Внешнеэкономическая деятельность налогообложения

В случае наличия  недоимки и пени по НДС, недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа.

При отсутствии недоимки и пени по НДС, недоимки и  пени по иным налогам, а также задолженности  по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются  в счет текущих платежей по НДС и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, либо подлежат возврату экспортеру по его заявлению.

Решение о возврате должно быть принято налоговым органом  в течение трех месяцев со дня  представления отдельной налоговой  декларации и в тот же срок направлено в органы федерального казначейства.

Освобождение  от налогообложения представляется только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта непосредственно налогоплательщиком - производителем этих товаров, а также собственником нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья по договору о переработке нефти с нефтеперерабатывающим заводом.

Экспортер может  не уплачивать акциз при представлении  в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Такое  поручительство (банковская гарантия) должно предусматривать обязанность  банка уплатить сумму акциза и  соответствующую пеню в случаях непредставления экспортером в установленном порядке документов, подтверждающих факт экспорта.

При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) экспортер уплачивает акциз в  соответствии с общим порядком, предусмотренным  для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

Уплаченные  суммы акциза и соответствующая  пеня впоследствии подлежат возврату при условии представления в  налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

Однако в  случае реализации товаров как внутри Российской Федерации, так и на экспорт применяются различные налоговые ставки.

Глава 2. Налогообложение внешнеэкономической деятельности на примере ооо «уралконструкция»

 

2.1 Характеристика  предприятия ООО «Уралконструкция», структура налоговых платежей

 

Данное предприятие  зарегистрировано администрацией города Челябинска от 23.12.1999 года №133.

Устав данного  предприятия утвержден решением общего собрания учредителей протокол № 1 от 10.12.1999 года.

Общество с  ограниченной ответственностью «Уралконструкция», создано для осуществления коммерческой и хозяйственной деятельности.

Обладает полной хозяйственной самостоятельностью в соответствии с Гражданским  Кодексом и Федеральным Законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом по действующему на территории РФ законодательству.

Правовое положение  Общества определяется указанным законодательством, Учредительным договором и настоящим  Уставом.

Предметом деятельности являются:

- строительно-монтажные работы, реконструкция промышленных и гражданских зданий и сооружений;

- капитальный  ремонт зданий и сооружений, ремонт  и строительство жилья по заказам  населения;

- реализация  товаров за пределы территории  Российской Федерации;

- производство  и реализация строительных материалов и изделий (блоки, кирпич, столярные изделия, раствор, бетон);

- изготовление  и реализация металлических конструкций;

- производство, хранение заготовка, переработка  и сбыт сельскохозяйственной  продукции;

- производство  столярных изделий;

- выполнение  проектных работ;

- внешнеэкономическая  деятельность, включая совершение  экспортно-импортных операций, создание  совместных предприятий и производств  с участием иностранных партнеров,  совершение бартерных сделок  в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством.

При осуществлении  лицензионных видов деятельности общество обязано получить соответствующую  лицензию в порядке, установленном  действующим законодательством.

Краткая экономическая  характеристика предприятия приведена в таблице 1.

 

Таблица 1 –  Технико-экономические показатели

 

Показатели	2009 год	2010год	2011 год	Изменения +/-		Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел.	11	11	20	2009- 2010 -	2010-2011 9	2009-2010 -	2011-2011 182
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб.	1502	2849	3270	1347	421	190	115
Стоимость оборотных  средств, тыс.руб.	1455	2585	2580	1130	-5	178	99,8
Выручка от реализации, тыс.руб.	5337	2911	9041	-2426	6130	55	311
Затраты на производство реализованной продукции, тыс.руб. (себестоимость)	4835	920	8563	-3915	7643	19	931

 

 

Продолжение таблицы 1

Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	502	1991	478	1489	-1513	397	24
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.	0,91	0,32	0,95	-0,59	0,63	35	297
Фондоотдача на 1 руб. ОФ, руб./руб.	3,35	1,02	2,76	-2,53	1,74	29	271
Фондовооруженность, руб./чел.	136,5	259	141,45	122,5	-117,55	190	55
Производительность  труда, руб/руб	485,2	264,6	452,05	-220,6	187,45	55	171
Рентабельность  продаж, %	9,4	68,4	5,3	59	-63,1	728	0.08

