Валютное регулирование в Российской Федерации

       Согласно пункту 1 статьи 14 УК РФ валютное преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания.

         Валютное преступление — это преступление средней тяжести со всеми вытекающими отсюда уголовно-правовыми последствиями (рецидив, освобождение от ответственности, освобождение от наказания и прочее), поскольку удовлетворяет условиям признания его таковым в части 3 статьи 15 УК РФ, где преступлениями средней тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает 5 лет лишения свободы.

         Согласно статье 8 УК РФ к уголовной ответственности можно привлечь руководителя юридического лица только при наличии в его деянии — действии или бездействии, состава преступления, сформулированного в статье УК РФ.

         Субъект преступления — это конкретный преступник. Субъектом валютного преступления является руководитель организации, не возвративший из-за границы иностранную валюту.

        Субъективной стороной валютного преступления выступает прямой умысел, поскольку субъект:

 1) сознавал, что не возвращает иностранную валюту;

 2) желал этого.

         Объектом валютного преступления являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Данные отношения возникают между уполномоченным банком и юридическим лицом и связаны с возвращением валютных ценностей на территорию Российской Федерации.

       Объективную сторону валютного преступления составляет невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк.

       Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

      Действующим законодательством предусмотрено сразу четыре состава административных правонарушений в сфере валютного регулирования.                1)  Первое административное правонарушение

       Согласно части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2009 г. № 195-ФЗ осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.

     На  основании пункта 3 статьи 5 Закона № 173-ФЗ не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и  нерезидентами индивидуальных разрешений. О каких же тогда разрешениях идет речь. Согласно статье 6.1 Закона от 9 октября 2009 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» до вступления в силу Закона № 173-ФЗ была предусмотрена процедура получения разрешений Центробанка РФ на отдельные валютные операции. В этих индивидуальных для конкретных участников разрешениях расширялись их отдельные права в сфере валютных правоотношений.Теперь эта практика запрещена, однако, ранее выданные разрешения действуют и регламентируются статьей 28 Закона № 173-ФЗ.

     Кроме того, согласно пункту 1 письма Минфина РФ от 9 апреля 2008 г. № 15-05-29/455 «О практике разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением статьи 15.25 КОАП РФ» в обстоятельствах, когда в деле отсутствуют доказательства того, что резидент обращался к контрагенту с требованием об исполнении обязательств по контракту либо в суд, а также нет свидетельств об обращении резидента в Центробанк РФ за получением разрешения, бездействие резидента не может быть расценено как невиновное, то есть в этом случае предприятие будет считаться виновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КОАП РФ.

 2)  Второе административное правонарушение

     Согласно  части 2 статьи 15.25 КОАП РФ невыполнение в установленный срок обязанности  по ввозу на территорию РФ товаров, цена которых эквивалентна сумме  оплаченных за них денежных средств, или не возврат в установленный срок переведенной за эти товары суммы капитала влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в объеме от одной десятой до одного размера суммы нелегальной валютной операции. В этой ситуации речь идет о денежных средствах в сумме, не превышающей размер 5 млн. руб. Если сумма не возврата выше 5 млн. руб., то используются нормы уголовного права, а конкретно статья 193 УК РФ.

На основании  пункта 1 письма ГТК РФ от 23 сентября 2009 г. № 01-06/38010 «О использовании части 2 статьи 15.25 Кодекса Рф о административных правонарушениях» состав преступления, предусмотренного этой статьей, характеризуется последующим:

Субъектами  рассматриваемого административного  правонарушения являются предприятия  и организации-резиденты, признаваемые таковыми согласно с Законом № 173-ФЗ, заключившие или от имени которых  заключены сделки, предусматривающие  перевод из России иностранной валюты в целях приобретения товаров, включая  физических лиц, в том числе занятых  предпринимательской деятельностью  в отсутствии образования юридического лица.

        Субъективная сторона административного  преступления характеризуется наличием  вины.

