Финансовые санкции в России

    НОУ ВПО 

    «МУРМАНСКАЯ АКДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ» 

    Факультет: Экономический

    Специальность: 08010565.65 «Финансы и кредит»

    Личное  дело № 050/8 
 

    Курсовая  работа

    по  дисциплине: Финансы

    на  тему: «Финансовые санкции в России: их виды, классификация, правовая база применения, пути совершенствования механизма использования» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Студентки 2 курса

    Группа: ФК-ДО-2508

    Проверила:

    Дата  регистрации работы:   «___» _____________ 2010г.

    К.э.н., доцент: Семерькова М.М.

    Подпись:_____________ 

    Оглавление

Введение 3

1.1 История происхождения финансовых санкций 5

2. Классификация финансовых санкций 8

2.1 Финансовые санкции. 8

2.2 Налоговые санкции. 9

2.3 Санкции, предусмотренные БК РФ. 15

2.4 Санкции, предусмотренные КоАП РФ. 26

2.5 Санкции, предусмотренные УК РФ. 32

3. Совершенствование механизма применения финансовых санкций 35

3.1 Повышение финансовой ответственности в сфере управления налогов 35

3.2 Совершенствование правовой базы применения финансовых санкций 36

Заключение 37

 

Введение

      Актуальность исследуемой темы  заключается в том, что  с развитием рыночных отношений в Российской Федерации формируется новая система налогообложения. Принятые в течение последних лет законодательные и иные нормативные акты о налогообложении устанавливают не только систему налогов в Российской Федерации, порядок их исчисления и уплаты, но и меры контроля над соблюдением норм налогового законодательства. Созданы и функционируют контрольно-надзорные органы, призванные обеспечить режим законности в налоговой сфере.

    Существенные  преобразования бюджетной системы  нашего государства в конце прошлого столетия потребовали формирования комплекса средств воздействия  на нарушителей бюджетного законодательства - института ответственности за нарушения  бюджетного законодательства. За непродолжительный период правовое регулирование института ответственности за нарушения бюджетного законодательства претерпело существенные преобразования. Однако, несмотря на его развитие, происходившее в 1994 – 1998 гг., произвольное финансирование отдельных видов расходов, не предусмотренных законами о бюджете, отсутствие многих, особенно процедурных, норм, регламентирующих применение ответственности, сомнительная легитимность имеющихся правил ввиду установления их подзаконными актами, хроническое неисполнение законов о бюджете и другие проблемы свидетельствовали в правовом отношении о слабости законодательного регулирования и механизмов ответственности, а в социально-экономическом отношении порождали самые негативные последствия. Осознание этих проблем и необходимость их решения привели к разработке в 1997 году Бюджетного кодекса РФ, принятого Государственной Думой 17 июля 1998 и подписанного Президентом РФ 31 июля 1998.В преамбуле Бюджетного кодекса РФ утверждается, что он определяет "основания и виды ответственности за нарушения бюджетного законодательства РФ". В ст. 1 Бюджетного кодекса РФ указано, что Бюджетным кодексом "устанавливаются правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации".

    Целью написания курсовой работы является исследование  законодательства Российской Федерации в части применения финансовых санкций.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• -  изучить теоретические основы в части применения финансовых санкций к организациям и индивидуальным предпринимателям;
• -   рассмотреть классификацию финансовых санкций;
• -  исследовать механизм применения финансовых санкций;
• - исследовать механизм применения уголовных санкций;
• исследовать механизм применения административных санкций;
• исследовать механизм применения налоговых санкций;
• - по результатам исследования сделать соответствующие выводы.

    Предметом исследования является законодательство РФ.

    Объектом  исследования - финансовые санкции в России: их виды, классификация, правовая база применения, пути совершенствования механизма использования.

    В процессе изложения темы курсовой работы было использовано законодательство РФ, учебная и научная литература таких авторов как:

    1. Бюджетный кодекс РФ. - 2010.

    2. Налоговый кодекс РФ. - М.: Издательство  «Омега-Л», 2010.

