Учет, анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Регион-Агропродукт»

 

13. Учет расчетов по  налогу на прибыль.

 

13.1. При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

13.2.Постоянные налоговые  обязательства (активы) отражаются  по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли  и убытки» на отдельном субсчете  «Постоянные налоговые обязательства  (активы)».

13.3.Отложенные налоговые  активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

13.4.В соответствии  с п. 19 ПБУ «Учет расчетов по  налогу на прибыль» в бухгалтерском  балансе отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые  обязательства отражаются в развернутой  форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

13.5.При получении в  отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами  налогового законодательства может  быть перенесен на будущее,  сумма налога, исчисленная с полученного  убытка, отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

13.6.При ведении бухгалтерского  учета учитывается, что ПБУ  «Учет расчетов по налогу на  прибыль» распространяется только  на те виды хозяйственной деятельности (а, следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится налогоплательщиком налога на прибыль.

 

Учетная политика для  целей налогообложения

 

Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Используются формы регистров налогового учета рекомендованные МНС РФ.

В целях налогообложения НДС  в соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения  обязательства по уплате налога определяется по дате отгрузки продукции, товаров (работ, услуг).

В целях налогообложения налогом  на прибыль доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления  денежных средств (оплаты расходов), иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Налог на прибыль определяется в  соответствии Главой 25 НК РФ.

Доля прибыли, которая приходится на филиалы определяется, как среднее  арифметическое удельного веса фонда оплаты труда и удельного веса остаточной стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений в фонде оплаты труда и остаточной стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Определение средней величины удельного веса для исчисления фактических сумм налога на прибыль производится исходя соответственно из фактических показателей ФОТ и стоимости ОПФ организации в целом.

Филиалы самостоятельно уплачивают авансовые платежи по прибыли в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту своего нахождения.  Уплата в бюджет по месту своего нахождения головной организации подлежит разница между суммой налога, начисленной головной организацией в целом, и суммами налога, уплаченными филиалами.

Филиалы, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом, сдают бухгалтерскую отчетность в головную организацию. Головная организация составляет и представляет в ФНС по месту своего нахождения консолидированную бухгалтерскую отчетность в целом по организации с учетом филиалов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 части 2 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения  имущество, первоначальная стоимость  которого составляет до 20070 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Стоимость основных средств  всех амортизационных групп погашается посредством начисления амортизации  линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002г «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные групп», исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом для приобретенных основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования устанавливается уменьшенным на количество лет эксплуатации предыдущими собственниками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 части 2 Налогового Кодекса  в целях налогообложения по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

При отпуске сырья  и материалов в производство их оценка производится по стоимости единицы запасов.

Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат, резерв на ремонт ОС создается.

Резерв на оплату отпусков работников создается. Резерв на выплату  вознаграждения за выслугу лет не создается.

Изменение учетной политики организации может производиться  в случаях:

а) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных  актов по бухгалтерскому учету:

б) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации:

в) существенного изменения  условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано  с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и  т.п.

Не считается изменением учетной политики учреждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется приказом руководителя.

Изменение учетной политики вводятся с 1 января (начала финансового  года), следующего за годом ого утверждения.

 

Об установление сроков документооборота

 

С целью своевременного формирования финансовой отчетности по ООО «Регион-Агропродукт» утверждаются следующие сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию структурными подразделениями организации:

1.Табеля учета рабочего  времени, договора подряда и  акты выполненных работ, для  расчета заработной платы, за  подписью начальника отдела, зав. планово-производственного отдела, инспектора отдела кадров, в течение 3 рабочих дней после окончания рабочего месяца. Ответственные начальники отделов.

2.Приказы на выплаты  надбавок, премий, в течение 5 рабочих  дней после окончания рабочего  месяца. Ответственный инспектор отдела кадров и зав. планово-производственного отдела.

3.Листки нетрудоспособности. До первого числа месяца следующего  за отчетным. Ответственный председатель  сои, комиссии.

4.Выписка о предоставление  отпусков. До первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственный инспектор отдела кадров.

5.Отчеты по выданным  суммам в подотчет: Командированным  через 3 дня после возвращения.

Материально-ответственным  лицам до первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственные  подотчетные лица.

6.Первичные документы  на приход и расход материалов  со склада организации. До третьего  числа месяца следующего за  отчетным. Ответственный зав. центральным  складом.

7. Реестр реализации  продукции, акты выполненных работ,  накладные на отгрузку готовой продукции. В течение первых 5 рабочих дней месяца следующего за отчетным.

 

 

Приложение 2

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

 

01    Основные  средства:

01-2 Реализация и прочее  выбытие основных средств

02     Износ  основных средств

04     Нематериальные активы

05     Амортизация  нематериальных активов

08 Капитальные вложения

10     Материалы

19     НДС по  приобретенным ценностям

20     Основное  производство

23     Вспомогательное  производство (ремонтный цех)

25     Общепроизводственные  расходы

26     Общехозяйственные  расходы 

28     Брак в  производстве

44     Расходы  на продажу

50     Касса

51     Расчетный  счет

58    Финансовые  вложения

60    Расчеты с  поставщиками и подрядчиками.

60-1 Расчеты с поставщиками  материалов

60-2 Авансы выданные 

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

62-1 Расчеты с покупателями  и заказчиками

62-2 Авансы полученные 

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам банков

68    Расчеты по  налогам и сборам

69    Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению

70    Расчеты с персоналом по оплате труда

71    Расчеты с  подотчетными лицами

73  Расчеты с персоналом  по прочим операциям 

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 

80   Уставной капитал

82   Резервный капитал

83   Добавочный капитал

84   Нераспределенная  прибыль

90   Продажи

90-1 Выручка

90-2 Нормативная себестоимость

90-2 Отклонения от себестоимости

90-3 НДС

90-7 Коммерческие расходы

90-8 Управленческие расходы

90-9 Прибыль (убыток)

96    Резервы предстоящих  расходов и платежей

97    Расходы будущих  периодов

91   Внереализационные доходы и расходы

91-1 Внереализационные  доходы 

91-2 Внереализационные  расходы 

99 Прибыли и убытки

 

 

¹ Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения. - М.: "Вершина", 2006.

² Клокова Н.В. Практическая инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета. - М.: ГроссМедиа, 2006.

³ Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

⁴ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

⁵ п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

⁶ Формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.