Налоговая политика государства, ее особенности в РФ на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. Налоговый кодекс РФ от 31.01.1998). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое  для осуществления государством своих функций.

Налоги – это основной источник формирования бюджетов разного  уровня (федерального, регионального, местного и консолидированного (сводного) в итоге).

Существует несколько классификаций налогов по видам, но мы рассмотрим одну наиболее широко употребляемую и известную. По первому и одновременно самому широкому признаку – способу взимания – налоги делятся на  прямые и косвенные. Прямые – налоги, взимаемые с экономических агентов за доходы от факторов производства (труд, земля, капитал, предпринимательская способность). Прямые налоги, в свою очередь, делятся на реальные и личные.  Косвенные – налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Второй признак деления налогов на две большие группы – отношение налогового бремени к величине дохода субъекта. По этому признаку налоги бывают аккордными и подоходными.  Аккордные налоги – налоги, устанавливаемые государством вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Подоходные налоги – налоги, составляющие определенный процент от суммы дохода экономического агента. В свою очередь подоходные налоги делятся еще на три группы: прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Прогрессивный налог – налог, у которого средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает. Регрессивный налог — налог, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается. Пропорциональный налог — налог, ставка которого не зависит от величины облагаемого дохода. Также налоги можно разделить на федеральные, региональные и местные в зависимости от территориального уровня, на котором они взимаются. Эта и еще более широкая классификация налогов по видам представлена на рисунке 2:

Рис. 2. Виды налогов

 

Налогообложение выполняет  ряд функций:

1. Фискальная функция налогообложения — основная функция

налогообложения. Исторически  наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых  санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

2. Распределительная (социальная) функция налогообложения

состоит в перераспределении  общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан  за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

3. Регулирующая функция налогообложения — направлена на

достижение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося  английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

4. Контрольная функция налогообложения — позволяет государству

отслеживать своевременность  и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

5. Стимулирующая функция налогообложения — направлена на

поддержку развития тех  или иных экономических процессов. Она реализуется через систему  льгот и освобождений.

6. Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на

установление через  налоговое бремя препятствий  для развития каких-либо экономических  процессов.

Функции 1 – 4 являются основными, 5 – 6 – не основными, которые носят название подфункции.

Рассмотрев сущность понятия налоги, изучив функции налогообложения и проклассифицировав налоги по видам, можно заключить, что налоговая система и политика действительно являются частью финансовой системы.

Государственная налоговая  политика не только находится в иерархическом  подчинении финансовой и бюджетной  политике, но и имеет самостоятельный характер, тесно взаимосвязана и с другими видами экономической политики государства: кредитной, валютной и другими. Эту иерархию можно наглядно продемонстрировать схемой (см рис.3.) [17, с. 12]:

Рис.3. Место налоговой политики в составе финансовой политики государства.

 

Исходя из этимологического и философского смысла термина «политика», базируясь на осмыслении содержащихся в налоговой литературе определений  налоговой политики, считаем необходимым различать собственно налоговую политику и политику в области налогов. Под политикой в области налогов, как более узком явлении, понимается деятельность органов государственной власти и государственного управления по формированию элементов различных налогов. Под государственной налоговой политикой следует понимать деятельность органов государственной власти и государственного управления, осуществляемую в рамках общей экономической стратегии государства по комплексному решению вопросов налогообложения с учетом интересов и целей конкретного государства на соответствующем этапе его экономического развития [17, с. 13].

 

 

 

Рис. 4. Место налоговой политики в формировании налоговой системы государства.

 

Изучив структуру финансовой политики, её цели и задачи, заключаем, что налоговая политика – это  действительно важная составляющая часть общей финансовой политики государство. С её помощью решаются многие задачи и проблемы финансовой политики, поскольку налоги и сборы – это основной вид поступления средств в бюджеты разного уровня, в том числе и в федеральный бюджет. А изучение распределения и перераспределения доходов федерального бюджета – одна из приоритетных задач общей финансовой политики государства.

 

 

1.2.   Содержание (цель, задачи, приоритеты, механизм реализации) налоговой политики государства

 

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика, как  и любая другая политика государства, имеет свои содержание, цели, задачи, субъект, приоритеты и механизм реализации. 

Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность действовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Масштаб их влияния на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, а также набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Субъекты федерального уровня – это Президент РФ, Федеральное Собрание РФ и Правительство РФ; регионального – законодательные органы субъектов РФ; местного – представительные органы местного самоуправления.

Задача налоговой политики как части экономической науки заключается в том, чтобы исследовать закономерности общественного развития и на их основе построить реальные экономические, социально – политические концепции и программы, позволяющие стабильно развиваться всем участникам воспроизводственных процессов.

 Выбор конкретных форм и методов  определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Среди множества целей выделяют основные: фискальные, экономические, социальные, экологические и международные (см. рис.5) [11, с. 75].