Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 17:10, курсовая работа
Целью данной работы является выявление особенностей учета субъектами малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, определение преимуществ и недостатков этой системы, положительных либо отрицательных последствий замены общего режима на упрощенную систему налогообложения, а также исследование наиболее приемлемого для налогоплательщика порядка применения предоставленных налоговым законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения.
Период | Размер платежа | Срок уплаты |
Январь – июнь | ½ годовой суммы авансовых платежей | Не позднее 15 июля текущего года |
Июль – сентябрь | ¼ часть годовых авансовых платежей | Не позднее 15 октября текущего года |
Октябрь – декабрь | ¼ часть годовых авансовых платежей | Не позднее 15 января следующего года |
Таблица 2.3. Сроки уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу [2, 312с.]
В налоговую инспекцию была представлена декларация по единому социальному налогу за 2006 год индивидуального предпринимателя Яремчук В.М.
Доходы от предпринимательской деятельности составили 1 237 000 рублей, а документально подтвержденные расходы 985 450 рублей.
Налоговая база по ЕСН составила:
1 237 000-985 450=251 550 рублей.
Поэтому применяется ставка ЕСН по вилке до 280 000 рублей.
Таблица 2.4. Расчет суммы авансовых платежей индивидуального предпринимателя Яремчук В.М. за 2006 год
Сумма авансовых платежей по ЕСН | В Федеральный бюджет | В Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
ВСЕГО за год | 18 363 | 2 012 | 4 780 | 25 155 |
За январь – июнь | 9 182 | 1 006 | 2 390 | 12 578 |
За июль – сентябрь | 4 591 | 503 | 1 195 | 6 289 |
За октябрь – декабрь | 4591 | 503 | 1 195 | 6 289 |
В соответствии с Налоговым кодексом РФ все работодатели, в том числе и предприниматели, рассчитывают единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам. Они должны определять налоговую базу и сумму налога отдельно по каждому сотруднику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Ежемесячно в течение года предприниматели должны платить авансовые взносы по единому социальному налогу. Налог надо рассчитывать и перечислять отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд. Срок уплаты - 15 дней после окончания месяца.
Таблица 2.5. Ставки единого социального налога для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам [2, 291с.]
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФСС | Фонды ОМС | Итого | |
ФФОМС | ТФОМС | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 280000 рублей | 20,0 % | 3,2 % | 0,8 % | 2,0 % | 26,0 % |
От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 8960 + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей |
Свыше 600000 рублей | 81280 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей | 12480 рублей | 3840 рублей | 7200 рублей | 104800 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей |
Сумму ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет, нужно уменьшить на сумму обязательных пенсионных взносов.
Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию надо сдавать расчет авансовых платежей по ЕСН.
Индивидуальный предприниматель Яремчук В.М. работал полный календарный год. База налогообложения будет рассчитываться за 12 месяцев.
Ставка единого социального налога для предпринимателя равна 26%, так как сумма заработной платы каждого работника за год не превысила 280 000 рублей.
Таблица 2.6. Заработная плата и сумма налога к уплате работников за 2006 год.
№ | Работник | Заработная плата работника за месяц, руб. | Заработная плата работника за год, руб. | Сумма налога к уплате за месяц | Сумма налога к уплате за год |
1. | Бухгалтер | 7 000 | 84 000 | 1 820 | 21 840 |
2. | Мастер-отделочник №1 | 6 500 | 78 000 | 1 690 | 20 280 |
3. | Мастер-отделочник №2 | 6 500 | 78 000 | 1 690 | 20 280 |
4. | Сборщик | 5 000 | 60 000 | 1 300 | 15 600 |
5. | Дизайнер | 6 400 | 76 800 | 1 664 | 19 968 |
6. | Водитель | 5 800 | 69 600 | 1 508 | 18 096 |
| Итого | 37 200 | 446 400 | 9 672 | 116 064 |
Информация о работе Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства