Сравнительная оценка принципов формирования доходов и расходов бюджета в развитых странах

Как показывает история, государствами с федеральным  характером правительственных структур реализовано несколько моделей — от федерализма, ориентированного на конкуренцию, до модели сотрудничества. Так, в США действует модель федерализма, ориентированного на конкуренцию, в Германии используется модель сотрудничества, в Канаде и Швейцарии — смешанные формы. В отношении России отмечается, что сегодня четко не сформировалась конкретная модель бюджетного федерализма, хотя бюджетное устройство больше тяготеет к смешанному типу. Сам термин «бюджетный федерализм» не упоминается в Бюджетном кодексе РФ, в то время как именно о нем должна идти речь при регламентации принципов межбюджетных отношений. Реальная система бюджетного федерализма, учитывая необходимость равенства жизненных стандартов и обеспечения услугами государства, заключается в основном в бюджетном выравнивании.

На сегодняшний  день помимо России насчитывается более 20 стран с различным типом федеративного  устройства (США, ФРГ, Австралия, Канада, Австрия, Мексика, Бразилия, Индия, Малайзия и др.). Конкретные формы федерализма в каждой стране периодически видоизменяются. Это относится как к разграничению предметов ведения и полномочий между уровнями власти, так и к реформам в области бюджетов и налогов.

Согласно  большинству конституций зарубежных федераций, к предметам исключительно  их ведения относятся важнейшие  вопросы — организация высших органов власти, оборона, финансы, налогообложение, регулирование торговли, внешняя политика, разрешение конфликтов между субъектами федерации, развитие транспорта и коммуникаций. Ведение субъектов Федерации ограничено пределами тех сфер общественной жизни, которые не требуют единообразного для всей страны законодательного регулирования.

Зарубежный  опыт свидетельствует о том, что  административно-территориальное устройство страны предполагает подчиненность  одних органов власти другим и  разную степень их самостоятельности  в бюджетно-финансовой сфере. При этом форма государственного и административного устройства страны определяет построение бюджетной системы. Значительное влияние на выбор модели бюджетного федерализма оказывают декларируемые центральной властью цели социально-экономической политики. В частности, в Конституции ФРГ закреплен принцип единства жизненного уровня на всей территории страны. Реализация этого принципа предполагает оказание финансовой помощи экономически менее развитым землям. Для обеспечения такого перераспределения ресурсов необходимы относительно высокие федеральные налоги. Соответственно, снижаются возможности для использования местных налогов. Иначе резко возросло бы общее налоговое бремя. Тем не менее, после объединения западных и восточных немецких земель и введения специального налога для выравнивания уровней экономического развития тенденция к централизованной модели стала заметной. В Германии, как в федеративном государстве, в ее состав входят 16 земель. Их законодательные и исполнительные органы образуют второй уровень государственной власти и, соответственно, второй уровень бюджетной системы. Третий уровень бюджетной системы представлен местными органами власти. Федеральные, региональные и местные налоги составляют, соответственно, 73,0%, 21,0%, 6,0% совокупных доходов консолидированного бюджета страны, а с учетом финансовой помощи — 60,0%, 23,0%, 17,0%. Перечень всех налогов, которые могут вводиться на территории страны, определен в Конституции Германии. К совместно взимаемым регулирующим налогам относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на доходы корпораций, косвенные налоги (НДС и налог на импорт).

В Канаде используется децентрализованная модель межбюджетных отношений. Она характеризуется, прежде всего, относительно высокой долей  региональных и местных налогов  в консолидированном бюджете  страны, а также наличием у властей  штатов и муниципалитетов полномочий вводить собственные налоги. Причем перечень налогов на федеральном  уровне не определяется. Регулирующих налогов в Канаде нет. Это означает, что субнациональные власти проводят полностью самостоятельную налоговую политику. Однако в бюджетах конкретных провинций страны федеральная помощь колеблется от 14 до 42%. Доходы двух северных федеральных территорий (земель) почти полностью формируются за счет помощи из бюджета центрального правительства

В США входящие в их состав 50 штатов обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. В  частности, они имеют право вводить  такие же прямые налоги, которые  существуют на уровне Федерации, и определять как ставки, так и базу налогообложения. Тем не менее, штаты не обладают полномочиями по установлению косвенных налогов. Доли федеральных, региональных и местных налогов в консолидированном бюджете США составляют, соответственно, 66,3%, 20,6%, 13,1. Все три уровня бюджетной системы осуществляют расходы на образование, жилищное строительство, общественный транспорт. Дифференциация бюджетных расходов между штатами достаточно высока, и достигает 2,5 раза.

 

3.2 Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации

 

Понятие «бюджетное устройство» шире понятия «бюджетная система», и представляет собой организационно-правовое построение бюджетной системы, позволяющее выделить в ее составе структурные подразделения (виды бюджетов, звенья) и определить формы взаимосвязей между ними; базируется на государственном устройстве, отражая взаимосвязи, характерные для последнего. Бюджетное устройство включает в себя три составляющие:

1) бюджетную  систему;

2) бюджетные  права, которыми наделяются органы  публичной власти соответствующего  уровня;

3) принципы  разграничения, распределения и  перераспределения доходов и  расходов между звеньями бюджетной  системы и видами бюджетов.

