Шпаргалка по "Анализу финансовой детельности предприятия"

Вывод: в данном учреждении расходы за счет внебюджетных средств сократились в целом на 18,7 тыс. руб. или на 19,3%. В том числе по оплате труда расходы сократились на 11,4 тыс.руб., на приобретение предметов снабжения – на 5,4 тыс.руб., по оплате коммунальных услуг – на 1,2 тыс.руб., прочие расходы – на 0,8 тыс.руб. В структуре расходов значительное место занимают расходы на оплату труда на их долю приходится 77,2% от общей суммы расходов.

Администраторы доходов

Администратором доходов бюджета бюджетной системы РФ (далее - администратор доходов) является орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ, если иное не установлено Бюджетным кодексом (ст.6 БК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 160.1 БК РФ администратор доходов обладает следующими бюджетными полномочиями:

- осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, а также взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

- принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в ОФК для осуществления возврата в порядке, установленном Минфином;

- принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представляет уведомление в ОФК;

- в случае и порядке, установленных главным администратором доходов, формирует и представляет главному администратору доходов сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов;

- осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Порядок осуществления бюджетных полномочий администраторами доходов наряду с законодательством РФ устанавливается правовыми актами о наделении их полномочиями, изданными главными администраторами доходов, в ведении которых находятся соответствующие администраторы доходов (п. 3 ст. 160.1 БК РФ). Указанный нормативный правовой акт, в частности, должен содержать следующие положения (п. 2 Правил осуществления бюджетных полномочий):

- закрепление за подведомственными администраторами доходов источников доходов, администрирование которых они осуществляют, с указанием основания для администрирования данного вида платежа (нормативного правового акта РФ). В перечне источников доходов отражаются особенности, связанные с их детализацией;

- определение порядка заполнения (составления) и отражения в бюджетном учете первичных документов по администрируемым доходам или указание нормативных правовых актов РФ, регулирующих данные вопросы;

- установление порядка и сроков сверки данных бюджетного учета администрируемых доходов;

- определение порядка действий администраторов доходов при уточнении невыясненных поступлений;

- установление порядка, форм и сроков представления администратором доходов главному администратору доходов сведений и бюджетной отчетности, необходимых для осуществления последним своих полномочий;

- определение порядка и сроков представления бюджетной отчетности в орган, организующий исполнение соответствующего бюджета по доходам, зачисляемым в бюджет субъекта РФ, бюджет территориального государственного внебюджетного фонда и местный бюджет.

Примечание. Нормативный правовой акт главного администратора доходов издается на основании постановления Правительства РФ о мерах по реализации закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и в соответствии с общим порядком закрепления поступлений за федеральными органами государственной власти. В нем содержатся нормы по закреплению полномочий администратора доходов по ведомственной структуре федерального органа государственной власти.

22.Анализ администрируемых доходов.

Анализ администрируемых бюджетным учреждением, органом государственной власти, органом управления государственным внебюджетным фондом доходов проводится путем сопоставления данных отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета и отчета о финансовых результатах деятельности с учетными данными о начисленных за проверяемый период доходах по счету "Финансовый результат текущей деятельности".

Задачи анализа - проверить:

- полноту поступления доходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями по администрируемым доходам (в процентном отношении) и структуру доходов бюджета, соотношение начисленных доходов и исполнения по администрируемым доходам;

- полноту отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности администрируемых доходов бюджета.

Проверка полноты поступления администрируемых доходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями проводится по данным следующих форм бюджетной отчетности (Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее - Инструкция N 191н)):

1. Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127).

2. Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).

3. Пояснительной записки (ф. 0503160).

Полнота поступления доходов и их начисления в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями, а также соотношение исполнения через ОФК и начисленных администратором доходов определяется в процентом отношении.

Результаты анализа могут быть представлены в виде таблицы.

В обязательном порядке в акте проверки следует указать причины выявленных отклонений.

Основными причинами отклонений являются:

- кредиторская задолженность по доходам (в случае превышения исполнения над начисленными доходами);

- дебиторская задолженность по доходам (в случае превышения начисленных доходов над исполнением через ОФК).

