Налоговые доходы бюджета РФ на 2011-2013 г

Введение 

В данной работе рассматривается федеральный  бюджет Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов.

Актуальность  тематики работы обусловлена тем, что  бюджетная система является центральным  звеном всей финансовой структуры государства, с помощью которой оно осуществляет экономическое и социальное регулирование, а бюджет выступает основным инструментом регулирования экономики, с помощью которого достигает ее развитие и стабильность.

Бюджет  позволяет перераспределять внутренний валовой продукт и национальный доход государства между субъектами страны, определенными отраслями и субъектами экономики. Определяя основные направления расходования бюджетных средств в проекте федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», Правительство РФ выбирает определенную бюджетную политику на конкретный период времени, которая может носить социальный, экономический, научно-технический, оборонный, военно-промышленный, внешнеэкономический характер и др.

В настоящее  время в России практикуется утверждение  проектировок бюджета, рассчитанных на три года, что упрощает регулирование  и мониторинг расходов по целевым  программам, рассчитанным на несколько  лет.

Целью работы является изучение налоговой доходности бюджета РФ и его структуры на примере федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Бюджет Российской Федерации

     1.1 Понятие и социально-экономическое  значение бюджета  РФ

Бюджет  – это основная составляющая финансов страны, и, следовательно, центральное звено всей финансовой системы. Понятие «бюджет» многогранно, и определений ему большое множество. Бюджетный Кодекс РФ понимает бюджет, как «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Тем самым выделяется, что бюджет носит двойственный характер, имея как доходную часть, которая является совокупностью финансовых ресурсов для осуществления государственной политики, так и расходную, представляющую конкретные направления использования бюджетных средств. Понятие «бюджет» раскрывается с другой стороны в следующем определение: бюджет– «система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд».¹Оно в большей степени подчеркивает, что бюджет – это элемент государственного принуждения. Существует иное определение, включающее отчасти два предыдущих, в котором бюджет как экономическая категория – это «совокупность экономических императивных отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственных и муниципальных централизованных фондов денежных средств».² Данное определение делает акцент на то, что появление бюджета влечет за собой образование определенных экономических отношений, а именно, отношения, связанные с формированием, распределением и расходование денежных средств бюджета и отношения, возникающие в связи с организацией бюджетного процесса.

Давая определение понятию «бюджет» необходимо учитывать, что бюджет одновременно включает в себе:

• правовой аспект, так как он утверждается законом;
• экономический аспект, будучи основанным на фонде денежных средств и представляющем систему экономических отношений;
• социальный аспект, в связи с тем, что бюджет является инструментом осуществления социальной политики государства;
• политический аспект, так как при составлении бюджета учитываются интересы различных партий и всех слоев общества;
• организационный аспект, бюджет – это системы специальных институтов.

Основной  ролью, возложенной на бюджет государством, является перераспределение валового внутреннего продукта между участниками  экономической системы страны. Таким  образом, государство может воздействовать на экономику страны в целом, стабилизируя ее, если это необходимо.

Также бюджета – это важный инструмент социально-экономического характера. Бюджет позволяет изменять распределение  денежных ресурсов финансовой системы  страны, либо через налогообложение, либо через бюджетные расходы, тем самым оказывая непосредственное влияние на социально-экономическое развитие страны. При этом, учитывая прогнозы по основным экономическим показателям, таким как ВВП, курс национальной валюты, инфляцию и другие, по приоритетным направлениям государственной политики, в том числе и социальной, при составлении бюджета государство формирует определенные ожидания в обществе, которые отражаются на будущей деятельности хозяйствующих субъектов, что, несомненно, также является влиянием на социально-экономическое развитие страны, но уже косвенным.

