Формирование, распределение и использование прибыли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2012 в 23:02, дипломная работа

Краткое описание

Целью написания выпускной квалификационной работы является изложение теоретических, практических, методических основ формирования, распределения и использования прибыли. По результатам проведенного анализа дать конкретные предложения по проведению мероприятий, направленных на увеличение прибыли. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- понятие сущности прибыли как экономической категории;
- порядок формирования, распределения и использования прибыли;
- оценка динамики показателей балансовой прибыли;
- изучение составных элементов формирования балансовой прибыли;
-выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль;
- выявление и оценка резервов роста прибыли, способов их мобилизации.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Формирование распределение и использование прибыли
1.1 Прибыль как экономическая категория
1.2 Распределение и использование прибыли
1.3 Особенности налогообложения прибыли в современных условиях
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ( на примере ООО “Европейские окна”)
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО “Европейские окна”
2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
2.3 Факторный анализ прибыли
2.4 Анализ распределения и использования прибыли предприятия
Глава 3. Пути и методы увеличения прибыли
3.1 Резервы увеличения прибыли ООО “Европейские окна
3.2 Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики
Заключение
Список используемой литературы

Содержимое работы - 1 файл

Формирование, распределение и использование прибыли.docx

— 171.10 Кб (Скачать файл)

Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости  товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может  быть использована следующая формула:

                                (23)

где: -      резерв роста рентабельности;

Rв     -        рентабельность возможная;

    -        рентабельность фактическая;

   -        фактическая сумма прибыли;

   -        резерв роста прибыли от реализации продукции;

     -        возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

   -        фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль  товарной продукции:

0,95 - 0,02 = 0,93 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный  объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (22650,6 тыс. руб.), получим значение суммы возможной  себестоимости:

 тыс. руб.

Подсчитав все известные данные, по формуле (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО “Европейские окна”за  счет названных выше факторов:

8,56%-5,13%=3,4%

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции  на 5%, и снижении на 0,02 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта  в общем объеме реализованной  продукции фирма ООО “Европейские окна” получит дополнительную прибыль  в сумме 749,64 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 3,4%.

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можем сделать выводы о том, что  на рассматриваемом предприятии  существуют следующие резервы увеличения прибыли:

- увеличение объема производства  и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости выпускаемой  продукции;

- повышение качества выпускаемой  продукции.

Также нам представляется необходимым  сделать ряд предложений по улучшению  финансовых результатов ООО “Европейские окна”, которые возможно применить  как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

- рассмотреть и устранить причины  возникновения перерасхода финансовых  ресурсов на управленческие и  коммерческие расходы;

- усовершенствовать управление  предприятием, а именно:

- выделить в составе структурных  подразделений и структурных  единиц предприятия центры затрат  и центры ответственности;

- внедрение на предприятии системы  управленческого учета затрат  в разрезе центров ответственности,  центров затрат и отдельных  групп товарной продукции;

- повысить в составе реализации  удельного веса мелкооптовой  продукции;

осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

- осуществлять эффективную ценовую  политику, дифференцированную по  отношению к отдельным категориям  покупателей;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных  рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический  контроль за работой оборудования  и производить своевременную  его наладку с целью недопущения  снижения качества и выпуска  бракованной продукции;

- при вводе в эксплуатацию  нового оборудования уделять  достаточно внимания обучению  и подготовке кадров, повышению  их квалификации, для эффективного  использования оборудования и  недопущения его поломки из-за  низкой квалификации;

- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности  труда;

- разработать и ввести эффективную  систему материального стимулирования  персонала, тесно увязанную с  основными результатами хозяйственной  деятельности предприятия и экономией  ресурсов;

- использовать системы де премирования  работников при нарушении или  трудовой или технологической  дисциплины;

- разработать и осуществить  мероприятия, направленные на  улучшение материального климата  в коллективе, что в конечном  итоге отразиться на повышении  производительности труда;

- осуществлять постоянный контроль  за условиями хранения и транспортировки  сырья и готовой продукции.

3.2 Совершенствование управления  прибылью в условиях рыночной  экономики

Если раньше наращивание прибыли  достигалось в основном за счет роста  доходов или сокращения затрат, то в настоящее время перед предприятиями  всех форм собственности появилась  еще одна возможность регулирования  прибыли – за счет выбора таких  приемов учета, которые позволяют  наиболее целесообразно исчислить  прибыль и на законных основаниях снизить налоги в бюджет. Достигается  это, в частности, путем регулирования  показателей прибыли в пределах, разрешаемых Правительством Российской Федерации.

