Методологические основы организации финансового лизинга

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Как известно, максимально  высокие темпы роста валового внутреннего продукта являются главной  целью экономического развития, достижение которой позволяет государству  решать важнейшие социальные проблемы. Однако такой рост должен сопровождаться качественными структурными изменениями  экономики, в том числе связанными с заменой изношенных основных фондов новым высокотехнологичным оборудованием. Для Казахстана, который в течение  последних трех лет демонстрирует  высокие темпы экономического роста, одним из основных механизмов реализации этой задачи должен стать лизинг. Во всем мире лизинг является не только важным инструментом внедрения новых технологий, обновления и увеличения основных средств, но и эффективным средством стимулирования предпринимательства, уменьшения социальной напряженности, создания дополнительных рабочих мест, привлечения инвестиций и т.д. Как подчеркнул Президент  Казахстана Н.Назарбаев на расширенном заседании правительства 8 августа 2002 года, особое значение лизинг приобретает как форма предпринимательства, максимально отвечающая требованиям научно-технического прогресса и гармонично сочетающая частные и общественные интересы.

Цель работы: Охарактеризовать правовые и организационные аспекты  финансового лизинга.

Задачи:

-Раскрыть правовые и  организационные основы финансового  лизинга

-Рассмотреть методику  расчета лизинговых платежей

-изучить опыт других  стран 

Структура и объем данной работы состоит из теоретической  и методологической частей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА И ЕГО ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ

1.1Становление лизинга в РК

Историю становления лизинга  в Казахстане можно условно разделить  на три этапа. Первый характеризуется  становлением предпринимательства  и института частной собственности, без которой развитие лизинга  просто невозможно. Второй этап – это  время практического применения лизинга в отдельных отраслях экономики. Третий этап отмечен принятием  ряда основополагающих нормативно-правовых актов, таких как, Гражданский кодекс РК (Особенная часть) в 1999 году, Закон  РК “О финансовом лизинге” в 2000 году, Кодекс РК “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” в 2001 году и  других. 

В результате сегодня в  Казахстане действует семь частных  лизинговых компаний, а лизинговый портфель в целом по Республике составляет по неофициальным оценкам не менее US$200 млн. В то же время растущий интерес  к созданию новых лизинговых компаний не только способствует демонополизации  казахстанского рынка лизинговых услуг, но и делает сам лизинг все более  востребованным финансовым инструментом. Ведь он не требует ни большого стартового капитала для приобретения оборудования, ни дополнительного залога, поскольку приобретаемый предмет лизинга является одновременно и предметом залога. 

И все же существует ряд  проблем, негативно влияющих как  на развитие отечественного лизинга, так  и на реализацию важнейших государственных  программ в области импортозамещения и развития малого предпринимательства.  

Прежде всего это проблемы, связанные с несовершенством казахстанского законодательства о лизинге, в которое, безусловно, необходимо внести дополнения и изменения, отвечающие нормам международного права. Также следует принять меры по сохранению и совершенствованию института предоставления налоговых льгот для любого вида лизинга. Для этой цели нужно обеспечить идентичность подхода в определении терминов “финансовый лизинг” и “вознаграждение по финансовому лизингу” как в налоговом, так и гражданском законодательстве. Поскольку в отдельных нормативно-правовых актах наглядно прослеживаются терминологические разночтения, ряд содержащихся в них положений необходимо либо исключить, либо принять в уточненной редакции.  

 

 

 

 

 

 

1.2 Сущность финансового  лизинга и его отличительные  особенности

 

 

 

         Лизинг делится на два основных  вида: “финансовый лизинг” и  “оперативный лизинг”. Такое  разделение лизинга по видам  признано во всем мире, а также  многими специалистами-правоведами  и экономистами в России.

          Финансовому лизингу присущи  следующие отличительные особенности: 

          *  лизингодатель закупает имущество  для передачи его в лизинг  не на свой страх и риск, а по указанию  лизингополучателя; 

          *  кроме лизингодателя и лизингополучателя  в сделке участвует третья  сторона - продавец объекта сделки;

          *   продолжительность договора  лизинга соизмерима или превышает  срок амортизации; 

          *  переход права собственности  и завершения  договора невозможны  до выплаты лизингополучателем  полной суммы. 

          Принципиальная схема финансового  лизинга была приведена на  стр. 10.

          В свою очередь, финансовый  лизинг можно подразделить на  “финансовый лизинг с выкупом  имущества” и “финансовый лизинг  без выкупа имущества”.      

При оперативном  или сервисном лизинге (service, operating leases) -  (аренде) в отличие от финансового лизинга:

          *  лизингодатель закупает имущество  на свой страх и риск, а не  по указанию лизингополучателя; 

          * по истечении срока действия  договора предмет лизинга, как  правило, возвращается лизингодателю; 

          * лизингополучатель не имеет  права требовать  перехода  права собственности на предмет  лизинга; 

          *  предмет лизинга может быть  передан в лизинг неоднократно  в течение полного срока амортизации  имущества.

      Почему  не все предприятия и организации  заинтересованы использовать механизм  финансового лизинга, а в ряде  случаев намереваются получить  имущество на условиях оперативного  лизинга. Чаще всего это происходит  в силу особой технологии производственного  процесса.

Так, в строительном комплексе  каждый этап работ имеет, как правило, непродолжительный отрезок времени. Вместе с тем технология строительства  предполагает использование большого количества различных видов техники, машин, механизмов. При нулевом цикле  требуются землеройные машины, экскаваторы, бетоносмесители и т.д. По мере возведения дома или другого строительного объекта эта техника уступает место башенным кранам, затем - оборудованию для внутренней отделки помещения, деревообрабатывающей технике. Если строительная организация не является узкоспециализированной (занимается только земляными работами или отделочными работами) и не занята одновременно возведением нескольких объектов, то большая часть техники, как правило, простаивает.

