Внешнеэкономическая деятельность налогообложения

Налоговый учет на ООО «Уралконструкция» ведется  в соответствии с учетной политикой  для целей налогообложения, утвержденной в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения в организации в течение отчетного (налогового) периода единой политики учета для целей налогообложения хозяйственных операций.

При перемещении  товаров через таможенную границу  России предприятие уплачивает следующие таможенные платежи:

- таможенную  пошлину;

- налог на  добавленную стоимость;

- сборы за  таможенное оформление (таможенный  сбор).

На данном предприятии  не применяется специальных налоговых  режимов. Транспортный налог за 2009 и за 2010 года предприятие не уплачивало, так как транспортные средства были взяты в аренду. С 2011 года организацией были куплены транспортные средства и поставлены на учет в налоговый орган, что приводит к уплате налога.

 Структура  налоговых платежей будет необходима для дальнейших расчетов и анализа в области налогообложения предприятия. Для полной картины структуры налоговых платежей предприятия рассмотрим их в разрезе с затратами, для этого составим таблицу 2.

Таблица 2- Структура  налоговых платежей

 

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка от реализации	6404400	3493590	10847724
В т.ч. НДС	976942	532921	1654738
Выручка без  НДС	5427458	2960669	9192986
Затраты:	4835089	920105	8562900
Зарплата	347830	355063	387260
Пенсионный  фонд	97391	98157	104280
Социальное страхование	13912	18229	19337
Медицинское страхование	12524	12620	13406
Хозяйственные расходы	121009	23045	150149
Амортизация	71064	10920	132108
З./части	100	18	22456
Регистрация а/тр.	-	-	1328
Автострахование	-	-	12905
Прочие расходы	21731	24767	61927
В т.ч. транспортный налог	-	-	21250
Налог на имущество	21263	24299	40020
Получено прибыли	592369	2040564	630086
Прочие доходы	246074	158392	127200
Балансовая  прибыль	838443	2198956	757286
Налог на прибыль	22451	515907	130421
Штрафы/пени	-	10117	950
Нераспределенная  прибыль	815992	1672932	625915

 

 

Структура налоговых  платежей предусмотрена налоговым  законодательством РФ.

Организация лишь фиксирует документально свое согласие выполнять требования государства, в своей учетной и налоговой политике.

Как излагалось, она же (учетная политика), является одним из инструментов оптимизации  налогообложения.

Структура налоговых  платежей предприятия наглядно изложены в таблице 3.

 

Таблица 3 –  Структура налоговых платежей

 

Виды уплачиваемых налогов	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения +/-		Темп роста, %
				2009-2010	2010-2011	2009-2010	2010-2011
НДС	976942	532921	1654738	444021	1121817	55	310
Транспортный  налог	-	-	21250	-	-	-	-
Налог на имущество	21263	24299	40020	2966	15791	114	165
Налог на прибыль	22451	515907	130421	492755	- 385486	2228	25
Зарплатные  платежи:	123827	129006	137023	5179	8057	333	318
Пенс. Фонд	97391	98157	104280	766	6123	101	106
Социальное  страхование	13912	18229	19337	4317	1148	131	106
Мед. Страхование	12524	12620	13406	96	786	101	106

 

 

Таким образом  отделив налоги от других хозяйственных  затрат, можно их проанализировать.

Данная структура  налоговых платежей ООО «Уралконструкция»  наглядно показывает превалирующие  налоги, соответственно наиболее влияющие на хозяйственную деятельность организации, то есть оказывающие определённую налоговую нагрузку.

 

2.2 Налогообложение экспортных операций ООО «Уралконструкция»

 

На предприятии  ООО «Уралконструкция», разница  между суммами экспортных операций за 2010 год и за 2011 год составила – 205170 рублей.

Экспортные  поставки в 2011 году осуществлялись в Украину, Финляндию, Казахстан, Германию, Турцию, и другие страны, которые приведены ниже в таблице 4.

 

 

 

Таблица 4 – Сумма экспортных операций

Страна	2010 год	2011 год	Изменения
Украина	1500790	1600000	99210
Казахстан	1200840	1300000	99160
Финляндия	952500	952500	-
Турция	781000	781000	-
Другие страны	511200	518000	6800
Итого:	4946330	5151500	205170

 

Из таблицы 4 видно, что в 2011 году предприятие экспортировало больше продукции, чем в 2010 году.

Для предприятия, активно занимающегося внешнеэкономической  деятельностью очень важно знать, насколько эффективны внешнеэкономические  операции.

Динамика экспортных поставок и финансовое состояние  предприятия на данный момент, приведена  в диаграмме в соответствии с рисунками 5-6

 

 

Рисунок 5 –  Экспорт за 2010 год

 

 

Рисунок 6 –  Экспорт за 2011 год

В соответствии с рисунком 6 из диаграммы видно, что больше всего товаров поставляется в Украину. В 2011 году по сравнению с предыдущим экспорт вырос на 1 %. Но в то же время по сравнению с уровнем годовой давности произошло заметное сокращение экспортных поставок, так как нас коснулся мировой финансовый кризис.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления  налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Если  нарушения не выявлены, то по окончании проверки  в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

В случае выявления  нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем  налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно  с этим решением принимается

• решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

• решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

• решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Пленум ВАС  РФ в Постановлении от 18 декабря 2007года № 65 разъяснил арбитражным  судам некоторые процессуальные вопросы которые возникают при рассмотрении заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, возлагаемым по ставке 0%.

При наличии  у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

Налоговый орган  обязан сообщить в письменной форме  налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный  орган Федерального казначейства, который  в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В некоторых  случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога. 

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1. Налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за 3 календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

2. Налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично.

Банковская  гарантия должна быть предоставлена  банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который формируется Минфином РФ. Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган о факте выдачи банковской гарантии.

Налогоплательщики подают в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи декларации по НДС заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором указывают реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств. В заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы и уплатить начисленные на указанные суммы проценты, в случае, если решение о возмещении суммы налога, будет впоследствии отменено полностью или частично.

В течение 5 дней со дня подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении суммы налога или об отказе в возмещении. Одновременно принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) о возврате (полностью или частично) суммы налога.

В течении 5 дней, с момента принятия его, налоговый  орган сообщает налогоплательщику  о принятом решении.

Поручение на возврат суммы налога оформляется на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия решения.

При нарушении  сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления.

Если впоследствии по результатам камеральной налоговой  проверки сумма налога, возмещенная  налогоплательщику, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам проверки, налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.