Совершенствование системы бухгалтерского учета и организации аудита

Содержание

 

Введение 4

Глава 1. Сущность аудита и аудиторской деятельности 7

1.1 Понятие аудита и аудиторской деятельности 7

1.2. Регулирование аудиторской деятельности 9

1.3. Основные формы предпринимательской деятельности в аудите 11

Глава 2. Планирование аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Михайловцемент» 13

2.1. Экономическая характеристика предприятия 13

2.2. Характеристика системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками 19

2.3. Определение аудиторского риска и расчет существенности 21

2.4. Разработка плана и программы аудита 23

Глава 3. Проведение аудиторских процедур при проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 26

3.1. Проверка системы внутреннего контроля 26

3.2. Проверка системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 27

Глава 4. Оформление результатов аудиторской проверки 29

4.1. Составление рабочих документов аудитора 29

4.2. Подготовка отчета аудитора и оформление аудиторского заключения 32

Глава 5. Совершенствование системы бухгалтерского учета и организации аудита 34

5.1. Совершенствование организации бухгалтерского учета по результатам проведенной аудиторской проверки 34

5.2. Совершенствование системы внутреннего контроля 34

Заключение 38

Литература 42

Приложение 1. Договор поставки № 122 от 16.03.2004

Приложение 2. Доверенность № 27 от 15.10.2005 г.

Приложение 3. Счет-фактура № 1950/2 от 29.11.2004 г.

Приложение 4. Товарная накладная № 1950/2 от 29.11.2004 г.

Приложение 5. Приходный ордер № 2324 от 29.11.2004 г.

Приложение 6. Карточка учета материалов (склад  № 2)

Приложение 7. Журнал-ордер № 6

Приложение 8. Отчетный документ аудитора. Характеристика организации

Приложение 9. Перечень возможных нарушений порядка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Михайловцемент»

Приложение 10. Общий план аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Михайловцемент»

Приложение 11. Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Михайловцемент»

Приложение 12. Тест оценки системы внутреннего  контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Михайловцемент»

Приложение 13. Оценка состояния бухгалтерского учета расчетов ОАО «Михайловцемент» с поставщиками и подрядчиками

Приложение 14. Рабочий документ аудитора № I/1.1. Проверка документооборота расчетов с  поставщиками

Приложение 15. Рабочий документ аудитора № I/2.1. Проверка полноты доставки материальных ценностей от поставщиков

Приложение 16. Рабочий документ аудитора № I/2.2. Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей от поставщиков

Приложение 17. Рабочий документ аудитора № I/3.1. Проверка полноты оплаты счетов поставщиков

Приложение 18. Рабочий документ аудитора № I/5.1. Проверка правильности синтетического учета  расчетов с поставщиками

Приложение 19. Рабочий документ аудитора № I/6.1. Проверка соответствия аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками записям на счетах бухгалтерского учета

Приложение 20. Рабочий документ аудитора  №  I/6.2. Проверка правильности отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Приложение 21. Письменная информация аудитора руководству ООО «Михайловцемент» о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчикам

 

 

Введение

В современных  условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых  основное место занимает операций, которая позволит выявить состояние  расчетов.

С возникновением и усложнением новых видов  расчетов происходят изменения расчетов и на данном предприятии. Сложным  и важным участком расчетов на предприятии  является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. От объективности  и достоверности информации, формируемой  на этом участке учета, зависят действия других служб в организации, которые  анализируют финансовое состояние  предприятия, его производственные возможности и перспективы роста  в будущем.

, как  неотъемлемая составная часть  механизма управления в условиях  рынка претерпевает серьезные  изменения, в первую очередь  связанные непосредственно с  содержанием контроля и его  местом в системе управления. Тесно взаимодействуя с другими  функциями управления, аудит на  предприятии является основным  источником информации для разработки  и принятия оптимальных управленческих  решений и, следовательно, занимает  ведущее место в системе управления  предприятием.

Объектом  исследования в настоящей работе является открытое акционерное общество (ОАО) «Михайловцемент», основным видом  деятельности которого является производство цемента.

Предметом исследования является состояние учета  и аудита расчетов с, синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;

Провести  аудиторскую проверку расчетов с  поставщиками и подрядчиками на ОАО  «Михайловцемент»;

Разработать рекомендации по совершенствованию  организации бухгалтерского учета  и системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Работа состоит из введения, 5-х глав, заключения, списка литературы и приложений.

выборочный  методы, а также метод сравнительного анализа.

 

 

 

Глава 1. Сущность аудита и аудиторской  деятельности

1.1 Понятие аудита и аудиторской деятельности

• Аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической аудита - подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
• единые требования ведения аудита - наличие аттестатов и лицензий;
• единые и обязательные условия - аудит проводится независимыми субъектами.

Под аудитом  бухгалтерской отчетности в правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности

б) бухгалтерская  отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

• Помимо аудиторских проверок аудиторы, и аудиторские фирмы могут оказывать связанные с аудитом услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, -либо государственных органов;
• возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;
• невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;
• запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

1.2. Регулирование аудиторской деятельности

В Российской Федерации правовые основы аудиторской  деятельности единые требования к порядку осуществления как официальный перевод МСА с небольшой адаптацией к отечественным особенностям законодательства о бухгалтерском учете.

 

 

Таблица 1

Аудиторские стандарты, утвержденные после принятия Федерального

закона "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N |Наименование Федерального|  Дата и номер   |Аналогичные  стандарты, |

|   |   правила (стандарта)   |  постановления  |действовавшие  до приня-|

|   |аудиторской деятельности |Правительства РФ |тия Федерального  закона|

|   |                         |                 |N 119-ФЗ               |

|———|—————————————————————————|—————————————————|———————————————————————|

|1. |"Цель и основные  принципы|23 сентября      |"Цели  и основные прин-|

|   |аудита финансовой (бухга-|2002 г. N 696    |ципы, связанные  с ауди-|

|   |лтерской) отчетности"    |                 |том  бухгалтерской  от-|

|   |                         |                 |четности"              |

|———|—————————————————————————|—————————————————|———————————————————————|

|2. |"Документирование  аудита"|23 сентября      |"Документирование ауди-|

|   |                         |2002 г. N 696    |та"                    |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

1.3. Основные формы предпринимательской  деятельности в аудите

Аудиторская деятельность может распространяться на все экономические субъекты, созданные в соответствии с действующим законодательством, независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, включая предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, а также граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления  аудиторской деятельности, и могут  иметь любую регистрации в  качестве субъекта предпринимательской  деятельности, получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Аудиторы  и аудиторские фирмы не могут  заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней деятельностью.

Аудиторы  и аудиторские фирмы могут  образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Общественные аудиторские аудиторскими организациями (США, Великобритания).¹

 

 

Глава 2. Планирование аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ОАО «Михайловцемент»

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Открытое  акционерное общество «Михайловцемент» - одно из крупнейших предприятий промышленной индустрии строительных материалов РФ. Его производственная мощность составляет 1 миллион 900 тысяч тонн свидетельствует  о широком и высоком авторитете Михайловского цемента среди  потребителей.

Основные  стратегические задачи развития ОАО «Михайловцемент» - это:

• обеспечение максимальной загрузки действующих мощностей и оптимизации внутренних издержек производства;

комплекс  основных и вспомогательных цехов. Основные цехи цементного завода специализируются по технологическому признаку, т.е. выполняют отдельные части общего технологического процесса. К ним относятся: горный, сырьевой, обжиг клинкера, помол. Они связаны в единую поточную систему, разделенную на параллельно работающие технологические линии.

Горный цех. Карьер мела расположен в 2.5 км от завода. Добыча ведётся тремя рабочими уступами (160 м., 150 м., 142 м.) экскаваторами ЭКГ - 4.6 - 2 шт., ЭКГ - 4 - 1шт. и ЭКГ - 8 М. Затем производится зачистка кровли экскаваторами ЭШ - 5х45 и ЭКГ - 4. Карьер глины расположен в 6.5 км. от завода, его разрабатывают двумя уступами и двумя экскаваторами. На карьере расположено отделение с тремя глиноболтушками (ЖÆ 12 м.), глиняный шлам доставляется на завод по трубам.

Сырьевой цех. Сырьевой цех состоит из отделения болтушек с тремя технологическими линиями, которые состоят из зубчатой валковой дробилки ЖÆ 2000 мм. и двумя болтушками ЖÆ 12 м., мельничного отделения с тремя мельницами ЖÆ 3х8.5 м. Перекачка шлама производится насосами 8ГР и 6ФШ7. Хранение запаса глинистого шлама и корректирование после помола осуществляется в балках по 1000 м³ каждым, а хранение готового шлама в двух складами, шламосушильным отделением, базисным складом и складом мелющих тел. Первое помольное отделение состоит из 7 мм цементных мельниц ЖÆ 2.6 х 13 м. Мельницы оборудованы рукавными фильтрами с циклонами и пневмонасосами ЖÆ 200 м. Клинкерный склад обслуживается тремя грейферными кранами 10 т х 30 м. Новое помольное отделение состоит из 3-х помольных мельниц ЖÆ 3 х 14 м., две из которых открытого цикла помола, а одна - сепараторная, оснащённая вертикальными электрофильтрами. Кроме этого, имеется одна мельница 3.2 х 15 м, которая нуждается в реконструкции и модернизации. Всё оборудование, кроме насосов, поставлено на завод из-за рубежа. Клинкерный склад оборудован двумя грейферными кранами 20 т х 31.5 м.