Внешнеэкономическая деятельность налогообложения

Министерство  по образованию и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Восточно-Сибирский  государственный университет технологий и управления»

(ФГБОУ ВПО  ВСГУТУ)

Институт экономики  и права

Экономический факультет

Кафедра «Налоги  и Налогообложение»

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине «Федеральные налоги и сборы»

На тему: «Внешнеэкономическая деятельность налогообложения.»

 

 

 

Выполнил: Кобец. И.Л

студент, 3курса, гр. 5100-1

Проверил: Дондукова Г.Ч

 

 

Улан-Удэ-2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Внешнеэкономическая деятельность становится все более  важным фактором развития народного  хозяйства и экономической стабилизации республики. Сейчас нет практически  ни одной отрасли в промышленно развитых странах, которая не была бы вовлечена в сферу внешнеэкономической деятельности.

Подъем экономики  России невозможно представить без  внешнеэкономических связей. Расширение экспорта влечет за собой повышение  занятости, что имеет важные социальные последствия. Для многих стран рост экспорта стал важной составляющей процесса индустриализации и увеличения темпов экономического роста.

Поступления от экспорта – существенный источник накопления капитала на нужды промышленного  развития. Расширение экспорта позволяет мобилизовать и более эффективно использовать природные ресурсы и рабочую силу, что, в конечном счете, способствует росту производительности труда и росту доходов. Повышается значимость экспорта как источника столь необходимых стране валютных поступлений.

Наиболее высокие  темпы экономического развития характерны для тех стран, где быстро решается внешняя торговля, особенно экспорт. Как показывает практика, организации, экспортирующие готовую продукцию, создают финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала, а также для неуклонного роста собственного капитала. Организации-экспортеры являются важнейшим источником формирования доходов бюджета.

Наша страна, щедро наделенная разнообразными природными ресурсами, является активным экспортером нефти, газа, минеральных ресурсов, леса, черных и цветных металлов и давно уже считается «сырьевым придатком» развитых капиталистических стран. И поэтому для российских организаций большое значение имеет именно торговля готовой продукцией на мировом рынке. В настоящее время все большее значение приобретает экспорт высококачественных и конкурентоспособных товаров.

На современном  этапе экономических преобразований необходимой основой формирования устойчивого и развивающегося внешнеэкономического комплекса является стабильная, реально функционирующая законодательная база, которая способствовала бы оптимальному развитию внешнеэкономической деятельности предприятий – экспортеров.

Актуальность  выбранной темы обусловлена развитием  внешнеэкономических отношений  между странами, что в свою очередь  приводят к решению вопросов, связанных с налогообложением. Предметом исследования является налогообложение внешнеэкономической деятельности. Объектом исследования является ООО «Уралконструкция». Цель исследования – рассмотрение системы регулирования экспорта товаров и оптимизация налогообложения внешнеэкономической деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Внешнеэкономическая деятельность организаций российской федерации на современном этапе

 

1.1 Основные  методы регулирования внешнеторговой  деятельности

 

Под внешнеэкономической  политикой обычно понимают деятельность государства, направленная на развитие и регулирование торговых отношений  с другими государствами. Осуществление внешнеторговой политики предполагает определение стратегических целей государства во внешнеторговых отношениях в целом и с отдельными странами и группами стран, а также выработку методов и средств, обеспечивающих достижение поставленных целей и сохранение впоследствии достигнутых результатов.

Существующий ныне у большинства  государств обширный арсенал инструментов внешнеэкономической политики позволяет  им оказывать активное влияние на формирование структуры и направлений  развития собственных внешнеэкономических связей, так и на внешнеторговую политику других государств. Главная задача внешнеэкономической политики является создание благоприятных внешнеторговых условий для развития промышленного производства внутри страны.

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию внешнеэкономической деятельностью осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы определяются каждой страной исходя из ее положения в современном мире.

Государственное регулирование  внешнеэкономической деятельности показано на рисунке 1.

