Финансовая система Росси и налоговая политика государства

3. Стратегия и тактика налоговой политики

      Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

      Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные – повышение доходов государства;
• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге – к экономическому кризису.

Обоснованность  тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы. 

4. Налоговая политика в РФ

      Российская  экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих - валютной и налоговой политике.

      Налоговую политику в Российской Федерации  осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление -- Министерство РФ по налогам и сборам.

      Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

• управления;
• информирования (пропаганды);
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

      Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

      Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

      Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

      Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

      Льготирование -- деятельность финансовых органов по предоставлении: отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

      Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

      Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

      В 1996 году был предусмотрен целый ряд  усовершенствований и корректировок  всех основных видов налогов, расширены  права регионов и самоуправлений в области налогов, введено множество  новых льгот. Вместе с тем не все из представленных нововведений можно считать в достаточной степени обоснованными: многие из них могут иметь последствия неоднозначные, а некоторые - просто однозначно нежелательные.

      Повышение ставок налога на прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежного роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое бремя как предельное (для исправных плательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

      Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего  упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве  европейских стран.

      Применение российского режима налогообложения, известного иностранным инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Практическая  часть

    Задача  №1

На основании  исходных данных рассчитайте сумму  амортизационных отчислений по технологическому оборудованию предприятия и отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал:

• Балансовая стоимость оборудования на начало планового года – 356т.р.
• Планируется приобрести нового оборудования 10.02. – 80 т.р.
• Планируется списание оборудования 25.03 – 12т.р.
• Трудовая норма амортизации оборудования  % - 15%
• Годовой норматив отчислений в ремонтный фонд % - 1.4%

 

Решения:

Сумма амортизационных  отчислений на квартал определяется исходя из среднегодовой стоимости  оборудования и нормы амортизации:

    А=

    С_г оборудования мы расчитываем по формуле:

                     С_сг=С_н+С_{сг ввод.}-С_{сг выб}

    С_н – стоимость оборудования на начало года, С_{сг ввод.}- среднегодовая стоимость вводимого оборудования, С_{сг выб.}- среднегодовая стоимость выбывающего оборудования

1. Определим стоимость введенного оборудования:

     С_{сг ввод}= ;  С_{сг ввод}= _{=73,3 т.р.}

2. Определим стоимость выбывшего оборудования:

С_выб.= С_выб.= _{=9 т.р.} 

3. Определим среднегодовую стоимость:

С_г.=С_н.+С_{г ввод.}-С_{г выб.};  С_г.=356+73,3-9=420,3 т. р.

4. Определим сумму амортизационных отчислений на квартал:

А= ; А= =15,76 т.р.

5. Определим отчисления в ремонтные фонд на квартал:

Р_ф.= ; Р_ф.= =1,47 т.р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 2. 

Определите плановую сумму прибыли от реализации продукции  на основании следующих данных:

• Выручка от реализации продукции (в.т.ч. НДС 18%) –21320т.р.
• Затраты на оплату труда – 4120 т.р.
• Уровень условно-переменных затрат (без затрат на оплату труда и начислений на них) к выручке ,% - 30%
• Амортизационные отчисления и отчисления в ремонтный фонд – 250т.р.
• Условно-постоянные затраты (без амортизационных отчислений и отчисленй в ремонтный фонд) – 2124т.р.

 

Решения: 

Прибыль от реализации продукции как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и себестоимости:

П_р.п.=В_{р.п(без НДС).}-С;

1. Определим НДС:

 НДС= ; НДС= 3252,2 т.р.

2. Определим выручку от реализации продукции без НДС:

В_{р.п.(без НДС)}=В_р.п.-НДС;  В_{р.п.(без НДС)}=21320-3252,2=18067,8 т.р. 

3. Определим условно-постоянные затраты: