Порядок аудирования денежных средств на предприятие

- сверяются  данные между платежными документами  и реестром депонированных сумм.

2. Установление  соответствия первичных документов  регистрам бухгалтерского учета:

- записи  по журналу счетов 50 сверяются  с кассовой книгой и первичными  документами;

- проверяется  соответствие данных журнала  по счетам 50 за каждый месяц  данным по Главной книге;

- сопоставляются  обороты по кредиту счетов 50 ("Касса") с оборотами по дебету корреспондирующих  счетов по данным Главной книги;

- сопоставляется  сальдо по счетам 50 ("Расчетный  счет") в Главной книге на  начало года и на конец соответствующего  отчетного периода со строкой  261 бухгалтерского баланса.

       В связи с ограниченным доступом к  первичным документам, была проведена  проверка только регистров бухгалтерского учета и отчетности. 

Проверка  соответствия записей  в регистрах бухгалтерского учета и Главной  книге ООО «Зерноцентр» за декабрь 2001г.

       Таблица 3

       Главная книга ООО «Зерноцентр» по счетам 50 заполняется соответственно журналу по счетам 50, отклонений не выявлено. Обороты по кредиту счетов 50 совпадают с оборотами по дебету корреспондирующих счетов по данным Главной книги. 

Проверка  заполнения формы  отчетности ООО «Зерноцентр»

       Таблица 4

       Итоговое  сальдо по 50 счетам Главной книги  соответствует данным строки 261 «Касса»  бухгалтерского баланса, округление арифметически  произведено верно. Ошибок в заполнении отчетности не выявлено. 

Заключение

       Оперативное и эффективное проведение аудиторской  проверки требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита.

       Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Также  надо ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы  выявить масштабы деятельности организации  и результаты ее работы за исследуемый  период.

       Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

       На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить  план и программу аудита операций с денежными средствами.

       В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в  кассе организации. Это можно  сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

       Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов  в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

       По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. Нарушений выявлено не было в ООО «Зерноцентр» все  ведется согласно положениям и законом  Российской федерации. 

Библиографический список

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);
2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;
6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);
7. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
8. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
9. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
10. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;
11. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»;
12. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности;
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);
15. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);
17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
18. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
19. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
20. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
21. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);
22. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003;
23. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2001г.;
24. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2001г.;
25. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2002г.;
26. Кленовский А.С.,  Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002 г.;
27. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000г.;
28. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2001г.;
29. Подольский В.И. Аудит учебник -2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655 с.
30. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2002г.;
31. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, №15, август, 2002г.;

Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001 г.