     Поэтому использовать схему финансового лизинга при приобретении многих видов дорогостоящего оборудования не всегда оправдано. Более предпочтительным и экономически выгодным для пользователя может стать схема оперативного лизинга (аренды). Дело в том, что оперативный лизинг избавляет лизингополучателей (строительные организации) от значительных затрат на создание специализированных технических служб и ремонтных баз по обслуживанию строительной техники.

        Мировой опыт  свидетельствует о том, что  при наличии высококлассного  обслуживания цена отходит на  второй план. Как правило, в  договоре оперативного лизинга  предусматривается выполнение лизингодателем  полного технического обслуживания  и ремонта оборудования. В связи  с этим арендатору нет необходимости  иметь ремонтную мастерскую, запасные  части, инструменты для ремонта  и вести учет выполнения работ  по техническому обслуживанию  и ремонту. 

       Действительно,  для лизингополучателя возвращать  ненужное на текущий момент  оборудование лизинговой компании  более выгодно, чем занимать  площадь для его хранения. Когда  арендуемое оборудование выходит  из строя, лизингодатель произведет  его замену. Соответственно, арендатор  не будет терять драгоценное  время на ремонт оборудования.

       В результате  у лизингополучателя появляется  возможность экономить на помещениях  для ремонта и хранения оборудования.

           Схожесть оперативного и финансового  лизинга проявляется, прежде всего,  в том, что: имущество предоставляется  лизингополучателю во временное  владение и пользование; в течение  срока договора собственником  имущества остается лизингодатель.    

 

                                                                                                                                    

 

 

 

 

 

                    1.3Правовые аспекты финансового лизинга

1. Лизингодатель вправе:

1) требовать причитающиеся ему  невыплаченные лизинговые платежи,  а также возмещения убытков;

2) осуществлять в соответствии  с договором лизинга контроль за выполнением лизингополучателем условий договора лизинга;

3) в случае нарушения лизингополучателем  обязательств по возврату предмета  лизинга требовать внесения платежей  за время просрочки и возмещения  убытков;

4) истребовать предмет лизинга  у лизингополучателя в случаях,  предусмотренных законодательством  Республики Казахстан.

2. Лизингодатель обязан:

1) приобрести в собственность  у продавца согласованный с  лизингополучателем предмет лизинга  для передачи его лизингополучателю  на условиях договора лизинга;

2) уведомить письменно продавца  при заключении договора купли-продажи  о том, что предмет лизинга  предназначен для передачи его  в лизинг определенному лизингополучателю  (сублизингополучателю);

2-1) уведомить письменно продавца  о том, что предмет лизинга  передан во владение и пользование  новому лизингополучателю (вторичный  лизинг, сублизинг, перемена лиц в обязательстве), в месячный срок с момента такой передачи по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан;

3) предоставить предмет лизинга  лизингополучателю на условиях, оговоренных договором лизинга.

3. Договором лизинга могут быть  предусмотрены другие права и  обязанности лизингодателя, не  противоречащие законодательным  актам Республики Казахстан.

1. Лизингополучатель вправе:

1) владеть и пользоваться предметом  лизинга на условиях договора  лизинга;

2) предъявлять продавцу требования  в отношении качества и комплектности  предмета лизинга, сроков его  поставки и в других случаях  ненадлежащего исполнения договора, заключенного между продавцом и лизингодателем;

3) если иное не установлено  договором лизинга, приостановить  лизинговые платежи, подлежащие  уплате, в случае существенного  нарушения лизингодателем условий  договора лизинга до тех пор,  пока лизингодатель не исполнит  своих обязательств перед лизингополучателем  по договору лизинга;

4) если иное не установлено  договором лизинга, востребовать  обратно лизинговые платежи, выплаченные  им авансом, при одностороннем  прекращении лизингодателем договора  лизинга;

5) если иное не установлено  договором лизинга, отказаться  от предмета лизинга либо потребовать  замены предмета лизинга, расторгнуть  договор лизинга в случаях,  когда предмет лизинга не поставлен,  поставлен с существенной просрочкой  или поставлен с неустранимыми  недостатками, препятствующими использованию  предмета лизинга по назначению, за исключением случаев выбора  продавца и предмета лизинга  лизингополучателем;

6) требовать возмещения убытков  в случае невыполнения либо  ненадлежащего выполнения лизингодателем  условий договора лизинга;

7) если иное не установлено  договором лизинга, требовать  соответствующего уменьшения суммы  лизинга и лизинговых платежей, если в силу обстоятельств,  за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные  договором лизинга, существенно  ухудшились.

2. Лизингополучатель обязан:

1) принять предмет лизинга в  порядке, предусмотренном договором  лизинга;

2) своевременно выплачивать лизинговые  платежи;

3) пользоваться предметом лизинга  в соответствии с его назначением  согласно договору лизинга;

4) поддерживать предмет лизинга  в состоянии, в котором он  был ему передан лизингодателем, с учетом нормального износа  и тех изменений в предмете  лизинга, которые согласованы  сторонами;

5) за свой счет осуществлять  содержание (в том числе оплату  необходимых коммунальных платежей, связанных с предметом лизинга)  и техническое обслуживание предмета лизинга, его текущий ремонт, если иное не предусмотрено договором лизинга или законодательными актами;

6) обеспечить лизингодателю беспрепятственный  доступ к предмету лизинга,  если иное не предусмотрено  договором и законодательством  Республики Казахстан.

3. Договором лизинга могут быть  предусмотрены другие права и  обязанности лизингополучателя,  не противоречащие законодательным  актам Республики Казахстан.