Особенности налогооблажения прибыли страховых компаний

Федеральное государственное  бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального  образования

«Казанский национальный исследовательский

технологический университет»

(ФГБОУ ВПО «КНИТУ»)

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогооблажение»

Тема: «Особенности налогооблажения прибыли страховых компаний»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:           Студентка 3 курса       Группы 99-005                   Проверил:               Юнусов И.А.

 

 

Казань 2012 г.

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………3

1.Сущность налогообложения страховой деятельности………………….5

2. Экономико-финансовые основы налогооблажения в страховании…...6

3. Особенности налогообложения страховых компаний………………….8

3.1 Налог на прибыль………………………………………………………..9

3.1.1 Состав доходов страховщиков……………………………………….10

3.1.2 Расходы страховщиков………………………………………………..13

Заключение…………………………………………………………………..17

Список литературы………………………………………………………….18

 

 

 

Введение

Страхование удовлетворяет  одну из основных потребностей человека - потребность в безопасности и  имеет многовековую историю развития. В условиях рыночной экономики широко раскрываются его возможности, связанные  с созданием накоплений юридических  и физических лиц, что повышает инвестиционный потенциал страны, способствует росту  благосостояния нации и позволяет  решать проблемы социального и пенсионного  обеспечения.

В последние годы происходит достаточно быстрое развитие страхования, выражающееся в высоких темпах роста  поступлений страховых взносов, улучшении их структуры, прежде всего  за счет увеличения доли добровольного  страхования. Соответственно повышается значение страхования, касающееся защиты интересов граждан и юридических  лиц от разнообразных рисков.

Возрастает роль страхования  в формировании финансовых ресурсов общества за счет увеличения уставных капиталов и резервных фондов страховых организаций, а также  поступлений в федеральный и  региональные бюджеты налоговых  платежей по результатам страховой  деятельности.

Система налогообложения  страховой деятельности должна обеспечивать увеличение поступлений в бюджетную  систему (фискальная функция налогов) и способствовать оптимизации страхового рынка (стимулирующая функция налогов). В современных условиях действие налогов как в первом, так и во втором направлении нельзя признать эффективным. При росте отношения суммы страховых взносов к внутреннему валовому продукту (ВВП) доля налогов, поступающих от страховых операций, не увеличивалась, а в отдельные годы даже снижалась.

Несовершенство налогового законодательства - один из основных факторов, тормозящих развитие страхования в  России, являющегося в условиях кризиса важным инструментом социальной защиты населения, стабильным источником инвестиций в экономику, фактором снижения деловых рисков в экономике. Совершенствование налогообложения имеет очень важное значение, как один из факторов создания условий для развития страхования. При внесении изменений в налогообложение страховой деятельности необходимо учитывать интересы налогоплательщиков - как страховщиков, так и страхователей. Вместе с тем изменения налогообложения, осуществляемые законодательными органами, поддерживают также обеспечение заинтересованности государства в росте налоговых поступлений по мере расширения страховых операций.

Государственное регулирование  развития страхового дела должно развиваться  в направлении методологического  совершенствования, стандартизации процедур и усиления государственного контроля за соблюдением страховыми организациями законодательства по налогам и сборам. Государство через использование налогового механизма, понижение ставок налогов и применение более мягкого и приемлемого налогообложения в целом может влиять на развитие страхового рынка. Такое развитие страхования, в конечном счете, даст бюджету больше ресурсов, чем повышение налоговых ставок и ужесточение иных фискальных мер. Для анализа состояния налогообложения страховых организаций и выявления, требующих решения проблем представляется важным проследить развитие страхования в стране, показать, в какой мере оно связано с изменениями в системе налогообложения.

 

 

 

 

 

1. Сущность налогообложения страховой деятельности.

 

Не последнюю роль в  уровне развития страхования в стране оказывает проводимая государством политика в области налогообложения  страховых операций. Перед государством стоят две противоположные задачи: с одной стороны максимизация доходов в государственный бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а с другой - стимулирование физических и юридических лиц  к заключению договоров страхования.

 Политика в области  налогообложения включает в себя  как налогообложение самих страховых  организаций, так и учет при  исчислении налогооблагаемой базы  страховых взносов и страховых  выплат. Налогообложение страховщиков  должно быть организовано так,  чтобы оно было не жестче, чем  для юридических лиц, занимающихся  другими видами деятельности (с  точки зрения, как применяемых  ставок налогообложения, так и  расчета налогооблагаемой базы).