Например, расходы по добровольному  страхованию теперь включаются в  состав расходов для целей налогообложения  в размере фактических затрат (предельные нормы не предусмотрены  статьей 263 НК РФ).

Глава 25 Налогового кодекса о налоге на прибыль может дать серьезный  толчок развитию страхового рынка начиная  с 2002 г. В соответствии с этой главой НК предприятия смогут полностью  выводить из-под налогообложения  платежи по имущественным видам  страхования. Страховщики уже убедились: отнесение страховых платежей на себестоимость стимулирует развитие рынка.

В настоящее время основной рост страховых поступлений приходится на страхование жизни. Доля этого  вида на страховом рынке, оцениваемом  в 171 млрд руб. (по итогам 2000 г.), превышает, по данным Минфина, 60%. С 2002 г. картина  может серьезно измениться: расходы  по добровольным видам страхования  отныне полностью включаются в состав "прочих расходов". До 2002 года действовал старый порядок - на себестоимость продукции  предприятие относило страховые  платежи в размере 3% от объема производства.

Новшество коснется практически всех видов страхования, которыми может  воспользоваться предприятие. Как  сказано в статье 263 главы 25 НК РФ, освобождаться от налогообложения  будут операции по страхованию основных средств, различного транспорта, грузов, строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, ответственности предприятий  за причинение вреда, а также любого имущества, "используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода". Таким образом, помимо увеличения квоты  список видов страхования, которые  можно относить на себестоимость, серьезно расширяется - например, за счет грузов и строймонтажных рисков.

Относившиеся ранее на себестоимость  платежи предприятий за своих  работников теперь включаются в состав расходов на оплату труда. К вычетам  принимаются платежи по долгосрочным видам страхования жизни и  пенсионному страхованию в размере, не превышающем 12% от фонда оплаты труда, по добровольному медицинскому страхованию  в размере, не превышающем 3% от фонда  оплаты труда. Если же предприятие страхует своих сотрудников от несчастного  случая, то из-под налогообложения  можно вывести 10000 руб. в год на одного работника.

По итогам 2002 г. доля страхования  жизни в общем объеме поступлений  превысила 50%. По этому виду страхования  компании собирают почти 140 млрд руб., а  выплачивают около 100 млрд. Как говорят  сами страховщики, этот бизнес, хоть и  легальный, является формой выплаты  заработной платы. Использовать схемы  намного выгоднее, чем платить  налоги официально: по оценкам сотрудника компании "Ингосстрах-Россия", схема  стоит в среднем 8 - 12% от объема закачанных в нее средств против 35,6% ЕСН  и 13% подоходного налога.

Далее в качестве примера мы покажем, каким образом можно использовать в целях минимизации налога на прибыль трудовые и коллективные договоры с работниками.

В чем значимость расходов для налогоплательщика? Конечно, прежде всего в том, что  на их сумму можно уменьшить полученные доходы, а значит, и налог на прибыль. До 1 января 2002 года прибыль можно  было уменьшать только на те расходы, которые были предусмотрены “Положением  о составе затрат”. В полной мере это относилось и к затратам на оплату труда, в состав которых включались только расходы, специально поименованные  в “Положении о составе затрат”. Остальные затраты, даже будучи связанные  с оплатой труда, не могли уменьшать  прибыль налогоплательщика. Именно поэтому ранее было так важно  правильно классифицировать затраты  по оплате труда с целью их отнесения  на себестоимость.

Ныне соответствующие правила  установлены исключительно главой 25 НК РФ, которая позволяет относить к расходам на оплату труда самые  разнообразные (хотя и не все) выплаты  работникам в денежной и натуральной  форме, но при одном условии: соответствующие  расходы должны быть предусмотрены  трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Чтобы избежать осложнений с налоговыми органами, необходимо проанализировать все осуществляемые в организации  выплаты работникам и предусмотреть  те из них, которые необходимо, в  трудовых договорах или коллективном договоре (тем более что переработкой трудовых договоров с работниками  налогоплательщик достигнет еще  одной цели, приведя их в соответствие с принятым недавно Трудовым кодексом).