 

Рисунок 1 –  Государственное регулирование  внешнеэкономической деятельности

 

Государственное регулирование внешнеэкономической  деятельностью осуществляется различными методами, которые в зависимости  от классификационных признаков, подразделяются на экономические, административные, тарифные и нетарифные признаки.

Первый признак - тарифные методы, когда импортный  тариф регулирует экономический  климат в стране (цены, прибыль, рентабельность предприятий, состояние национальной валюты).

Они являются основой экономического регулирования внешнеэкономической деятельности (другая часть экономических методов включает в себя налоги и сборы). Исключительная роль таможенных тарифов в регулировании внешнеэкономической деятельности определила целесообразность их особого рассмотрения, вне связи с другими методами экономического регулирования.

Второй признак - нетарифные (паратарифные методы). К  их числу относятся прочие, помимо таможенных пошлин, платежи, взимаемые  при ввозе иностранных товаров; различные таможенные сборы, внутренние налоги, специальные целевые сборы.

Третий признак - экономические  методы. Они базируются на использовании  экономических инструментов в торговой политике – таможенных пошлин, налогов (НДС, акциза) и таможенных сборов.

Четвертый признак - административные методы, которые включают государственные правила, нормативы, запреты, с помощью которых государство осуществляет непосредственное воздействие на субъекты внешнеэкономической деятельности.

Тарифные и нетарифные методы регулирования ВЭД должны применяться в комплексе.

При этом следует помнить, что основным орудием регулирования, в том числе структурного, является все же таможенный тариф.

Таможенный тариф –  это систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при импорте, а в отдельных случаях при экспорте из данной страны. Таможенные тарифы остаются одним из важнейших инструментов государственного регулирования внешней торговли, который позволяет осуществлять с его помощью защиту национальных интересов производителей от иностранной конкуренции.

Таможенный тариф Российской Федерации – это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых  к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и  систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Таможенный тариф содержит конкретные ставки пошлин, которые прямо воздействуют на цены импортируемых товаров, влияют на уровень внутренних цен в стране, непосредственно сказываются на результатах хозяйственной деятельности предприятий. В силу этого таможенные тарифы остаются одним из важнейших инструментов государственного регулирования внешней торговли, который позволяет с ее помощью защиту национальных производителей от иностранной конкуренции. Если первоначально таможенные пошлины использовались в фискальных целях, в частности, во многих, прежде всего развивающихся странах и странах с переходной экономикой, сбор таможенных пошлин представляет собой важный источник поступлений средств в государственный бюджет. Чем выше уровень экономического развития страны, чем богаче и разнообразнее система ее внешнеэкономических связей, тем меньшую роль играют в ее таможенной политике чисто фискальные мотивы, тем больше эта политика определяется комплексной стратегией создания для национальной экономики благоприятных условий развития в настоящем и в будущем. И как следствие усиление роли таможенного тарифа и применение его в качестве регулятора развития национальной экономики, позволяющего, облегчая и затрудняя ввоз в страну или вывоз из нее определенных товаров, воздействовать на торговые потоки, обеспечить сбалансированность внешнеторгового обмена, сознательно формировать хозяйственную структуру, постепенно менять место страны в международном разделении труда. Импортный таможенный тариф заслуженно считается основным инструментом регулирования внешней торговли. В последние десятилетия значение тарифов падало по мере того, как нарастали различные косвенные барьеры регулирования внешней торговли- такие, как разнообразные технические стандарты или добровольные экспортные ограничения на основе неформального соглашения. Решительные действия по устранению подобных ограничений проводит ВТО. Средние ставки тарифов экономически развитых стран в современных условиях невысоки, но влияние их на внешнюю торговлю остаются весьма значительным. Ведь и с помощью сравнительно небольших пошлин можно делать ввоз определенных товаров невыгодным и стимулировать их производство внутри страны, облагая их более высокими пошлинами по сравнению с сырьем для их производства. К тому же высокая степень дифференциации тарифов позволяет, сохраняя сравнительно малый общий уровень обложения, обеспечивать защиту от импорта отдельных разновидностей товаров. В этих целях применяются такие инструменты, как использование целевых таможенных льгот в рамках таможенных режимов переработки и просто установление дифференцированных тарифных ставок в зависимости от того, насколько вписывается импорт данного товара в принятую стратегию экономического развития.