Что касается налогообложения  страховых операций для потребителей страховых услуг, оно может предусматривать, с одной стороны, предоставление налоговых льгот лицам, уплачивающим страховые взносы, а с другой –  уплату налогов с сумм, внесенных  страховых взносов или полученных страховых выплат. В связи с  этим задача государства состоит  в том, чтобы:

Определить перечень видов  страхования, по которым страховые  взносы исключались бы из налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль  юридическими лицами и подоходного  налога физическими лицами.

Уточнить перечень видов  страхования, по которым заключаемые  работодателями в отношении своих  работников договоры давали бы право  не включать страховые взносы расчета  сумм в государственные внебюджетные фонды.

Уточнить порядок налогообложения  страховых выплат, получаемых страхователями или иными выгодоприобретателями  в связи со страховыми случаями.

 

2. Экономико-финансовые основы налогооблажения в страховании.

 

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения ли на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Налогоплательщики - страховые  организации, ведут налоговый учет доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по видам страхования.

Так, по долгосрочным договорам  страхования жизни, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика  права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями  вышеуказанных договоров. Долгосрочными  договорами страхования для целей  налогообложения прибыли являются договоры страхования жизни, которые  заключены на срок не менее пяти лет и в течение действия которых  не предусматриваются страховые  выплаты.

В соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 293 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ к доходам страховых организаций  в целях налогообложения прибыли  относятся в том числе доходы от осуществления страховой деятельности в виде страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Согласно ст. 330 НК РФ доходы налогоплательщика в виде суммы  страхового взноса, причитающейся к  получению, признаются на дату возникновения  ответственности налогоплательщика  перед страхователем по заключенному договору.

Согласно ст. 330 НК РФ Налоговый  кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ налогоплательщик образует страховые резервы в порядке  и на условиях, которые установлены  законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики отражают изменение  размеров страховых резервов по видам  страхования.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 251 НК РФ Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доход методом начисления.

Учитывая вышеизложенное, отраженные в бухгалтерском учете  страховые взносы по договору, в  котором предусмотрено, что ответственность  у страховщика наступает позднее  даты начисления страховой премии (взносов), не признаются для целей налогообложения  прибыли доходом согласно подпункту 1 п. 1 ст. 251 НК РФ Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и  часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, и поэтому отчисления в страховые  резервы по вышеуказанным договорам  не признаются расходами для целей  налогообложения прибыли.

Согласно разъяснениям Росстрахнадзора от 27.12.1994 N 09/2-16р/02 "О порядке формирования страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 2004 год" Разъяснения Росстрахнадзора от 27.12.1994 N 09/2-16р/02 "О порядке формирования страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 2004 год", которыми руководствуются страховые организации при формировании страховых резервов, страховые резервы по страхованию жизни рассчитываются с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с Росстрахнадзором. Однако, поскольку вышеуказанные разъяснения не зарегистрированы в Минюсте России, то страховые организации должны согласовать правила формирования резервов по страхованию жизни с Росстрахнадзором.

 

3. Особенности налогообложения страховых компаний.

 

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые с  прибыли (доходов): налог на прибыль  (доход), налог на доходы от  капитала;

2) налоги, взимаемые с  выручки от оказания страховых  услуг: сбор за использование  наименования «Россия»;

3) налоги с имущества:  налог на имущество страховых  компаний, сюда же можно отнести  налог с владельцев транспортных  средств;

4) платежи за природные  ресурсы: земельный налог;

5) налоги с фонда оплаты  труда: единый социальный налог,  налог на нужды образовательных  учреждений, транспортный налог,  сбор на содержание милиции,  пожарной охраны и образовательных  учреждений;

6) налоги, уплачиваемые с  суммы произведенных затрат: налог  на рекламу;

7) налоги на определенный  вид финансовых операций с  ценными бумагами;

8) налоги с выручки  от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;

9) налоги со стоимости  исковых заявлений и сделок  имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов  в федеральный бюджет являются: для  налога на добавленную стоимость  – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и  транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с  ценными бумагами и сбора за использование  наименования «Россия» – чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов  в региональный (налог на имущество  предприятий, налогов на пользователей  автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог  на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных  учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых  компаний.

Страховые компании несут  ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает  правильность исчисления, а также  полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

 К налогооблагаемой  базе применяются установленные  ставки налога. Прибыль страховых  компаний в части, зачисляемой  в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки  налога на прибыль, зачисляемого  в бюджет субъектов Федерации,  устанавливаются органами государственной  власти субъектов Федерации. При  этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов  Федерации страховщиками, не может  превышать 27%.