Влияние налога на прибыль на финансовую деятельность предприятия

Тема: влияние налога на прибыль на финансовую деятельность предприятия

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 4

1.1 Налогообложение предприятий в России. Сущность и виды налогов 4

1.2 Принципы построения налоговой системы в России. Налог на прибыль 10

1.3 Методика определения налога на прибыль 18

2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИИ 27

2.1 Налоговая политика государства в отношении малого бизнеса 27

2.2 Льготы по налогу на прибыль для малого бизнеса 37

3 НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФАКТОРЫ НА НЕЕ ВЛИЯЮЩИЕ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АВАНГАРД» 44

3.1 Понятие налоговой нагрузки на предприятие 44

3.2 Расчет налоговой нагрузки на ООО «Авангард» без учета и с учетом льгот по налогу на прибыль 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время все больше возрастает значимость эффективной налоговой  системы в деятельности каждого  хозяйствующего субъекта. Налогообложение  находится на стыке социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками  налоговое бремя,  зависит успех  индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство  нации в целом. По содержанию налоговой  политики можно судить о прочности  правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного  поддерживать эти основы. Налоги —  это мощнейшее орудие в  руках  тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве. Знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность. В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Не случайно возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога. Поэтому исследование вопросов налогообложения предприятия является достаточно актуальной на сегодняшний день темой.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть влияние существующей системы налогообложения на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи  работы:

• раскрыть понятие налогов и налоговой системы, их роль в системе экономических отношений;
• рассмотреть существующие в настоящее время льготы по налогу на прибыль;
• дать описание порядка исчисления налога на прибыль;
• описать особенности налогообложения малых предприятий;
• рассмотреть и проанализировать изменение налоговой нагрузки предприятия при применении льгот по налогу на прибыль.

Объектом исследования данной работы является ООО «Авангард». Предметом исследования – система налогообложения, применяемая на данном предприятии.

В первой главе работы рассмотрены  основные характеристики системы налогообложения  предприятия, в частности порядка  исчисления налога на прибыль, рассмотрены  методические аспекты данного вопроса.

Вторая  глава посвящена вопросам налогообложения  малых предприятий, а также описанию существующих налоговых льгот, позволяющих  стимулировать развитие малого бизнеса  в России.

В третьей главе рассмотрено, как  изменяется налоговая нагрузка на предприятие  в случае применения налоговых льгот.

Кроме того, в структуре работы имеются  введение, заключение и список использованных источников.

Для написания работы были использованы научные издания, посвященные вопросам налогообложения предприятий, особенностям управления прибылью в современных  условиях. Например, работы Шеремета, Е.С. Стояновой, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова и других.

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1. Налогообложение предприятий в России. Сущность и виды налогов

 

Налоги представляют собой необходимое звено экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. В общем виде под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в размере, порядке и на условиях, соответствующих действующему законодательству.

Основные  характеристики налога:

1) безэквивалентное  изъятие части дохода или собственности  плательщика; 

2) определенные  по размерам и срокам платежи; 

3) юридически  обоснованные для каждого вида  размеры и порядок внесения;

4) общественное  принуждение к уплате.

Рассмотрим  основные элементы налога (налогообложения):

• субъект налога - лицо (юридическое или физическое), которое по закону является его плательщиком;
• объект налога - экономический феномен, подлежащий налогообложению, т.е. доходы, собственность, цена товаров и услуг, отдельные виды деятельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и некоторые другие объекты, установленные законодательными актами;
• источник налога - доход (общественный продукт), за счет которого уплачивается налог;
• единица обложения - единица измерения объекта;
• налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные (с простой и сложной прогрессией);
• налоговые льготы - полное или частичное освобождение плательщика от налога, в том числе необлагаемый налогом минимум дохода¹;
• налогооблагаемая база - часть объекта налогообложения (за вычетом налоговых льгот), на которую практически начисляются налоги;
• налоговое бремя - доля всех уплачиваемых налогов в годовых доходах групп налогоплательщиков. Рассчитывается также национальное налоговое бремя, или налоговая нагрузка на ВВП и чистый социальный продукт.

Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей; формы и методы их построения; компетенция органов власти в  отношении налогов; распределение  поступающих платежей по звеньям  бюджетной системы; государственные  органы, собирающие налоги и контролирующие правильность их уплаты, - все это  входит в понятие налоговой системы.

Принципиальным  в налоговой системе является ее логичность, эффективность и эластичность. При этом важна не только официально декларированная налоговая система, сколько реально действующая, в  том числе:

1. отклонения от провозглашенных принципов и правил;
2. бюрократизм, коррумпированность налогового аппарата;
3. необязательность выполнения налоговых предписаний.

Налогоплательщики - это хозяйствующие субъекты и  избиратели. Они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в  юридических актах налоговой  системы, а конкретный механизм обложения  и размеры взимаемых налогов. Не меньшее значение имеет также  то, куда и как расходует государство  налоговые поступления.

Эффективное налогообложение (с точки зрения существующего в стране социально-экономического строя) должно быть справедливым в глазах общественного мнения. При этом речь идет не о рекламе, убеждении населения  перед выборами или в критической  политической ситуации. В долгосрочной перспективе без реального подтверждения  такие действия обычно вызывают обратную желаемой реакцию населения. В этой связи перечислим основные условия  справедливого и эффективного налогообложения:

1) равномерность  и прогрессивность распределения  налогового бремени;

2) глобальность  и всеобъемлемость;

3) реальность  и целенаправленность налоговых  поступлений.

Рассмотрим  основные правила, обеспечивающие справедливость налоговой системы:

1)один и  тот же объект может облагаться  налогом одного вида только  один раз за установленный  период;

2)обязательна  регистрация всех субъектов налогообложения  в контролирующих органах;

3)льготы  по всем налогам применяются  только в соответствии с законодательством;

4) запрещается  предоставление индивидуальных  льгот отдельным физическим и  юридическим лицам;

5) штрафы  за нарушение налогового законодательства  взыскиваются с плательщиков  в бесспорном порядке;

6) для налогообложения  нерезидентов и доходов за  рубежом применяются международные  соглашения о налогообложении.

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового.

Классификация налогов приведена в таблице 1.

 

Таблица 1 –  Классификация налогов²

Признак	Виды
Способ изъятия	прямые косвенные
Субъект налогообложения	с физических лиц с юридических лиц смешанные
Уровень власти (адрес)	федеральный региональный местный
Назначение	общие целевые
Источник уплаты налоговых сумм	себестоимость выручка финансовый результат полученный доход чистая прибыль
Объект налогообложения	имущественные ресурсные (рентные) с доходов налоги на потребление с отдельных видов деятельности, операций
Способ начисления	прогрессивные пропорциональные фиксированные
Порядок зачисления в бюджет	регулирующие закрепленные
Порядок ведения	обязательные факультативные

Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:

1. По способу  изъятия:

- прямые - налоги, непосредственно падающие на  плательщика, которые не могут  быть переложены в сфере обращения  и связаны с результатом финансово-хозяйственной  деятельности, оборотом капитала  и пр. (налог на прибыль предприятий,  подоходный налог, налоги на  имущество и пр.)

- косвенные  - налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки  к цене или определяются в  зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота и уплачиваемы  конечным потребителем (НДС, налог  с продаж, акцизы, таможенные пошлины,  налог на реализацию ГСМ).

2.По субъекту  налога:

• с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)
• с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)
• смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По уровню  власти:

• федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и прочее)
• региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.)
• местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.)

4. По назначению:

• общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.)
• целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

5. По источнику  уплаты налоговых сумм:

• себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.)
• цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины)
• финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог)
• доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход)
• чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).

6. По объекту  налогообложения:

• имущественные
• ресурсные (рентные)
• с доходов
• налоги на потребление
• с отдельных видов деятельности, операций

7. По методу  исчисления:

• прогрессивные / регрессивные
• пропорциональные / линейные
• ступенчатые / твердые

8. По способу  обложения:

• кадастровые / безналичные
• декларационные / налично-денежные

9. По порядку зачисления в бюджет: