Управление финансовой устойчивостью предприятия

              Вследствие этого еще на стадии  планирования целесообразно составлять  платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции. В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции. Таким же образом следует поступать и с другими статьями сводной калькуляции.

    Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна достаточно точно, то корректировке  подлежат оттоки по суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки достаточно жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

    Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются очень нужные выходные документы — внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя — за год, квартал, месяц и день.1

    Основная  задача сводных рапортов заключается  в информационном обеспечении руководителей разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. В этой связи актуальность этих таблиц полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии предприятия. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.

    Сводные рапорты внутренней отчетности, анализа  и аудита имеют свои стандартные формы, на основе которых представляется возможность анализировать работу не только отдельного участка, но и группы участков, ряда предприятий и подразделений, сводить полученные данные в таблицы и строить графики с разбивкой по видам товарно-материальных ценностей, поставщиков и покупателей, материально ответственных и подотчетных лиц.

    Необходимо  отметить, что для получения отчетности:

• доступ конкретного пользователя к базе бухгалтерских данных изначально ограничивается пределами его компетенции;
• в каждой таблице указывается необходимый уровень аналитики — укрупненные группы, подгруппы и учетные единицы;
• определяется занятость, финансовый результат и ритмичность работы того или иного участка, объекта, подразделения и предприятия в целом;
• обеспечивается прозрачный контроль за своевременностью внесения исходных данных, упрощается поиск ошибок и нестыковок, а также проведение инвентаризации и переоценки товарно-материальных ценностей;
• эти формы позволяют видеть движение материальных, финансовых и документарных потоков.

    Работа  с этими сводными аналитическими документами возможна при выполнении по меньшей мере пяти условий:

    1) постановка задачи (что хотим  анализировать, что хотим получить  и в каком виде);

    2) настройка плана счетов бухгалтерского  учета в соответствии с нуждами оперативного и управленческого учета (введение подробных аналитических справочников);

    3) ускоренная обработка текущей  информации (день в день и без  запаздывания);

    4) наличие сетевой бухгалтерии;

    5) защита информации и ограничение  доступа к ней.

    Таким образом, разработка, апробирование  и последующее внедрение внутренних форм отчетности, анализа и аудита открывают широкие перспективы  для укрепления финансового состояния  предприятия за счет своевременного получения аналитической информации в читабельном формате и в режиме реального времени.

    В то же время укрепление финансово-экономического состояния предприятия полностью  зависит от организации работы финансово-экономической  службы. Особая роль при этом отводится  руководителю данной службы — финансовому директору, которому понятен язык бухгалтеров, экономистов и финансистов.

    Принимая  во внимание, что на многих предприятиях уже давно введена должность  финансового директора, можно объективно говорить о качественном изменении  работы службы. Однако данная должность не была введена в законодательном порядке и поэтому довольно долго отсутствовала в квалификационном справочнике должностей и специальностей. И только Постановлением Минтруда РФ от 12 ноября 2003 г. № 75 в Квалификационный справочник были введены должность и должностная инструкция финансового директора. Согласно этой инструкции основной задачей финансового директора является укрепление финансовой устойчивости. Однако этот вопрос освещен в ней недостаточно глубоко. Следовательно, имеет смысл восполнить этот пробел разработкой положения как о всей финансово-экономической службе, так и о каждом из ее ведущих специалистов.

    Эти положения определяют цель, круг задач  и способы их решения в рамках финансово-экономической службы на основе регламентирования, регулирования и инструктирования. Эти управленческие воздействия определяют права, обязанности и ответственность всей службы, финансового директора и каждого ведущего специалиста, а также устанавливают регламент, содержание и способы передачи внутренней информации. В свою очередь, четкое разграничение функций между специалистами внутри службы позволяет создать единую базу данных, устранить дублирование и параллелизм в работе, а также выявить показатели, за которые отвечает каждая служба и подразделение.

    Следовательно, только соединив в одной службе экономику, финансы и управление, можно говорить о создании основ для укрепления финансовой устойчивости.

    Оперативное управление финансовой устойчивостью  предприятия

    При проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени — внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

    Основная  задача этих документов — получить наглядную и объективную картину финансово-экономического состояния предприятия за определенный период, а приводимую информацию представить в читабельном, понятном и доступном виде.