 

 

Исходя, из данных таблицы 1 и  проведенных расчётов можно  сделать следующие выводы:

- среднесписочная   численность  рабочих  организации   два  года подряд  была  неизменной (2009,2010), а в 2011году увеличилась на девять человек. Это может трактоваться как производственная необходимость. В связи с открытием нового вида деятельности - оптовой торговли.

- среднегодовая  стоимость ОФ по данным балансов в 2010 года и 2009 года увеличилась почти в два раза за счет ОС на 61 тыс. руб. и в большей части за счет незавершённого строительства 1735 тыс. руб., а в 2011 году на 362 тыс. руб. Это является положительным фактором  характеризующим работу  данного предприятия, так как расширение ОФ ведет к возможности расширения производственных мощностей. Общее отклонение составило за период 2009 - 2010 года 1347 тыс. руб. или 190% роста, за 2011 – всего 421 тыс. руб. или 115% роста.

- среднегодовая  стоимость остатков оборотных средств в 2010 году по отношению к 2009 году  увеличилась за счет увеличения НДС с 45 до 227 тыс. руб., по приобретению товарно-материальных ценностей. Так же увеличение  произошло за счет увеличения свободных денежных средств на счете 51 с 74 до 1264 тыс. руб.  Общее отклонение по среднегодовой стоимости остатков оборотных средств составило 1130 тыс. руб. или 178% роста, а в 2011 по отношению к 2010 (-5 тыс. руб.) или (-0,2%), это можно объяснить снижением денежных средств на расчетном счете.

- выручка от  реализации в сопоставимых ценах  снизилась на 2426 тыс. руб. или 55%  от базисного года (2009). Но этот факт пока, ни о чем не говорит, в дальнейшем при рассмотрении других показателей мы увидим положительный эффект. В 2011 году по отношению к 2010 возросла на 6130 тыс. руб. или на 311%.

- себестоимость  продукции в 2010 году снизилась по отношению к 2009 году в 5,3 раза. Этот показатель говорит нам о том, что предприятие получит дополнительную прибыль, расчёт её размера будет выполнен далее. В 2011 году  себестоимость опять выросла в 9,3 раза по отношению к 2010 году и в 1,8 раза по отношению к 2009. Это негативный фактор работы организации, так как темп роста выручки за период 2009-2011 год уступают темпу роста себестоимости в три раза, тогда как за период с 2009-2010 год темп роста выручки был больше темпа роста себестоимости почти в три раза.

- прибыль от реализации продукции в 2010 году по отношению к 2009 выросла с 502 тыс. руб. до 1991 тыс. руб., её отклонение составило 1489 тыс. руб., т.е. она выросла на 297%. Это произошло за счет снижения себестоимости СМР. В 2011 году прибыль 478 тыс. руб., что составляет около 24% от предшествующего года.

- затраты на 1 руб. реализованной продукции  так же снизились с 0,91 руб.  до 0,32 руб., на 0,59 руб. или 65% за период с 2009 по 2010 год. Что также характеризует предприятие с положительной стороны, 2011 год – затраты возросли на 63 копейки на один рубль реализованной продукции, что составило 297% роста или увеличение по отношению к 2010 году на 197%,а по отношению к 2009 всего увеличились на 0,04 руб. или возросли на 4 %.

- фондоотдача за период с 2009 по 2010 снизилась с 3,55 руб. до 1,02 руб. т.е. на 2,53 руб. или 71%, что составило всего 29% от 2009 года. Это произошло за счет увеличения ОФ и уменьшения выручки от реализации, 2011 год по отношению к 2010 – фондоотдача возросла на 74 копейки, что составило 271% роста.