Трехуровневая структура бюджетной системы  РФ, построенная на принципах бюджетного федерализма, обусловлена федеративным типом государственного устройства, которое закреплено в Конституции  РФ, где Российская Федерация определена, как демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления. Бюджетный Кодекс РФ закрепляет следующую структуру бюджетной системы РФ:

Федеральный бюджет – это основной элемент  государственной финансовой системы, так как именно через него происходит перераспределение ВВП и национального дохода. Основная часть расходов ложится именно на федеральный бюджет, в том числе и средства, выделяемые субъектам федерации, но при этом, в федеральный бюджет приходит основная часть доходов всей бюджетной системы. Таким образом, Министерство финансов РФ через федеральный бюджет аккумулирует большую доходную часть, в том числе и региональных бюджетов, не смотря на то, что формально они являются независимыми.

Местные бюджеты можно рассматривать и как часть финансовой системы страны, и как финансовую базу местного самоуправления, что в свою очередь не является частью государственных органов власти, однако, местный бюджет все равно выполняет обеспечение задач и функций, за которые несет ответственность местное самоуправление.

Отдельным понятием в бюджетной системе  РФ является консолидированный бюджет – «свод бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации на соответствующей  территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.³ Существуют консолидированные бюджеты трех типов:

1. Консолидированный бюджет РФ
2. Консолидированный бюджет субъекта РФ
3. Консолидированный бюджет муниципального района

Консолидированный бюджет не является законодательно утвержденным документов, он необходим для того, чтобы иметь представление обо всех доходах и расходах определенной территории, чтобы впоследствии при необходимости внеси корректировки в бюджетно-финансовую политику этой территории.

Наиболее  широким бюджетом является бюджет расширенного правительства, в котором учитываются  консолидированный бюджет РФ и бюджеты  государственных и территориальных  внебюджетных фондов. Такой бюджет показывает все доступные денежные средства, которые органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФФРФ, органы местного самоуправления и внебюджетные фонды аккумулировали и могут потратить согласно действующему законодательству.

     1.2 Структура бюджета  РФ

Бюджет  имеет две основные составляющие – это доходная и расходная части. Под доходами понимаются «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета». Эти денежные средства поступают в распоряжение органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Существует три типа доходных поступлений:

1. Налоговые доходы – это зафиксированные в налоговом законодательстве налоги и сборы, которые на постоянной основе поступают в бюджет. В зависимости от уровня бюджета различают следующие закрепленные за этим бюджетом налоги:
1. Федеральные – налоги и сборы, установленные федеральными законами и обязательные к уплате на всей территории РФ:
• НДС
• Акцизы
• Налог на прибыль организации
• Налог на добычу ископаемых
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
• Налог на доходы физических лиц
• Государственные пошлины
2. Региональные – налоги и сборы, установленные федеральными законами и законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов:
• Транспортный налог
• Налог на имущество организации
• Налог на игорный бизнес
3. Местные – налоги и сборы, установленные федеральными законами и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления:
• Земельный налог
• Налог на имущество физического лица
2. Неналоговые доходы – это поступления, которые генерируются общественным (государственным или муниципальным) имуществом, поступления по операциям от прямого предоставления государством различных услуг от продажи товаров, а также платежи штрафного характера⁴:
1. Доходы от использования государственного и муниципального имущества:
• Доходы от сдачи в аренду
• Доходы от продажи
• Доходы от экономической деятельности предприятий
2. Платежи штрафного характера и административные сборы
3. Доходы от платных услуг, оказывающиеся бюджетными организациями
4. Доходы в виде заемных средств
5. Доходы от внешнеэкономической деятельности
6. Платежи за пользование природными ресурсами и т.д.
3. Безвозмездные поступления – это поступающие в бюджет межбюджетные трансферты от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, а также безвозмездны, невозвратные, необязательные поступления, полученные от других учреждений государственного управления или международных организаций:
1. Субвенции из федерального бюджета и из бюджетов субъектов РФ
2. Дотации, субсидии и иные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ
3. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Безвозмездные поступления – это очень не постоянный источник доходов бюджета, также как и неналоговые доходы, которые принято прогнозировать, исходя из поступлений предыдущего финансового года, с учетом настоящего уровня инфляции, изменений в налоговом законодательстве, если оно имело место быть и других факторов. Таким образом, основным источником доходов федерального бюджета являются налоговые поступления, объем которых можно прогнозировать практически точно.

