Налоговая политика государства, ее особенности в РФ на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования

В США, как и во многих других странах с относительно высоким  уровнем налогообложения, существует проблема уклонения от налогов. Вместе с тем, масштабы этого явления, с  российской точки зрения, невелики. В Соединенных Штатах отсутствует специальная инфраструктура, способствующая уклонению от налогов, типа российских фирм-однодневок, конвертирующих безналичные денежные средства в «черный нал». Уклонение от налогов в США сильно различается по различным категориям налогоплательщиков и различным видам дохода. Существует непосредственная взаимосвязь уклонения от налогов со ставками налогов, с инфляцией, с запасами наличной валюты.

По всему выше сказанному можно заключить: налоговая система  США функционально развита и  социально ориентирована.

Налоговая система  Германии.

Система налогообложения  Германии существенно отличается от действующих систем других промышленных стран. Её своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выравнивания положения отдельных административных единиц с помощью перераспределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий. Это является следствием неравномерного экономического развития территорий.

Со времен Л. Эрхарда  в Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:

• налоги по возможности минимальны;
• минимальны или, точнее, минимально необходимы и затраты на их взимание;
• налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;
• налоги соответствуют структурной политике;
• налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;
• система должна строиться на уважении к частной жизни человека; в связи с налогообложением человек должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь; налоговый работник не имеет права никому дать какие-либо сведения о налогоплательщике; сохранение коммерческой тайны гарантировано;
• налоговая система исключает двойное обложение;
• величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

Цели налоговой политики Германии достаточно четко определил в свое время канцлер Германии Отто Бисмарк при обсуждении вопроса о введении таможенных пошлин на сельскохозяйственные продукты. В своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г. он высказался так: “Я бросаю упрек нынешнему состоянию в том, что оно чересчур много требует от прямых налогов и слишком мало — от косвенных, и я добиваюсь того, чтобы отменить прямые налоги, а поступления от них заменить косвенными налогами… Бремя прямых налогов в Пруссии с помощью различных надбавок для провинции, округа, общины достигло, по моему мнению, такого уровня, который не может более быть терпим” [23, с. 33]. Регулярные мартикулярные взносы отдельных государств ставили империю в серьезную зависимость от них. Именно это и определило пути развития налоговой системы Германии. В девяностые годы прошлого века были введены гербовые сборы на ценные бумаги, векселя, игральные карты, в 1906 г.— налог с наследства, в 1913 — налог на имущество и одновременно налог на прирост имущества. С 1916 г. Германия уже активно использовала возможности прямого налогообложения; развивалось и косвенное обложение, ибо пошлин и акцизов не хватало на покрытие расходов, связанных с военным поражением и выплатой контрибуции. В июле 1918 г. Германия ввела налог с оборота по ставке 0,5%, который просуществовал до перехода к налогообложению добавленной, или вновь созданной стоимости, что произошло только в шестидесятые годы.

Казалось бы, что с  тех временем уже прошло более ста лет и цели, провозглашенные О. Бисмарком устарели, но это не так. В нашу современность правительство Германии в отношении налогообложения ставит схожие цели: устранение налоговых льгот, искажающих решения об инвестициях; снижение налоговых ставок; уменьшение дискриминации распределенной прибыли.

Относительно налоговой  политики Германии можно заключить, что она является более жесткой  в сравнении с политикой в  США, однако это позволяет развернуть активную социальную политику, т.е. налоговая  политика Германии, также как и США, социально ориентирована.

Налоговая система  Японии.

Япония, в чём сегодня  никто и не сомневается, страна рационалистов. Рационально всё - от устройства японского дома до налоговой системы. Причём обе эти вещи одинаково важны для японца, а значит, рассматриваются с точки зрения и макро- и микроэкономических перспектив, только в одном случае для семьи, а во втором – для страны.

Анализ налоговой системы  Японии имеет особое значение, поскольку  её налоговая система, как и экономика  в целом, обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах.

Особенностью японской налоговой системы является наблюдаемая  в последние годы тенденция к  увеличению доли местных налогов. Также необходимо выделить другие яркие особенности налоговой системы Японии:

• умеренный уровень налогового бремени (самый низкий среди развитых стран);
• высокий уровень местных налогов;
• тенденция к увеличению доли косвенных налогов;
• самая высокая среди развитых стран доля подоходных налогов (около 50%);
• заметная роль налоговых льгот в повышении эффективности экономики и достижения целей экономической политики;
• централизованный сбор налогов.

Япония занимает среди  развитых стран первое место по уровню налогообложения доходов и последнее – по уровню налогообложения потребления.

Рассмотрев особенности  функционирования налоговых систем развитых стран, изучив основные черты  их налогообложения и проанализировав  направления налоговой политики этих стран, следует неутешительный вывод: российская налоговая система далека от идеала.

Налоговая политика нашей  странны главной задачей видит  фискальную – привлечение доходов  в бюджет и внебюджетные фонды. А  в экономически развитых странах  приоритетная цель налоговая политика – социальная, заключающаяся в сглаживании дифференциации доходов населения и в повышении социальной защищенности граждан.

Необходимо перенаправить отечественную налоговую политику на социальный аспект рассматриваемого вопроса. То есть расходовать полученные в результате налоговых сборов средства на решение социальных проблем и задач.

В России очень большая  разница в доходах между различными по статусу социальными группами населения. Поэтому необходимо вернуться  к прогрессивной шкале налогообложения. Такой, которая действует сейчас, например, В США. Прогрессивная шкала – самая эффективная мера в проблеме сглаживания дифференциации доходов.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

В теоретической части  работы были рассмотрены взаимоувязанные  понятия «налоговая система» и «налоговая политика», определены цели, задачи и  функции государственной налоговой  политики, а также раскрыто действие налогового механизма.

В основной части работы был проведен анализ налоговой политики в её взаимосвязи с меняющейся экономической действительностью в стране – переходом к рыночному механизму хозяйствования.

В ходе работы были сделаны  следующие выводы:

1. налоговая политика – одно из направлений финансовой политики,

поэтому её методы, функции, цели и задачи схожи с методами, целями и задачами финансовой политики и не должны выходить за её рамки;

2. налоговая политика России не идеальна и далека от совершенства. Поэтому в период становления новой налоговой системы основной

упор был сделан на реформирование налоговых ставок и  методов сбора налогов в соответствии с требованиями новой рыночной экономики;

3. последствия налогообложения зависят от эффективности

производства. То есть тяжесть  налоговой нагрузкой должна определяться не только величиной налогового изъятия, но и финансовой состоятельностью организации;

4. система налогообложения определяет конечное распределение

доходов между людьми. Поэтому понятен интерес исследователей к проблеме организации и совершенствования налоговой системы страны.

Дальнейшее рассмотрение проблем в области налогообложения  и попытки найти их решение  окажет благоприятное воздействие  на налоговую политику России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. Дата обращения: 23. 09. 2011
2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2004 - 2006 году" в Федеральное Собрание Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/2004/Budgeting/Federal/budmessage/budmessage2004/budmessage2004000.htm. Дата обращения: 10. 05. 2011
3. Бюджетное послание Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2005 - 2007 году" в Федеральное Собрание Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.innovbusiness.ru/pravo/DocumShow_DocumID_91719.html. Дата обращения: 09. 25. 2011
4. Бюджетное послание Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008 – 2010 году" в Федеральное Собрание Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.infoarchives.ru/data/cdpfi/data/22/4-13.pdf. Дата обращения: 09. 15. 2011
5. Брызгалин, А. В. Налоговое законодательство и актуальные проблемы налоговой политики на современном этапе [Электронный ресурс] / А. В. Брызгалин // II Международный научно-практический симпозиум по актуальным проблемам налоговой политики – М., 16 апреля 2009 года. [Режим доступа: http://palata-nk.ru/attachfiles/2009-04-16-materials...].
6. Волкова, И.А. Четыре принципа налоговой политики России в кризисный период [Текст]: статья студента IV курса экономического факультета ГОУВПО «Мордовский государственный университет имени Огарева». – Саранск, 2009. – С. 1 - 9
7. Доштаева, Е. Д. Практические аспекты налоговой политики России [Текст] / Е. Д. Доштаева // Финансы и кредит. – 2009. – №46. – С. 42 - 46
8. Кузулгуртова, А. Ш. Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики [Текст] / А. Ш. Кузулгуртова // Финансы и кредит. – 2011. – №5. – С. 59 - 70
9. Куницын, Д. В. Оценка результатов антикризисной налоговой политики государства [Текст] / Д. В. Куницын // Финансы и кредит. – 2010. – №38. – С. 50 – 57
10. Кучеров, И. И. Налоговое право России [Текст]: учебник / И. И. Кучеров. – М.: УКЦ "ЮрИнфоР", 2001. – 339 с.
11. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / под ред. И. А. Майбурова. – Изд. 3-е, перераб., доп. – М.: Юнити – Дана, 2009. – 519 с.
12. Налоговая реформа в России (2000-е годы) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://newsruss.ru/doc/index.php/Налоговая_реформа_в_России_(2000-2008). Дата обращения: 2011. 09. 25
13. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 368 с.
14. Николаев, М., Махотаева, М. Концепция реформирования налоговой системы [Текст] / М. Николаев, М. Махотаева // Экономист. – 2003. – №4. – С. 49 – 52
15. Пеньков, В. Налоговый импульс экономического развития [Текст] / В. Пеньков // Экономист. – 2003. – №2. – С. 68 - 73
16. Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года. Официальный сайт Министерства финансов РФ. URL: http://wwwl.mmfm.ru/ru/.
17. Сердюков, А.Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России [Текст]: автореф. дис. на соискание ученой степени д-ра экон. наук / А. Е. Сердюков; СПбГУЭФ. – Санкт – Петербург, 2006. – С. 1 - 49
18. Соколов, М. Налоговая нагрузка и её регулирование [Текст] / М.   Соколов // Экономист. – 2008. – №3. – С.54 – 63
19. Стенографический отчёт о встрече Президента РФ Д. А. Медведева с активом партии «Справедливая Россия» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://kremlin.ru/transcripts/3951. Дата обращения: 05. 05. 2009 
20. Фадеев Д. Е. Перспективные направления налоговой политики России в условияхфинансового кризиса [Электронный ресурс] / Д. Е. Фадеев // II Международный научно-практический симпозиум по актуальным проблемам налоговой политики – М., 16 апреля 2009 года. Режим доступа: [http://www.palata-nk.ru/attachfiles/2009-04-16-mater...].
21. Финансы [Текст]: учебник для специальности «Финансы и кредит» / под ред. В. М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 2006.
22. Финансы [Текст]: учебное пособие / под ред. А. М. Ковалевой. – 4-е изд.,     перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384с.
23. Черник, Д.Г. Налоговая система Германии [Текст] / Д. Г. Черник // Финансы. – 1998. – №6. – С. 33 - 35
24. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Т. Ф. Юткина. – Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001, 210-211 с.

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Функциональные основы налогового механизма.