    3. Постановление Конституционного  суда РФ от 17 декабря 1996 г. //СЗРФ. 1997, №1. - С. 282-287.

    4. Постановление Конституционного  суда РФ от 6 ноября 1997 г. //СЗРФ. 1997, №50. - С. 36-39.

    5. Финансовое право: Учебник. /О.Н.  Горбунова, Е.Ю. Грачева [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П.  Толстопятенко. - М.: ТК Велби, Изд-во  Проспект, 2004. С. 480-485.

    6. Финансовое право: Учебник /отв.  ред. Н.И. Химичева. - 3-е изд., перераб.  и доп. - М.: Юристъ, 2003. - С. 344-347.

    7. Финансы, денежное обращение и  кредит: Учебник под ред. Романовского. - 2001. - C. 110-116.

    8. Финансы: Учебник под ред. Г.Б.  Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 691.

    9. Мусаткина А.А. Признаки финансово-правовых  санкций //Финансовое право. - 2004, №1.

    10. Бахрах Д., Кролис Л. Законность  применения санкций за нарушения  налогового законодательства //Хозяйство  и право. - 1996. - №3.

    11. Фрейзеров А.Р. Причины неплатежей в России //Вопросы экономики. - 2000. - №6

    12. Коршунов В. Оштрафовала налоговая – жалуйтесь в суд //ЭиЖ. - 2006. - №10

    13. Коршунов В. Чего бояться налогоплательщику? //ЭиЖ. - 2007. - №2.

    14. Уголовный кодекс, 2010г.

    15. Кодекс об административных правонарушениях, 2010 г.

    1.1 История происхождения финансовых санкций

    Первый  известный пример использования  экономических санкций был зафиксирован в Древней Греции. В 423 году до нашей эры Афины, доминировавшие в Элладе, запретили купцам из области Мегара посещать свои порты и рынки. Это привело к началу кровавых Пелопонесских войн. В эпоху империй, введение санкций объяснялось корыстными причинами: державы пытались подавить международную торговлю и накопить как можно больше денег для казны. Например, страны, торговавшие с Китаем, периодически вводили запреты на ношение шелковой одежды, дабы подорвать экономику и уменьшить влияние Поднебесной Империи. Борясь с Великобританией, император Франции Наполеон Бонапарт установил "континентальную блокаду", запретив европейским странам, оккупированным Францией или зависимым от нее, приобретать британские товары. Использование подобных политических методов привело ко многим конфликтам и войнам. Постепенно в мире возобладала точка зрения, согласно которой свободная торговля выгодна всем – и продавцам, и покупателям.

    Стратегия применения торговых санкций против недружественных государств была впервые  разработана и использована на практике тогдашней супердержавой - Британской Империей – в конце 19 века. В 1888 году население Великобритании составляло всего 2% от населения земного шара, но на долю этой страны приходилось 54% всех промышленных товаров, циркулирующих  в мире. Этот рекордный показатель больше никогда и никем не был превзойден. Торговые санкции были одним из наиболее часто применяемых Великобританией инструментов для давления на другие государства. Британский философ Томас Хаксли в 1890 году записал мысль, которая стала своеобразным идеологическим обоснованием всех торговых войн: "Наш народ - народ покупателей. Покупатели хотят приобретать лучшие товары по лучшим ценам. Тоже самого хотят и жители других государств. Если их правители будут препятствовать нам продавать им товары, то 5 или 6 миллионов англичан очень скоро не будут иметь средств для пропитания. Поэтому мы должны защищать наши магазины от товаров, которые предлагают нам такие государства и стремиться повлиять на их правителей".

    Однако, Первая Мировая Война возродила дух изоляционизма. Согласно американскому исследователю Джону Смиту, директору Института Экономической Демократии, одной из причин начала Первой и Второй Мировой войны стали торговые конфликты, постоянно возникавшие между наиболее богатыми и могущественными странами мира. К примеру, необходимость вступления Великобритании и Франции в войну с Германией (1914) тогдашними политиками обосновывалось необходимостью "защиты национальных торговых интересов против германской экспансии".

