Доходы бюджета РФ

 

 

2. Анализ доходов бюджета

2.1. Анализ доходов бюджета за 2008 - 2009 гг. и плановый период 2010-2011гг. 

     Общая характеристика доходных источников бюджета в 2009 году:

     - доходы федерального бюджета  - в сумме 10 927 137,7 млн. руб. (21,23% к ВВП);

     - нефтегазовые доходы федерального  бюджета - в сумме 4 692 509,6 млн. руб. (9,12% к ВВП);

     - ненефтегазовые доходы федерального  бюджета - в сумме 6 234 628,1 млн. руб. (12,11% к ВВП).

     В структуре доходов федерального бюджета поступление налоговых  доходов в сумме 6 331 985,4 млн. руб. (12,30% к ВВП), неналоговых доходов - в сумме 4 595 152,3 млн. руб. (8,93% к ВВП).

     По  сравнению с  2008 г., в 2009 г. доходы увеличились на 1 029 986,9 млн. руб. Эти данные приведены в табл. 1. 

Таблица 1 Сравнение доходов федерального бюджета за 2009 год с 2008 годом, млн. руб.

Период	2008	2009
ВВП	44 056 000	51 475 000
Всего доходов	9 897 150,8	10 927 137,7
В % к ВВП	22,46	21,23
Нефтегазовые  доходы	4 944 556,9	4 692 509,6
В % к ВВП	11,22	9,12
Доходы  без учета нефтегазовых доходов	952 593,1	6 234 628,1
В % к ВВП	11,24	12,11

 

     Изменение основных показателей в целом  привело к увеличению доходов федерального бюджета на 822 112,6 млн. руб.

     Факторы, не связанные с макроэкономическими  показателями, увеличили доходы бюджета на 207 874,3 млн. руб.

     В 2010 г. прогнозируются:

     - доходы федерального бюджета  - в сумме 11 733 612,3 млн. руб. (19,84% к ВВП);

     - нефтегазовые доходы федерального  бюджета - в сумме 4 526 198,4 млн. руб. (7,65% к ВВП);

     - ненефтегазовые доходы федерального  бюджета - в сумме 7 207 413,9 млн. руб. (12,19% к ВВП).

     В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление  налоговых доходов в сумме 7 143 943,5 млн. руб. (12,08% к ВВП), неналоговых доходов - 4 589 668,8 млн. руб. (7,76% к ВВП).

     В 2011 г. прогнозируются:

     - доходы федерального бюджета  - в сумме 12 838 964,1 млн. руб. (18,99% к ВВП);

     - нефтегазовые доходы федерального  бюджета - в сумме 4 637 479,8 млн. руб. (6,86% к ВВП);

     - ненефтегазовые доходы федерального  бюджета - в сумме 8 201 484,3 млн. руб. (12,13% к ВВП).

     В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление налоговых доходов в сумме 8 065 351,4 млн. руб. (11,93% к ВВП), неналоговых доходов - 4 773 612,7 млн. руб. (7,06% к ВВП).

     Следует отметить, что в 2010 - 2011 гг. более 85% поступлений доходов федерального бюджета будут формироваться за счет четырех доходных источников:

     - налога на прибыль организаций;

     - НДС;

     - налога на добычу полезных  ископаемых;

     - таможенных пошлин.

     Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2008-2009, и прогнозируемых 2010 - 2011 гг. приведено в табл. 2.

 

     

    Таблица 2 Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2008-2009, и прогнозируемых 2010 - 2011 гг.

Наименование  налогов и платежей	2008	% к общему  объему доходов	2009	% к общему  объему доходов	Прогноз 2010	% к общему  объему доходов	Прогноз 2011	% к общему  объему доходов
Налог на прибыл	686 807 290,0	6,9	756 655 893,0	6,9	843 024 236,0	7,2	940 129 017,0	7,3
НДС (всего):	2 339 419 524,0	23,6	3 271 445 517,0	29,9	3 864 900 614,0	32,9	4 491 472 163,0	35,0
в том  числе:
НДС по товарам (работам.услугам0 реализуемых  на территории РФ	1 214 515 830,0	12,3	1 868 240 416,0	17,1	2 137 751 767,0	18,2	2 464 578 521,0	19,2
НДС по товарам ввозимым на территорию РФ	1 124 903 694,0	11,4	1 403 205 101,0	12,8	1 727 148 847,0	14,7	2 026 893 642,0	15,8
Налог на добычу полезных ископаемых	1 784 890 017,0	18,0	1 444 104 076,0	13,2	1 431 320 496,0	12,2	1 471 461 824,0	11,5
Таможенные  пошлины	3 900 245 706,0	39,4	4 136 984 648,0	37,9	4 121 212 004,0	35,1	4 291 328 414,0	33,4
Прочие  доходы	1 185 788 244,0	12,0	1 317 947 599,0	12,1	1 473 154 943,0	12,6	1 644 572 713,0	12,8
Итого доходов	9 897 150 781,0	100,0	10 927 137 733,0	100	11 733 612 293,0	100	12 838 964 131,0	100

 

 

     

2.2. Особенности формирования доходов местных бюджетов в РФ 
 

     Муниципальные образования как форма территориальной  организации созданы в России в 1990-е гг. После начала радикальных  социально-экономических, политических преобразований они прошли значительный путь развития. В настоящее время  установлена двухуровневая система местного самоуправления, включающая три типа муниципальных образований (поселения, муниципальные районы, городские округа). В результате осуществленных мероприятий происходит перераспределение реализуемых органами местного самоуправления полномочий, выстраивается новая система взаимоотношений, причем это имеет место как внутри самого местного самоуправления в связи с изменившейся его организационной структурой, так и в более широком плане между органами местного самоуправления и государственными органами субъектов РФ и РФ.

