Шпаргалка по "Анализу финансовой детельности предприятия"

Вывод: анализ показал, что в больнице кассовые расходы меньше сметных назначений на 105,5 тыс. руб. по коду 340 на 42 т.р. по к,211 на 30 т.р.

              Среднегодовое количество коек меньше планового показателя на 10 коек. Фактические расходы на одну койку составляют 1998 руб. 65 коп., что на 225 руб. 03 коп. меньше сметных назначений, в том числе по коду 340 104 руб. 91 коп., по коду 211 на 52 руб. 63 коп.

Данные о среднем размере бюджетных средств на единицу использования для оценки изменения уровня расходов по сравнению с предыдущими периодами, с показателями других учреждений и со сметой. Они характеризуют качество работы учреждений по исполнению сметы расходов. По уровню среднего расхода на единицу измерения сети можно судить о структуре расходов на услуги бюджетных учреждений. С их помощью можно установить обоснованность отклонений фактических расходов на текущее содержание от сметы. Размер обоснованного отклонения определяется путем умножения отклонения среднего уровня расходов на фактическое количество единиц измерения сети.

2. По отдельным видам расходов установлены плановые нормы расходов, которые подлежат соблюдению. К таким расходам относятся расходы на питание, медикаменты и перевязочные средства, топливо и ГСМ, строительные материалы, а также некоторые виды хозяйственных расходов (стиральный порошок, мыло и т.д.). В зависимости от вида материальных ценностей нормативный расход может быть как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

На первом этапе анализа сравниваются фактические расходы от сметы как в целом, так и  по отдельным видам расходов. Далее анализируется соблюдение установленных норм по отдельным видам расходов. Например, при анализе расходов на питание в больнице следует проверять полноту их использования по целевому назначению. Так, если затраты на питание медперсонала сметой больницы не предусмотрены, то следует выявлять факты бесплатного питания работников за счет больных при помощи оперативного анализа и контроля. Проверке также подлежит достоверность меню-требования на отпуск продуктов питания со склада на кухню. При этом особое внимание следует обращать на соответствие количества довольствующихся по данным меню-требования и листка ежедневного учета больных и коечного фонда.

Анализ денежных норм расходов на питание.

Вывод: в целом по ЦРБ фактический удельный расход продуктов питания в расчете на один койко-день превышает плановый на 28 руб. или на 4,8%. В том числе по отделениям общего профиля прирост составил 43 руб. или 8,1%; по родильному отделению – на 13 руб. или на 2%; по детскому отделению – на 8 руб. или на 0,8%.

Далее следует выяснить причины, повлекшие за собой превышение денежных норм расходов на питание.

При проверках расходов на питание на месте необходимо также обращать внимание на соблюдение натуральных норм питания. Даже при соблюдении денежных норм расходов на питание набор продуктов, который получили довольствующиеся в учреждении, может по качеству и калорийности быть хуже набора, установленного по норме, что отрицательно сказывается на содержании больных и детей. Нарушения натуральных норм выявляются в результате сопоставления фактического расхода с потребностью в каждом виде продуктов питания на фактически выполненный объем работ (количество койко-дней) при условии соблюдения установленной нормы расхода.

Анализ соблюдения натуральных норм расхода

продуктов питания.

Вывод: в данной больнице натуральные нормы питания соблюдаются лишь на 74%. Особенно большое отклонение от норм в сторону невыполнения наблюдается по соку, мясу, рыбе свежей, маслу растительному, яйцу, свежим фруктам, овощам.

Анализ соблюдения денежных норм расходов на медикаменты производится аналогично расходам на питание. Однако следует помнить, что количество койко-дней, применяемое при расчете расходов на питание должно быть разным в связи с наличием дневного стационара, где пациенты получают лечение, но не питаются.

25.Содержание отчета о финансовых результатах деятельности учреждений, его значение и цель анализа.

. Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

1.                                        Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) составляется на основании приказа Минфина 191н от 28.12.2010 - Отчет (ф. 0503121) составляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 апреля июля октября и января года, следующего за отчетным.

2.                                        Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) составляется на основании приказа Минфина 33н от 28.12.2010 - Отчет (ф. 0503121) составляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 апреля июля октября и января года, следующего за отчетным.

3.                                         

4.                                         

. Показатели отражаются в отчете в разрезе бюджетной деятельности , приносящей доход деятельности , средств во временном распоряжении  и итогового показателя .

Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

. В Отчете (ф. 0503121) отражаются:

в графе 1 - наименования показателей;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды по КОСГУ;

в графе 4 - показатели финансового результата по операциям в рамках бюджетной деятельности;

в графе 5 - показатели финансового результата по операциям в рамках приносящей доход деятельности;

в графе 6 - показатели деятельности учреждения со средствами, полученными во временное распоряжение;

в графе 7 отражается сумма показателей в графах 4, 5, 6.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления в Отчете (ф. 0503121) получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета отражаются:

Доходы

"Налоговые доходы";

"Доходы от собственности";

"Доходы от оказания платных услуг";(сумма начисленных доходов, отраженных по счету 240110130 "Доходы от оказания платных услуг" за минусом начисленных за счет этого дохода сумм налога на добавленную стоимость)

"Доходы от сумм принудительного изъятия";

"Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

Доходы от операций с активами

""Доходы от переоценки активов";

"Прочие доходы";

Доходы будущих периодов

Расходы

"Расходы по заработной плате";

"Расходы по прочим выплатам";

"Расходы на начисления на выплаты по оплате труда";

"Расходы на услуги связи";

"Расходы на транспортные услуги";

"Расходы на коммунальные услуги";

"Расходы на арендную плату за пользование имуществом";

"Расходы на работы, услуги по содержанию имущества";

"Расходы на прочие работы, услуги";

"Расходы на обслуживание государственного муниципального долга

"Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

"Расходы на пособия по социальной помощи населению";

«Расходы по операциям с активами" в т.ч.

"Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов";

"Расходование материальных запасов";

"Чрезвычайные расходы по операциям с активами";

"Прочие расходы";

"Расходы будущих периодов";

Чистый операционный результат определяется как разница строк Операционный результат до налогообложения минус налог на прибыль

Операционный результат до налогообложения определяется как разность между начисленными доходами и расходами

Представим в виде схемы контрольное соотношение показателей, отражаемых в Отчете (ф. 0503721) за отчетный финансовый год:

┌────────────────────────────────┐

│ Начисленные доходы│   │   Чистый   │   │     Операции с нефинансовыми   │

│   (строка 010) -  │   │операционный│   │активами (строка 310) + Операции│

│Начисленные расходы│   │  результат │   │     с финансовыми активами     │

│   (строка 150) -  │ = │(строка 300)│ = │    (строка 390) - Операции с   │

│ Начисленный налог │   │            │   │  обязательствами (строка 510)  │

│     на прибыль    │   │            │   │                                │

│    (строка 302)   │   │            │   │                                │

└───────────────────┘   └────────────┘   └───────────

Распорядитель бюджетных средств, администратор источников финансирования дефицита бюджета или администратор доходов бюджета, осуществляющие отдельные полномочия главных администраторов, составляет консолидированный Отчет (ф. 0503121) на основании Отчетов (ф. 0503121) получателей бюджетных средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, администраторов доходов бюджета путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей по операциям безвозмездной, безвозвратной передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между распорядителем и получателем бюджетных средств (администраторами источников финансирования дефицита бюджета), в том числе в рамках расчетов по централизованному снабжению, а также расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделениям.

26.Анализ операций по доходам, расходам, кассовых и фактических расходов.

Переход в 2005 г. на новую систему бюджетного учета, в основу которой был положен учет по методу начисления, дал возможность совершенно иначе взглянуть на результаты исполнения бюджета. Если раньше для оценки исполнения бюджета использовались только кассовые потоки, то с введением новой системы учета наиболее актуальную оценку результата исполнения бюджета, а также эффективности использования денежных средств можно дать, только проанализировав фактические результаты, сложившиеся при исполнении бюджета. Поэтому и в бюджетной отчетности особое внимание уделяется формам, в которых отражаются фактические результаты исполнения бюджета. Это форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности" (далее - форма 121) и форма 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года" (далее - Справка 110).

Показатели, представленные во второй части формы отчета о финансовых результатах деятельности, отражают данные об уже совершившихся оборотах по счетам бюджетного учета в разрезе КОСГУ по операциям с активами и обязательствами. Так как они прямо связаны с показателями баланса исполнения бюджета, с их помощью осуществляется проверка правильности составления бюджетной отчетности.

При проведении анализа отчета показатели по расходам бюджета сравниваются с показателями отчета об исполнении бюджета, при сравнении определяются отклонения и их обоснованность.  Для проведения правильного анализа отклонений кассовых расходов от фактических необходимо хорошо знать причины, которые могут привести к таким отклонениям по каждому коду расходов.

Возможные объяснения причин выявленных отклонений могут быть следующие:

- превышение исполнения над начисленными расходами может возникнуть в связи с наличием текущей кредиторской задолженности на начало проверяемого периода, погашенной в отчетном году, текущей дебиторской задолженности на конец периода. Задолженность может быть по организациям, а также по подотчетным лицам;

- превышение начисленных расходов над исполнением может возникнуть в связи с наличием текущей дебиторской задолженности на начало года, расходы по которой начислены в проверяемом году.

Таким образом, рассчитать отклонение можно по формуле:

    Исп - Нач = КЗ    - ДЗ    + ДЗ    - КЗ   ,

                  нач     нач     кон     кон

где Исп - исполнение через финансовые органы;

Нач - начисленные расходы;

    КЗ    - кредиторская задолженность на начало периода;

      нач

    ДЗ    - дебиторская задолженность на начало периода;

      нач

    ДЗ    - дебиторская задолженность на конец периода;

      кон

    КЗ    - кредиторская задолженность на конец периода.