Финансовый контроль в Республике Беларусь

• По содержанию проверки (ревизии) делятся на документальные и фактические. Документальная включает в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств.
• В ходе фактической проверки (ревизии) проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По степени охвата финансовых и  хозяйственных операций в процессе проверки (ревизии) различают сплошные проверти (ревизии), заключающиеся в исследовании всех операций, всей первичной документации на определённом участке деятельности за весь проверяемый период, и выборочные (ревизии), суть которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени.

По полноте охвата проверяемых  материалов проверки (ревизии) подразделяются на комплексные, при которых в различных областях ( в них принимают участие одновременно контролирующие работники нескольких органов), и тематические, сводящиеся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности.

  Выделяют также другие методы  финансового контроля.

  Анализ, представляет собой  детальную проработку документации  с целью общей оценки результативности  и эффективности. Он проводится  на базе текущей и годовой  отчетности и отличается системным  и пофакторным подходом, а также  использованием таких аналитических  приемов, как средние и относительные  величины, группировки, индексный  метод и др.

  Обследование, которое заключается  в личном ознакомлении контролирующего  лица на месте с отдельными  сторонами финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, учреждений  и организаций. При этом не  обязательно проверяются первичные  бухгалтерские документы, но проводятся  контрольные замеры работ, расходов  топлива, электроэнергии, проверка  скрытых объектов финансирования  и налогообложения путем опроса, анкетирования, наблюдения и т.д. 

 

 

 

2. Ревизия как основной метод финансового контроля

 

 Проверка (ревизия) проводится  на основании предписания руководителя  контролирующего органа или его  заместителя. В предписании указываются  наименования контролирующего органа, проводящего проверку (ревизию), и  субъекта предпринимательской деятельности (фамилия, имя, отчество индивидуального  предпринимателя), в отношении которого  проводится проверка (ревизия), фамилия  и инициалы проверяющего, его  должность (состав ревизионной  группы), тема проверки (ревизии)  и срок ее проведения.

  Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя  из объема работы с учетом  конкретных задач и особенностей  проверяемого субъекта предпринимательской  деятельности и не должен превышать  30 рабочих дней. Указанный срок  может быть продлен руководителем  контролирующего органа или его  заместителем.

  Проведению проверки (ревизии)  должна предшествовать подготовительная  работа, в процессе которой определяется  перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости  разрабатывается программа ее  проведения, утверждаемая лицом,  назначившим проверку (ревизию).

  Перед началом проведения  проверки (ревизии) работник, проводящий  проверку (ревизию), или руководитель  группы работников, проводящих проверку (ревизию) (далее - руководитель проверки (ревизии), обязан предъявить руководителю  проверяемого юридического лица (обособленного подразделения юридического  лица), при его отсутствии - представителю  юридического лица (обособленного  подразделения юридического лица), либо индивидуальному предпринимателю,  при его отсутствии - представителю  индивидуального предпринимателя,  служебное удостоверение, предписание  на проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые  сведения в книгу учета проверок (ревизий).

  Невнесение определенных законодательством  сведений о проведении проверки (ревизии) в указанную книгу  влечет дисциплинарную ответственность  названных лиц вплоть до освобождения  от занимаемой должности (увольнения).

 

При проведении проверок (ревизий) работники  контролирующих органов имеют право:

1. проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
2. требовать письменные объяснения от индивидуального предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии);
3. опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить проверки правильности их проведения;
4. привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;
5. в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по ним, состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии);
6. запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и иных государственных организаций;
7. получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
8. требовать у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также подписания акта проверки (ревизии), в том числе промежуточного, или справки проверки (ревизии) руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии - представителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), либо индивидуальным предпринимателем, при его отсутствии - представителем индивидуального предпринимателя, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения юридического лица);
9. передавать в установленном порядке материалы проверок (ревизий) в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения.

  Законодательством могут быть  предусмотрены иные права работников  контролирующих органов при проведении  проверок (ревизий).