     Учитывая, что на протяжении многих лет законодательная  база не обеспечивала решения проблемы формирования эффективной финансовой системы муниципального развития, большие  надежды на совершенствование системы  доходов местных бюджетов в РФ были связаны с разработкой и принятием Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) и Налогового кодекса РФ (НК РФ). Эти документы, безусловно, сделали налоговое и бюджетное законодательство более подробным, но одновременно они закрепили все недостатки российской бюджетной системы, сформировавшиеся в 90-е гг. XX в.

     При этом следует отметить, что финансовый механизм, предлагаемый в рамках реформы  с самого начала, не мог обеспечить существенного уровня собственных  доходов основной массе муниципалитетов. Например, вместо 23 наименований местных налогов и сборов НК РФ определил закрытый список из пяти налогов и сборов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы)[5,6].

     В конечном итоге количество местных  налогов сократилось до двух (земельный  налог и налог на имущество  физических лиц), доля которых в общем  объеме доходов местных бюджетов РФ незначительна - 12,2%, а в масштабе консолидированного федерального бюджета - всего 2,2%.

     При этом самостоятельность муниципальных  образований при установлении данных налогов существенно ограничена - на федеральном уровне установлены  пределы изменения налоговых  ставок и широкий перечень налоговых  льгот. Кроме того, методы оценки налоговой базы по данным налогам страдают существенными недостатками, корректировать которые на местном уровне не представляется возможным.

     Если  проанализировать динамику поступления  местных налогов за 2002 - 2008 гг. (табл. 3), то видно, что рост налоговых поступлений по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, несомненно, больше официально декларируемых инфляционных ожиданий, однако емкость указанных налогов настолько мала, что они не меняют финансовой ситуации в муниципальных образованиях. Закрепление налогов по уровням бюджетной системы происходит без должного учета реальных денежных средств, которые может обеспечить тот или иной налог конкретной территории.

     При этом незавершенность государственного нормативно-правового регулирования  вопросов, связанных с формированием налогооблагаемой базы по местным налогам, приводит к серьезным проблемам в доходной части местных бюджетов. Так, наличие значительного числа федеральных льгот по земельному налогу, отсутствие механизма актуализации кадастровой оценки земельных участков, проблемы разграничения прав собственности на землю между государством и местным самоуправлением приводят к снижению арендной платы за землю, к выпадению из местных бюджетов до 60% поступлений от земельного налога. 
 

Таблица 3 Динамика поступления местных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, млн. руб.

Наименование    местного налога	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.1	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Земельный налог	25 365	41 572	46 642	48 501	45 345	63 941	73 851
Рост  поступлений   (по отношению      к предыдущему      году), %	-	1,64	1,12	1,04	0,93	1,52	1,16
Налог              на имущество       физических лиц	1 970	2 537	3 089	4 327	5 529	6 817	8 923
Рост  поступлений   (по отношению      к предыдущему      году), %	-	1,29	1,22	1,40	1,28	1,38	1,31

 

     Поступления же от налога на имущество физических лиц на протяжении ряда лет не являются серьезным источником доходов местного бюджета, что определяется рядом  причин. С одной стороны, правовые механизмы формирования имущественных прав физических лиц требуют совершенствования и дальнейшего развития, а с другой стороны, муниципалитеты имеют различный потенциал поступлений от данного налога, потому что собственность физических лиц, как и их доходы, дифференцирована по группам домохозяйств и неравномерна по территориям.

     В результате проводимых реформ роль местных налогов как особого инструмента налогово-бюджетной системы стала еще более символичной, так как данные налоги не в состоянии выполнять роли значимых субъектов налоговой политики, ориентированной на экономические и социальные цели. Для обеспечения самостоятельности органов местного самоуправления явно недостаточно просто провозгласить принципы наличия собственных источников доходов. Необходимо установить конкретный перечень величин и источников собственных доходов местных бюджетов, которые смогли бы обеспечить, по крайней мере, минимальные социальные потребности населения муниципальных образований[7].

     Динамика, представленная в табл. 4, демонстрирует, как за последние десять лет меняется структура доходной базы местных бюджетов. В результате проведенных реформ наиболее значимые налоги, такие как НДС, налог на прибыль организаций, акцизы и другие, централизованы на федеральном уровне. Местные бюджеты имеют право лишь на долю налога на доходы физических лиц, да и та сократилась с 79,2 - в 2000 г. до 25,9% - в 2005 г.

     При этом, поскольку основная часть экономически активного населения сосредоточена  в городских округах, то наибольший удельный вес НДФЛ приходится на бюджеты  городских округов - 62,2%. На бюджеты муниципальных районов и поселений приходится лишь соответственно 32,3% и 5,5%.

     В данных условиях особое значение приобретает  проблема оптимизации налоговых  и неналоговых зачислений в бюджеты  различных уровней. Оптимальные  пропорции такого распределения должны гарантировать конституционную самостоятельность местного самоуправления, одновременно повышая его ответственность за проведение активной финансово-экономической политики на местах. Отсутствие в настоящее время действенных и эффективных альтернатив пополнения местных бюджетов заставляет вернуться к обсуждению проблемы значимости регулирующих доходов для местных бюджетов.