Расходы –«выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета».⁵ В более же широком смысле расходы бюджета – денежные средства, предусмотренные в бюджете соответствующего уровня для финансирования задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления.⁶

В кодексе  установлено, что «формирование  расходов бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.»⁷

Следовательно, расходы напрямую зависят от расходных  обязательств, которые в свою очередь, являются обязанностями публично-правового  образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить средства из соответствующего бюджета физическому или юридическому лицу в соответствие с законом, нормативным правовым актом, договором или соглашением.

Наряду  с расходными обязательствами существуют и расходные полномочия, которыми обладают органы власти, связанные с реализацией расходных обязательств, в случае если обязательства должны быть исполнены в соответствующем финансовом году, то они являются бюджетными обязательствами.

Основными статьями расходов в бюджете РФ являются:

• расходы на общегосударственное управление;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства;
• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• здравоохранение;
• образование;
• физическая культура и спорт;
• обслуживание и погашение государственного долга РФ;
• охрана окружающей природной среды и природных ресурсов;
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
• государственная поддержка атомной энергетики;
• государственная поддержка отраслей культуры, искусства, кинематографии и средств массовой информации;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
• исследование и использование космического пространства;
• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении федеральных органов государственной власти;
• формирование федеральной собственности;
• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
• проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
• федеральная инвестиционная программа;
• финансовая поддержка субъектов РФ;
• прочие расходов.

2. Анализ  Федерального бюджета  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

Согласно Бюджетному посланию Президента РФ приоритетным направлением бюджетной политики на 2011-2013 г.г. должно быть «проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов».

Ранее в 2000е годы, в России наблюдался рост экономики, однако, единственной его причиной был высокий уровень цен на сырьевые ресурсы, которые собственно и стали причиной резкого сокращения доходов бюджета в 2008 году, когда уровень цен на нефть упал более чем в два раза. Наряду с прямой причиной возросшего дефицита бюджета в 2008 году, существуют и косвенные причины – это отсутствие роста отраслей, отвечающих за инновацию и модернизацию экономики, то есть те, которые могли бы пополнять ненефтегазовые доходы бюджета.

Выявив такие провалы в структуре доходов бюджета, одной из основных позиций бюджетной политики на 2011-2013 г.г. стала уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых ресурсов, и тем самым, сокращение бюджетного дефицита к 2013 году в два раза по сравнению с 2009 годом.

     В целом макроэкономические показатели, на основе которых формируется федеральный  бюджет на 2011-2013 г.г., обладают незначительно, но положительной динамикой. Объем ВВП на следующей диаграмме:

     Рост  ВВП в 2011-2013 г.г.будет значительно ниже, чем в докризисный период (в 2003 – 2008 г.г.он составлял в среднем 107%). В 2011-2013 г.г. прогнозируется последовательное снижение целевого показателя инфляции с 6-7% в 2011 году до 5-6% в 2012 году и 4,5-5,5% в 2013 году. 

     При расчете проекта федерального бюджета  Правительство Российской Федерации  исходило из цен на нефть марки «Urals» в 75-79 долларов США за баррель, но все же существуют риски падения цены при нестабильности мировой экономики или же замедление темпов ее роста.  

     Рис. 2 Динамика доходов и расходов федерального бюджета, % ВВП 

     Частично на снижение дефицита повлияет прекращение действия антикризисных мер поддержки экономики, на которые за все три этапа антикризисной программы было выделено около 9 трлн. руб., из которых 60% – краткосрочные кредиты и 40% – долгосрочные кредиты и безвозмездное финансирование. Но все же часть уже начатых мер будет продолжать свое существование, например, поддержка рынка труда, автомобильной промышленности, самолетостроения и другие.