день приходные  и расходные кассовые ордера, выявить перечень документов, реквизиты  которых не совпадают с Журналом  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (если таковые  имеются);

- проверяются  расчетно-платежные ведомости, просматриваются:  Главная книга, журналы (по  кредиту счета 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда", по кредиту счета 50 "Касса"), журнал регистрации платежных  ведомостей.