Поскольку законодатель не мог учесть в перечне расходов на оплату труда  все возможные компенсации, предусмотренные  трудовым законодательством, но оставил  такое право за налогоплательщиками, этим можно воспользоваться. Трудовой договор от этого станет объемнее, зато у организации-работодателя появится возможность уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Например, на суммы выплаченных  работнику компенсаций за использование  личного имущества (статья 188 Трудового  кодекса РФ) или возмещения работнику  в полном объеме расходов, связанных  со служебной командировкой (статья 168 Трудового кодекса РФ) и т. п. То есть теперь организации не составит никаких проблем уменьшать налог на прибыль, оплачивая проживание своего сотрудника в дорогих гостиницах во время служебной командировки.

Следует, правда, помнить и о  том, что Налоговый кодекс установил  ряд ограничений, когда расходы  не учитываются для целей налогообложения, даже в том случае, если они предусмотрены  трудовым (коллективным) договором: например, ни при каком условии нельзя уменьшить  прибыль на суммы выплаченной  работникам материальной помощи.

Также не удастся учесть в целях  налогообложения оплату дополнительно  предоставляемых по коллективному  договору (сверх предусмотренных  действующим законодательством) отпусков. Хотя, как нетрудно догадаться, обойти такого рода ограничения достаточно просто: пусть коллективным договором  предусматривается обязанность  работодателя предоставлять всем работникам по их заявлению отпуска без сохранения заработной платы, а трудовым договором  — обязанность работодателя ежегодно помимо заработной платы выплачивать  работнику премию или вознаграждение. Например, “за добросовестное исполнение служебных обязанностей”.

Такой “маневр” позволит в максимальной степени соблюсти интересы работодателя, который заплатит меньше налога на прибыль, и работника, которому фактически оплатят дополнительный отпуск. При  этом бухгалтер должен внимательно  отнестись к тому, за счет каких  средств выплачивается работнику  премия, ибо если источником являются средства специального назначения или  целевые поступления, то никакого положительного эффекта это не даст.

Закон не запрещает налогоплательщику  уменьшать налог на прибыль за счет оплаты проезда своих работников к месту работы и обратно на такси и другим видом транспорта. Главное — не забыть установить соответствующую обязанность работодателя в трудовом договоре с работником и помнить о том, что в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса расходы, для того чтобы они могли учитываться  при определении налоговой базы, должны быть экономически оправданы, выражены в денежной форме, произведены для  осуществления направленной на получение  дохода деятельности и, наконец, документально  подтверждены. В противном случае расходы организации не уменьшают  налогооблагаемую прибыль.

Далее, что касается единого социального  налога. Ставка налога на прибыль - 24%, а  единого социального налога - 35,6%. Некоторые из перечисленных расходов в пользу работников, согласно п. 3. ст. 236 НК не облагаются единым социальным налогом., В силу п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании  в Российской Федерации", они не облагаются и взносами по обязательному  пенсионному страхованию. То есть, если платишь налог на прибыль, освобождаешься от единого социального налога и  наоборот. В результате налогоплательщик не сможет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму указанных  расходов в пользу работников и заплатит налог на прибыль (24%), при этом сбережет сумму единого социального налога (ЕСН 35.6%).

Перечислим некоторые выплаты, не облагаемые ЕСН: расходы на любые  вознаграждения, предоставляемые руководству  или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270); премии, выплачиваемые  работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270); в виде сумм материальной помощи работникам (п. 23 ст. 270); оплата дополнительно  предоставляемых по коллективному  договору отпусков работникам (п. 24 ст. 270); расходы на бесплатное или льготное питание (п. 25 ст. 270); расходы на оплату проезда к месту работы и обратно (п. 26 ст. 270); расходы в виде ценовых  разниц при реализации работникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам (п. 27 ст. 270); расходы на оплату путевок на лечение или отдых, занятий в  спортивных секциях, на оплату товаров  для личного потребления и  т.д. (п. 29 ст. 270); иные выплаты в пользу работников, не указанные в статье 255 Кодекса и не предусмотренные  трудовыми договорами (контрактами) (п. 24 ст. 255) или не соответствующие  критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса: обоснованность (т.е. экономическая  целесообразность) и документальное подтверждение.

Следует обратить внимание, что часть  из указанных не облагаемых ЕСН расходов в пользу работников также не облагается и налогом на доходы физических лиц, что делает такие выплаты особенно предпочтительными.

Информация о работе Формирование, распределение и использование прибыли