 

 

 

 

 

Рисунок 2 –  Функции таможенного тарифа

Подробная характеристика функций:

- фискальная  функция – обеспечивает необходимое  пополнение доходной части бюджета;

- защитная функция  – предохраняет отечественное  производство (отдельные национальные  отрасли экономики) от чрезмерного уровня иностранной конкуренции, которым может быть нанесен существенный ущерб;

- регулирующая  функция – оказывает определенное  влияние на формирование структуры  производства, на механизм ценообразования,  поощряет развитие одних отраслей и сдерживает развитие других;

- торгово-политическая  функция – является инструментом  косвенного воздействия на экономическую  политику других государств, играет  определенную роль в достижении  баланса экономических интересов  между странами.

Основные экономические задачи таможенного тарифа сформулированы в законе Российской Федерации «О таможенном тарифе», которым предусматриваются следующие меры:

- рационализация  товарной структуры ввоза товаров  в Российскую Федерацию;

- поддержание  рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;

- создание условий  для прогрессивных изменений  в структуре производства и  потребления товаров в Российской  Федерации;

- защита экономики  Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. Протекционизм состоит в том, чтобы за счет взимания импортных пошлин повысить цену ввозимых иностранных товаров и сделать за счет этого более конкурентоспособными свои собственные товары.

- обеспечение  условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

1.2 Основы налогообложения  внешнеэкономических операций

 

Согласно мировой  практике применения НДС этот налог  взимается при ввозе товаров  на таможенную территорию государства  из-за рубежа. Такая система действует в России. При этом она имеет ряд своих особенностей как в части порядка взимания НДС, так и предоставления различных налоговых льгот. Вывоз товаров с таможенной территории РФ сам по себе не является объектом обложения НДС. Однако при реализации товаров российскими налогоплательщиками иностранным покупателям с последующим вывозом товаров с таможенной территории РФ действует особый порядок применения НДС, в частности используются «нулевая» ставка налога и соответствующий порядок возмещения сумм НДС, уплаченных поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

Плательщиками налога на добавленную стоимость  при ввозе товаров на таможенную территорию РФ являются декларанты. При  этом указано, что таможенные пошлины  и налоги, в том числе НДС, за товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, вправе уплатить любое лицо.

В качестве декларантов  имеют право выступать:

- лицо, имеющее  право владения и (или)права  пользования товарами на таможенной  территории РФ;

- иные лица, правомочные в соответствии с гражданским законодательством РФ распоряжаться товарами на таможенной территории РФ.

Обязанность по уплате налогов, в том числе НДС, исполняется российскими налогоплательщиками  в валюте РФ. Однако исключением  из указанной нормы является НДС, уплачиваемый российским налогоплательщиком в составе таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Так НДС может уплачиваться по выбору налогоплательщика, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле (п.2 ст.331 Таможенный Кодекс РФ) .

Сумма НДС вносится в кассу (при расчете наличными  денежными средствами) или перечисляется  на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с российским законодательством.

Налогоплательщикам, ввозящим товары на таможенную территорию Российской Федерации и уплачивающим НДС российским таможенным органам, следует обратить внимание на то, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму этого налога, то полученная разница может быть направлена на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов, включая НДС, подлежащей уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом данная форма возмещения НДС применяется налоговыми органами по согласованию с таможенными органами.

Налоговая база (п.1 ст.160 НК РФ) для исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (за исключением продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории) определяется как сумма:

- таможенной стоимости товаров;

- подлежащей  уплате таможенной пошлины;

- подлежащих  уплате акцизов (по подакцизным  товаром и подакцизному минеральному  сырью).

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов  в налоговую базу для исчисления НДС, условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.