Кроме причин, в акте следует отразить меры, принимаемые администратором доходов по сокращению отклонений: погашение дебиторской задолженности, обоснование кредиторской задолженности, начисление штрафных санкций, пени и др.

Проверка полноты отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности администрируемых доходов бюджета. В ходе анализа исследуются первичные документы и регистры бюджетного учета, подтверждающие поступление и начисление доходов, а также казначейские документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете операций по поступлению доходов бюджета в бюджетную систему РФ.

Обратите внимание, что порядок взаимодействия органов Федерального казначейства и администраторов доходов бюджетов определяется:

- Приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее - Порядок N 92н);

- Приказом Федерального казначейства от 07.10.2008 N 7н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами" (далее - Приказ Федерального казначейства N 7н).

Кроме того, Федеральное казначейство в Письме от 22.12.2008 N 42-7.1-15/5.4-591 разъяснило порядок открытия лицевых счетов администраторам доходов бюджетов, а также применения отдельных положений Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России N 92н. Также в указанном Письме приведен перечень документов, представляемых органами Федерального казначейства администраторам доходов бюджетов.

23.Анализ расходов бюджета. Выявление отклонений и причин их образованияНа основании отчета об исполнении бюджета проводится анализ неисполненных назначений по бюджетной деятельности. Причинами отклонений бюджетных назначений и кассового исполнения по расходам могут быть :ЛБО утверждены без копеек,  недоведение (не своевременное) доведение ЛБО до получателей бюджетных средств, блокировка расходов, сезонность некоторых видов расходов, длительность заключение госконкрактов, непредоставление документов для окончательного расчета исполнителями работ, отсутствие документов определяющих порядок использования выделенных из бюджета средств
Неисполненные назначения в разрезе кодов расходов

Код 211 «Заработная плата» - недоукомлектация штатов, экономия по ФОТ , в связи с начисление пособий по временной нетрудоспособности

Код 213 «Начисление на выплаты по оплате труда» - экономия по ФОТ, в соответствие со с.8 №212-ФЗ база для начисления страховых взносов превысило предельную по отдельным физическим лицам

Код 222 «Транспортные услуги» - перенос служебной командировки на другой отчетный период..

Код 225 «Услуги по содержанию имущества» - отсутствие нормативных документов определяющих порядок использования выделенных из бюджета средств.

Код 223 «Коммунальные услуги» - проведение мероприятий по экономии расходов на коммунальные услуги, сезонность расходов, снижение тарифов на коммунальные услуги.

Код 290 «Прочие расходы» - кредиторская задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, по земельному налогу.

Код 340 – «Увеличение материальных запасов» в связи с уменьшением объемов снижение потребления материалов, непредставление документов для оплаты поступивших материалов.

Код 310 Увеличение стоимости основных средств – в связи с длительностью заключение госконтракта договор на приобретение основных средств не был заключен, снижение стоимости фактически приобретенных основных средст по сравнению с планируемой.

Анализ состава и структуры расходов

Удельный вес=2800/3960*100%=70,7%

Вывод: проанализировав структуру расходов и неисполненные назначения на основании отчета об исполнении б-та сделаны следующие выводы: наибольший удельный вес в составе расходов учреждения занимают расходы по 211 коду 71,6% 213 код занимает 13,2% Неисполненные назначения составили 330 т.руб в т.ч по 211 коду 200т.р и по 310 60т.руб Возможные причины отклонений по 211 и 310 коду: 211 код в связи с выплатой пособий по временной нетрудоспособности экономия по ФОТ 310-стоимость приобретенного оборудования ниже планируемой.

24.Анализ среднего расхода на одну расчетную единицу (койку, класс и т.д.). Выявление причин отклонений затрат от установленных средних расходов.

Следующим важным критерием оценки финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения является эффективность использования средств в расчете на основные производственные показатели учреждения (койку, класс, учащегося, студента, воспитанника и т.д.), т.е. определить средний расход на содержание единицы измерения сети или объема работы.

Данный показатель рассчитывается по каждому коду расходов, по итогу расходов на текущее содержание и в целом по смете.

По данным отчетности средний расход рассчитывается по показателям «утверждено по смете» и «фактический расход» путем деления суммы расхода на количество соответствующих единиц измерения сети.

Анализ выполнения средних расходов по учреждениям здравоохранения