    Мировая экономическая депрессия 1920-х и, особенно, 1930-х годов привела к  тому, что многие страны повысили таможенные тарифы и понизили квоты на ввоз импортных товаров. Это было одним  из главных причин начала Второй Мировой  Войны. К примеру, вступлению Японии во Вторую Мировую войну предшествовали ее торговые конфликты с европейскими странами. Любопытно, что после начала Японией военных действий, США, тогда  еще не участвовавшие в войне, ввели санкции на поставки нефтепродуктов в Японию. Япония, практически лишенная собственных источников нефти, сочла  это актом экономической агрессии , что решающим образом повлияло на стратегический выбор "страны восходящего солнца". В 1941 году японцы атаковали США, а не СССР, главные силы которого вели бои с германскими нацистами.

    После Второй Мировой Войны страны Запада решили, что кооперация поможет всем участникам мировой экономики больше, чем изоляция, тем более, что главный  противник - СССР, фактически, проводил изоляционистскую политику. В конце 1940-х-1950-х годов международная  торговля начала снова набирать обороты, кроме того были впервые созданы  международные структуры, которые  регулировали торговые отношения и  боролись с изоляционизмом. Это кардинально  изменило мировую экономику. По данным Организации по Экономическому Сотрудничеству и Развитию, в 1913 году, перед началом Первой Мировой войны, доля экспорта в общем валовом национальном продукте (ВВП) страны Западной Европы составляла 8.8% (на долю стран этого региона приходилось более 60% мирового экспорта). В 1950 году она составила 8.8% (41% мирового экспорта), а к 1973 году достигла 18.7% (соответственно, почти 46%). Ныне она составляет, примерно, 42%. Для сравнения, для Российской Империи в 1913 году этот показатель был равен 2.5% (4.1% мирового экспорта). Для СССР в 1950 году - 2.1% (5%), в 1973 году вырос до скромных 6.2% (7.5% мирового экспорта).

    Тем не менее, институт экономических санкций  не исчез. Санкции применяют международные  организации, политические блоки, отдельные  страны. Иногда санкции наносят колоссальный ущерб. К примеру, 20 октября 1973 года арабские страны-экспортеры нефти ввели  эмбарго на поставки нефтепродуктов в США. Этот шаг был предпринят в знак протеста против американской поддержки Израиля. В результате, мировые цены на нефть выросли  в несколько раз. В 1974 -1975 годах  страны Северной Америки и Западной Европы вошли в период тяжелого экономического кризиса. Больше всего от этого, в  стратегической перспективе, пострадали сами арабские государства. После "нефтяной атаки", Запад кардинально изменил  свою энергетическую политику: автомашины - главные потребители нефти стали  более экономичными, страны-импортеры  начали активно искать альтернативные источники нефти, а исследовательские  организации получили колоссальные средства на поиск иных источников энергии, способных заменить нефть. Кроме того, запрет вывоза ресурсов 1973 года надолго ухудшил отношения арабских государств с Западом и на несколько лет лишило их доступа к инвестициям и технологиям.

 

2. Классификация  финансовых санкций

2.1 Финансовые санкции.

    По  видам финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени.

    Неустойка – самый распространенный вид финансовых санкций, широко применяется как способ обеспечения исполнения обязательств. Неустойкой признается определенная действительная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

    Штраф – однократно выплачиваемая нарушителем обязательства денежная сумма (по общему правилу его размер определяется в твердой денежной сумме).

    В отличие от штрафа пеня устанавливается  обычно в процентном отношении к  сумме невыплаченного обязательства  и начисляется непрерывно за каждый день просрочки в течение определенного  времени или всего периода  просрочки.

    В зависимости от правовых отношений  начисления финансовых санкций подразделяют на законные (т.е. определенные законом) и договорные (устанавливаются соглашением  сторон, определяющим размер и условия  взыскания).