На основании  пункта 2 Письма ГТК РФ при доказывании  субъективной стороны нарушений  закона необходимо учитывать меры, предпринятые импортером в целях  выполнения возложенной на него обязанности, к числу которых имеют все  шансы быть отнесены:

а) на стадии предконтрактной подготовки:

- выяснение  через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные  органы страны зарубежного партнера  или другими методами его надежности  и деловой репутации;

б) на стадии заключения договора:

-    применение таких форм расчета  по договору, которые исключают  риск не ввоза оплаченных товаров  (оплата после отгрузки, аккредитив  и так далее);

-    внесение в договор способа обеспечения исполнения обязанностей в зависимости от надежности и деловой репутации партнера;

-    применение страхования коммерческих рисков;

-   разработка механизма разрешения возможных разногласий с конкретным указанием сроков досудебных приемов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать сложившийся спор;

         в) после несоблюдения или ненадлежащего выполнения контрагентом обязанностей:

     -   предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о поставке не ввезенных товаров либо взыскании с контрагента их стоимости.

         -  ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по прецеденту нарушения обязанностей по договору, предъявление жалобы);

     Юридическое лицо признается виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 КОАП РФ, в случае если будет  доказано, что у него была возможность  для выполнения обязанности ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме оплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, или обеспечить возврат данных средств  в сумме не менее ранее переведенной в установленный срок, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по ее выполнению.

     Объектом  административного правонарушения являются общественные правоотношения по защите экономических интересов РФ, заключающихся в предупреждении нелегального вывоза капитала за рубеж.

     Объективная сторона административного правонарушения выражается в невыполнении обязанности, установленной пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 21 ноября 2009 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», согласно которому импортеры-резиденты, заключившие или от имени которых заключены сделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Центробанком РФ.

 В соответствие с пунктом 4 Письма ГТК РФ не могут быть признаны рассматриваемым административным правонарушением случаи, когда:

- проведен зачет  платежей, осуществленных импортером-резидентом  по контракту, товары по которому  не ввозились, в виде погашения  задолженности импортера-резидента  за поставленные по иному контракту  товары, заключенному с тем же  продавцом-нерезидентом

- зарубежная  валюта своевременно возвращена  в сумме не менее ранее переведенной  в уполномоченный банк, не оформлявший  соответствующий паспорт импортной  сделки, при условии идентификации  поступивших сумм применительно  к импортному контракту, за  исполнением которого осуществляется  валютный контроль;

- товары в  установленный срок ввезены на  территорию России, но их таможенное  оформление не произведено либо  произведено без представления  паспорта импортной сделки;

- имеется разрешение Центробанка РФ на совершение импортером предварительной оплаты товара на срок, превышающий 180 дней до его ввоза на территорию России, и срок ввоза товаров, предусмотренный разрешением, на момент проведения проверки не истек.

Кроме того, на основании  пункта 4 Письма ГТК РФ письменное заключение, выданное уполномоченными Минэкономразвития  России по результатам рассмотрения представленных импортерами-резидентами документов, подтверждающих невозможность ввоза товаров или возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных из России за границу в целях приобретения товаров, оценивается вместе с другими доказательствами отсутствия или же наличия состава правонарушения..

          Согласно пункту 8 Письма ГТК РФ  точный объем административного  наказания должен отвечать характеру  совершенного действия и дифференцироваться отталкиваясь от того, в чем содержится несоблюдение закона:

- в не ввозе  на территорию РФ товаров, стоимость  которых эквивалентна сумме оплаченных  за них денежных средств, или  не возврате переведенной за  данные товары суммы денежных  средств;

- во ввозе  на территорию России указанных  продуктов или возврате денежных  средств с нарушением установленного  срока.

  3) Третье административное правонарушение

          Согласно части 3 статьи 15.25 КОАП РФ несоблюдение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в объеме стоимости работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, явившихся предметами административного преступления.

  4) Четвертое административное правонарушение

         На основании части 4 статьи 15.25 КОАП РФ нарушение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно несоблюдение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в объеме от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. Здесь подразумеваются нарушения порядка документального оформления валютных операций:

- неправильное  составление паспорта сделки;

- неправильное  ведение учетных карточек по  сделкам;

-досрочное ликвидирование документов, отражающих валютные операции;

- другие административные  правонарушения.

        Предприятиям необходимо не забывать про то, что согласно пункту 12 Письма Минфина РФ предприятие, совершившее несколько административных правонарушений в области валютного регулирования в один день, может быть наказано лишь один раз по одному протоколу и одному составу преступления, чем на практике можно воспользоваться для понижения штрафов.