- фондовооруженность  увеличилась соответственно за счёт увеличения ОФ в 2010 году по отношению к 2009 на 122,5 тыс. руб./чел.  или на 90%, а в 2011 по отношению к 2010 году снизилась на 45% или по отношению к 2009 на 4% или 5,05 руб. на человека.

- производительность  труда снизилась, хотя если  посчитать, сколько пришлось прибыли  от реализации на каждого работника  в прошлом году и в отчетном  то результат будет противоположным  производительности труда по таблице 1. В 2009 году 46 тыс. на человека, а в 2010 году 181 тыс. на человека соответственно, а 2011 году 24 тыс. руб. Сама же производительность в 2009 даже снизилась на 7%.

- рентабельность  продаж в 2009 году составила  9,4 %, а в 2011 году 5,3%, соответственно отклонение будет 4,1%, почти в два раза. Это можно объяснить тем, что рентабельность продаж в оптовой торговле гораздо ниже рентабельность продаж СМР. Этот вывод следует из того, что в 2011 году предприятие делегировало свою деятельность в двух направлениях СМР и оптовая торговля, последняя несет большие затраты и малую прибыль по сравнению с СМР.

Из данных таблицы 1 видно, что себестоимость в 2010 году снизилась на 81 % или темп роста составил 19% по сравнению с базисным (2009) годом, что сыграло решающую роль в получении валовой прибыли (прибыли от реализации СМР) в отчетном году, также увеличилось ОФ за счет чего увеличилась фондовооруженность, но снизилась фондоотдача, по балансу в отчетном году ОФ увеличилось по строке 130 – незавершенное строительство, то есть эти ОФ учитываются в балансе, но пока не задействованы в производстве или задействованы частично, поэтому фондовооруженность увеличилась, а фондоотдача уменьшилась. Еще один показатель, из-за которого уменьшилась фондоотдача в 2010 году – выручка от реализации она снизилась по сравнению с базисным годом, за счет снижения себестоимости, хотя снижение себестоимости это необходимое стремление каждого предприятия, для увеличения прибыли от реализации (валовой), а, следовательно, и чистой прибыли в идеале. В данном случае на предприятии «Уралконструкция» данный механизм сработал, и чистая прибыль увеличилась по отношению к базисному году на 297% или на 1489 тыс. руб.

Из данных за 2010-2011 год видно, что увеличился штат работников на девять человек, среднегодовая стоимость ОФ выросла на 15% или 421 тыс. руб., т.е. не значительно, среднегодовая стоимость остатков оборотных средств практически не изменилась, зато заметно выросла выручка от реализации, на 21% по отношению к 2010 году и на 69% по отношению к 2009 году.

Очень сильно в 2011 году по отношению к 2010 изменилась себестоимость, увеличилась в восемь раз, а по отношению к 2009 всего в два раза.

Прибыль 2011 года по отношению к 2010 значительно сократилась, руководство организации объясняет это сменой приоритета деятельности в направлении торговли, а не СМР, хотя по отношению к 2009 году прибыль изменилась незначительно всего на (-5%).

Таким образом, на работу предприятия оказали значительное влияние следующие факторы:

- некорректное  использование учетной политики, результатом чего явилась низкая себестоимость в 2010 году по отношению к 2009 и 2011, и высокая прибыль как следствие низкой себестоимости. Данный факт наглядно показывает, какой не должна быть учетная политика организации;

- резкое увеличение себестоимости в 2011 году по отношению к 2009, можно объяснить сменой приоритета деятельности. Так как рынок сбыта предоставляемых организацией услуг не достаточно объемен, резкое сокращение спроса на СМР заставило организацию заняться торговлей, доля которой (оптовой торговли) в выручке составила (8360715 / 9041048) = 93%, соответственно от СМР (680333 / 9041048) = 7%. Но в противоположность этому показателю приведем доли от чистой прибыли: от опта чистая прибыль по отношению к общей составила всего лишь (114212 / 389228) = 29%, а в свою очередь от СМР (275016 / 389228) = 71% соответственно. Это позволяет говорить о высокой прибыльности СМР.