    Несмотря  на то что в настоящее время  ощущается объективная потребность  в таком анализе, оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия не проводится в полном объеме в силу ряда обстоятельств:

• несовершенства сложившегося на предприятии документооборота:

    1) принятая на предприятии внутренняя  отчетность является больше бухгалтерской, чем управленческой, поэтому круг пользователей этой информации существенно сужается;

    2) линейный или функциональный  руководитель, менеджер, экономист  или финансист в силу субъективных  причин порой ограничены в  доступе к бухгалтерской базе  данных и поэтому вынуждены вести параллельную базу, которая может существенно отличаться от бухгалтерской базы;

    3) актуальность принятия управленческих  решений руководством предприятия  теряет всякий смысл в данный  момент времени из-за запаздывания  и несвоевременности внесения и обработки исходной информации;

• несоответствия действующей отчетности потребностям аналитики:

    1) в ней содержатся показатели  исключительно в стоимостном  выражении, когда чаще необходимо  знать именно натуральные показатели  при анализе остатков материалов, комплектующих и основных средств;

    2) дебиторская и кредиторская задолженность,  а также задолженность подотчетных  и материально ответственных  лиц дается крупнено и без расшифровки, при этом длительность этой задолженности не раскрывается;

    3) разным руководителям обработанная информация требуется с разным уровнем группировки — виды деятельности, объекты, участки, службы и подразделения;

    4) разным руководителям обработанная  информация требуется с разным  уровнем детализации. Если руководителю  предприятия необходима информация в максимально сжатом виде, то линейному или функциональному руководителю — более подробная, но не такая детальная, как, скажем, бухгалтеру материальной части, кладовщику или менеджеру по продажам или закупкам;

    5) в целом отсутствует единая система справочников (по материалам, объектам, контрагентам, подразделениям, материально ответственным и подотчетным лицам), что препятствует получению полного представления о движении материальных, финансовых и документарных потоков;

• отсутствия взаимосвязи и дублирования полномочий между структурными подразделениями внутри финансово-экономической службы:

    1) отсутствует схема внутреннего  документооборота и взаимодействия  как в самой финансово-экономической  службе, так и между другими  службами;

    2) отсутствуют стандарты на внутренние  документы и порядок их перемещения;

    3) не установлены права доступа,  порядок внесения и передачи  исходной и обработанной информации.

    Эти и другие причины частичного применения или полного отсутствия управления финансовой устойчивостью предприятия в режиме реального времени могут быть сняты, если будет внедрен и объективно заработает оперативный учет финансовой устойчивости предприятия.

    Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов.

    Организационный аспект:

    1) на базе действующей бухгалтерской  программы создается отдельный  встроенный блок для финансово-экономической  службы предприятия;

    2) создаются сводные рапорты внутренней  отчетности, анализа и аудита;

    3) получение этих рапортов и  оперативная работа с ними  осуществляются в режиме реального  времени пользователями со своих  рабочих мест;

    4) устанавливается порядок движения  документов;

    5) устанавливаются конкретные сроки представления, обработки и передачи информации внутри той или иной службы, а также между службами.

    Методический  аспект:

    1) разрабатываются перечень, внутреннее  содержание и формат типовых  рапортов;

    2) определяется уровень аналитики для каждого пользователя (1 — большие группы, 2 — подгруппы, 3 — учетная единица);

    3) устанавливается продолжительность  периода анализа (день, неделя, месяц,  квартал, год).

    Аналитический аспект:

    1) определяется перечень анализируемых  объектов (участок, объект, подразделение,  бизнес-единица, материально ответственное  или подотчетное лицо);

    2) разрабатываются справочники в  разбивке по видам объектов, товарно-материальных  ценностей (ТМЦ), поставщиков и  покупателей, налогов и банков, сотрудников, учредителей и т.д.;

    3) устанавливаются единый доступ, порядок заполнения и обновления  справочников (в целях устранения дублирования).

    Правовой  аспект:

    1) рапорты предназначены для служебного  пользования специалистами финансово-экономической  службы и руководящего состава  предприятия;

    2) в соответствии с решением  директора предприятия для каждого  специалиста устанавливаются уровень детализации и права доступа к информации (полный, ограниченный, частичный);

    3) устанавливается определенный перечень  рапортов для конкретного пользователя.

    Технический аспект: