Совершенствование системы бухгалтерского учета и организации аудита

5.2. Совершенствование системы внутреннего  контроля

Для совершенствования  внутреннего контроля на анализируемом  предприятии можно порекомендовать  создание программы внутрихозяйственного контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии контрольно-ревизионный отдел.

с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионн из:

• начальника контрольно-ревизионного отдела;
• контролера-ревизора;
• ревизора.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы внутреннего  контроля, необходимой для осуществления  компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться  и функции подразделения, с целью сохранения его объективности. Подчиняться данная служба должна непосредственно директору ОАО «Михайловцемент». контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано распоряжение о принятии (непринятии) рекомендаций контрольно-ревизионного отдела.

Цель  непосредственно контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, осуществляемой создаваемым контрольно-ревизионным отделом, заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела. При этом в процессе контроля решается комплекс взаимосвязанных задач:

также установить достоверность сумм аналитического и синтетического учета по счетам, отражающим расчеты с поставщиками и подрядчиками, на основании первичных учетных документов. С этой целью суммы, отраженные в первичном документе, сопоставляются с данными регистров аналитического и синтетического учета по анализируемому счету.

Заключение

С целью выявления потенциальных проблем при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также устранения возникших ошибок с оптимальными затратами осуществляется планирование аудита данного вида расчетных операций.

Развитием общего плана аудита является программа аудита. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

В настоящей курсовой работе было показано состояние учета расчетов с для производства органического стекла, работнику ОАО «ценностей являются основанием для расчетов ОАО «Михайловцемент» с поставщиками и их 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику, а также изделий (поставок) по каждому открытому субсчёту.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на вышеуказанном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с рабочим планом счетов организации, в соответствии с которым к счету 60 на предприятии открыты три субсчета:

• 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные ценности»;
• 60/2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»;
• 60/3 «Расчеты с поставщиками по векселям выданным».
• 60/4 «Расчеты с поставщиками по векселям полученным».

Регистром синтетического и аналитического для  учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками ОАО «Михайловцемент» является также журнал-ордер № 6.

• Недостатком работы бухгалтерской службы ОАО «Михайловцемент»
• определен перечень возможных нарушений;
• составлен общий план и рабочая программа аудита.

После составления  рабочей программы аудитор приступил  к детальной проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в  ОАО «Михайловцемент».

Аудит учета  расчетов ОАО «Михайловцемент» с поставщиками и подрядчиками был проведен в соответствии с Федеральным законом от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Проверка проводилась выборочно, в соответствии с рабочей программой. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.

В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Михайловцемент» масштабам и характеру его деятельности.

В качестве недостатка учета расчетов можно отметить и тот факт, что в ОАО «Михайловцемент» не проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

В качестве мероприятий, направленных на совершенствование  бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, ОАО «Михайловцемент» можно порекомендовать:

• вести аналитический учет расчетов с каждым поставщиком в отдельной карточке;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками;

составить график документооборота для данного  участка учетной работы, что будет  способствовать повышению ответственности  отдел.

Предлагаемые  мероприятия позволят значительно  улучшить качество состояния учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Михайловцемент».

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 27 июля 2006 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 26 июля 2006 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 5 октября 2006 г.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" //СЗ РФ, 1996, № 48, ст.5369
5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
6. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 16 апреля 2005 г.)
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 24 марта 2000 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н)
11. Инструкция по применению единой журнально - ордерной формы счетоводства (утв. Письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 (ред. от 12.01.1983)
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49). п.3.44
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 7 мая 2003 г.)
14. Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (с изменениями от 16 июля 1996 г.)
15. Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований //Главбух - 2002, N15, 2002. - C.22-26.
16. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность? // Главбух № 4, 2002. с.22-29.
17. Аверина Т. Если поставщик вам не доверяет //Практическая бухгалтерия. – 2005, N 10.
18. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.
19. Аканеев В. Покупатель за поставщика в ответе //Практическая бухгалтерия – 2005, N 3.
20. Березин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками //Консультант бухгалтера – 2003, N 11.
21. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Векселя: правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.
22. Бухгалтерский учет /Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект, 2004. – 392 с.
23. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004.
24. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.
25. Карякина Е. Расчеты с поставщиками векселями третьих лиц: вычет налога на добавленную стоимость /Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004, N 41.
26. Коваль Ю. Поставщики упростят управленческий учет заказчика //Консультант. – 2005, N 21.
27. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003.
28. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева) (2-е издание, дополненное). - "Юрайт-Издат", 2005.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2002.
30. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.
31. Макарова Н.С. Аудит организации первичного учета на участке списания сырья, материалов и полуфабрикатов в производство //Аудиторские ведомости. -2004, № 11.- С.10-12
32. Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками //Аудиторские ведомости – 2002, N 4.
33. Мишина А. Принять товар у поставщика //Расчет. – 2005, N 5.
34. Мухин М.С., Назаров А.Р. Возврат товара поставщику: реализация или нет? //"БУХ.1С. – 2005, N 6.
35. Нечаева Т. Возврат товара. Действия поставщика //Двойная запись. – 2005, N 6.
36. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.
37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: ООО «Новое знание», 2004. - 688с.
38. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 336 с.
39. Сахирова И.П. Особенности инвентаризации расчетов - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" //Консультант бухгалтера – 2004, N 9.
40. Сергеева К.В. Оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками //БУХ.1С. – 2005, N 8.
41. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС «Гарант»
42. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")
43. Тулякова А. Коллекция ошибок при расчетах с поставщиками //Двойная запись – 2004, N 6.
44. Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003.
45. Шредер Н.Г., Радачинский В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. - "Юстицинформ", 2005 г.

¹ Суйц В.П, и др. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2003. – СПС «Гарант»