Бюджетная система  Российской Федерации — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Под бюджетом понимается форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, муниципального образования. Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) представляет собой консолидированный бюджет.

Бюджетная система  Российской Федерации включает:

• федеральный бюджет;
• региональные бюджеты субъектов РФ, включающие до последнего времени бюджеты 21 республики, 9 краев, 46 областей, 2 городов федерального значения — Москвы и Санкт-Петербурга, одной автономной области, 4 автономных округа. Каждый из этих 83 субъектов РФ имеет на своей территории муниципальные образования, представленные муниципальными районами, городскими округами, городскими и сельскими поселениями, внутригородскими муниципальными образованиями в двух субъектах РФ городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге.

Бюджетная система  РФ строится на определенных принципах (ст. 28 БК РФ), из всей совокупности которых выделяют следующие три группы.

• Принципы построения бюджетной системы:
• единства;
• разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
• самостоятельности бюджетов;
• равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований.
• Принципы организации бюджетов:
• полнота отражения в бюджете доходов, расходов и источников финансирования дефицита;
• сбалансированность бюджета;
• общего (совокупного покрытия расходов);
• прозрачности (открытости).
• Принципы планирования и исполнения бюджета:
• результативности и эффективности использования бюджетных средств;
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств;
• подведомственности расходов;
• единства кассы.

Значение  этих единых для бюджетной системы  РФ принципов возрастает в условиях расширения самостоятельности и  ответственности органов власти и местного самоуправления на всех этапах бюджетного процесса.

Бюджетная классификация  представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация имеет большое организующее значение и включает четыре вида обязательных группировок (классификаций):

1) доходов  бюджетов;

2) расходов  бюджетов;

3) источников  финансирования дефицитов бюджетов;

4) операций  публично-правовых образований (классификация  операций сектора государственного  управления).

Устройство  Российского государства на федеративных началах, а также наличие местного самоуправления являются объективными факторами для бюджетной компетенции  субъектов РФ относительно:

• федерального бюджета;
• собственных бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• бюджетов муниципальных образований.

Бюджетные правоотношения, регулируемые Бюджетным кодексом РФ, включают:

• установление доходных источников бюджетов всех уровней;
• порядок расходования бюджетных средств;
• организацию бюджетного процесса;
• организацию бюджетного контроля;
• составление, рассмотрение, утверждение бюджетной отчетности и др.

К бюджетным  полномочиям РФ относятся установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений. Бюджетные полномочия субъектов РФ включают:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, их утверждение, исполнение, осуществление контроля за их исполнением;
• утверждение отчета об исполнении бюджета субъекта РФ.

К бюджетным  полномочиям органов местного самоуправления относятся:

• установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения, осуществления контроля;
• утверждение отчета об исполнении местного бюджета.

Последние изменения, включая пересмотр Бюджетного кодекса  РФ, введение новой бюджетной классификации, состоят в том, что бюджеты  всех уровней планируются, исполняются  в соответствии с общепризнанными в мировой практике принципами и стандартами. Эти изменения привели к:

• включению бюджетной классификации в состав БК РФ;
• упорядочению бюджетных процедур (сокращению количества чтений проекта федерального бюджета в Государственной Думе с четырех до трех, оптимизации прилагаемых к федеральному бюджету материалов);
• разделение расходов на действующие и принимаемые обязательства;
• переход на среднесрочное бюджетное планирование;
• применение программно-целевых методов бюджетного планирования (доклады о результатах деятельности, оценка эффективности федеральных целевых программ, национальные проекты и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бюджетной системой государства является совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на экономических  отношениях и юридических нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство страны. Бюджетное устройство страны определяется её государственным устройством.

Принципами построения бюджетной системы являются следующие:

1) принцип обязательного облечения  бюджета в форму правового  акта, принимаемого представительным  органом власти;

2) принцип полноты, то есть  все доходы и расходы должны  быть представлены в полном  объёме;

3) принцип единства бюджета,  который выражается в применении  единой классификации доходов  и расходов бюджетов разных  уровней и единообразии бюджетной  документации;

4) принцип ежегодного утверждения  бюджета на один финансовый  год;

5) принцип бюджетного равновесия, то есть сбалансированности доходной  и расходной частей бюджета.

Федеральный бюджет обеспечивает осуществление  государственной политики в области  экономики, социальных задач и на международной арене, где Россия выступает в качестве партнёра по экспорту и импорту товаров.

Бюджет субъекта Российской Федерации  является основой финансовой системы  субъекта, в которой объединяются его доходы и расходы.

Таким образом, бюджет следует рассматривать  в качестве правового акта, который  представляет собой основной финансовый план образования, распределения и  использования централизованного  денежного фонда государства, субъекта федерации или местного самоуправления, утверждаемый соответствующим представительным органом власти.