  В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:

1. основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку (ревизию);
2. даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта проверки (ревизии);
3. должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных в соответствии с настоящим Порядком подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, фамилии и инициалы руководителя юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) и лица, выполнявшего функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, занимавших указанные должности в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
4. наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого юридического лица, фамилия, имя, отчество, местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя, их учетный номер плательщика, реквизиты расчетного и иных счетов
5. наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
6. кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
7. какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
8. место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
9. факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
10. факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
11. установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией);
12. размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
13. должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;
14. иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

  В случае если выявленное  нарушение может быть сокрыто,  или по выявленным фактам необходимо  принять неотложные меры по  их устранению и привлечению  к ответственности лиц, чьи  действия (бездействие) повлекли  нарушение субъектом предпринимательской  деятельности законодательства. Регулирующего  экономические отношения, проводящим  проверку (ревизию) работником контролирующего  органа (руководителем ревизионной  группы) до окончания проверки (ревизии)  составляется отдельный промежуточный акт.

  При выявлении фактов причинения  вреда, недостач и хищений денежных  средств (иного имущества), необоснованных  списаний денежных средств и  товарно-материальных ценностей  немедленно ставится в известность  лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий)  передаются правоохранительным  органам в оригиналах а течении  10 – дневный срок со дня  составления акта проверки (ревизии).

  Акт и справка проверки (ревизии) подписываются:

• работником контролирующего органа (руководителем рувизионной группы);
• руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), а при его отсутствии – уполномочен-ным лицом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица);
• главным бухгалтером или лицом, выполняющим его функции проверяемого субъекта предпринимательской деятельности;
• при необходимости – другими участниками проверки (ревизии).

  В случае отказа уполномоченного  представителя субъекта предпринимательской  деятельности от подписания акта  проверки (ревизии) в нем делается  соответствующая запись. Представитель  субъекта хозяйствования вправе  письменно изложить мотивы отказа  от подписания акта.

  Акт проверки (ревизии) направляется (передается) должностному лицу контролирующего  органа, уполномоченному рассматривать  мате-риалы о совершенном правонарушении.

  Уполномоченные должностные  лица контролирующего органа  обязаны не позднее 30-дневного  срока со дня получения материалов  проверки (ревизии) вынести в пределах  своей компетенции решение о  применении к субъекту предпринимательской  деятельности экономических санкций,  которое в пятидневный срок  направляется субъекту предпринимательской  деятельности (вручается его уполномоченному  представителю), в отношении которого  оно вынесено.

  Решение о применении экономических  санкций может быть обжаловано  в вышестоящем контролирующем  органе в течение пяти рабочих  дней (подача жалобы приостанавливает  исполнение решения о применении  экономических санкций).

  Должностное лицо вышестоящего  контролирующего органа обязано  рассмотреть жалобу в 30-дневный  срок и принять одно из следующих  решений: 

• оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
• отменить решение полностью или частично;
• отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки.

  Копия решения в пятидневный  срок вручается субъекту предпринимательской  деятельности, после чего он (в  случае несогласия с решением  по жалобе) в течение одного  года может обратиться в хозяйственный  суд с исковым заявлением о  признании решения контролирующего  органа недействительным.

  Решение о применении экономических  санкций должно быть исполнено  в течение 15 дней с момента  получения (в случае обжалования  решения – в течение 15 дней  со дня получения решения по  жалобе).

  В акте проверки (ревизии)  должны быть соблюдены объективность,  ясность и точность изложения  выявленных фактов. Не допускается  включение в акт проверки (ревизии)  различного рода не подтвержденных  документально предположений и  данных о деятельности проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности.

  Оформленный в соответствии  с требованиями настоящего Порядка  акт проверки (ревизии) направляется (передается) должностному лицу контролирующего  органа, уполномоченному рассматривать  материалы проверки (ревизии).

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Конституция Республики Беларусь от 15.03.1994  с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24.11.1996 года и 17.10.2004 года.

 

2. ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 6 июня 1996 г. № 407-XІІІ

«Об обращениях граждан». Изменения  и дополнения: Закон Республики Беларусь от 1 ноября 2004 г. № 340-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1089)

 

3. ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ "О Конституционном Суде Республики Беларусь" от 30 марта 1994 г.  с изменениями  и дополнениями от 3 марта 1995 г., 6 февраля 1997 г., 7 июля 1997 г., 16 июня 2000 г., 4 января 2003 г., 3 ноября 2005 г., 15 июня 2009 г.